Отчет о движении денежных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Мая 2012 в 16:55, курсовая работа

Краткое описание

Отчет о движении денежных средств раскрывает информацию о денежных потоках, характеризует источники поступления денежных средств и направление их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политике распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составлять заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

Содержание работы

1. Показатели денежных средств, их значение и отражение в
Отчете о движении денежных средств, источники их формирования……………. 3
2. Техника составления Отчета о движении денежных средств:
2.1. Прямой метод составления Отчета о движении денежных
Средств………………………………………………………………………………….8
2.2. Косвенный метод составления Отчета о движении денежных
Средств………………………………………………………………………………...14
3. Аналитические возможности Отчета о движении денежных средств…………20
Практическая часть……….………………………………………………………..25
Список используемой литературы
Приложения

Скачать целиком (71.62 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Содержимое работы - 1 файл

курсовая последняя.doc

— 442.00 Кб (Скачать файл)


ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

ИНСТИТУТ

Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: “Бухгалтерская (финансовая) отчетность”

на тему:

“Отчет о движении денежных средств”

(на примере ООО «Стройсектор»)

 

 

 

                                                                                                Проверила: Карпова Т.П.                                      Выполнила: Студентка 4 курса

                            Учетно-статистического факультета

                                          специальность: “Бухгалтерский учет,

                                                                                  анализ и аудит”

                                          № зачетной книжки 08 УБД 13396 

                              группа 410 

                                                                                   

 

 

 

 

Смоленск 2012

Оглавление

 

Текстовая часть:

1.      Показатели денежных средств, их значение и отражение в

Отчете о движении денежных средств, источники их формирования……………. 3

2.      Техника составления Отчета о движении денежных средств:

2.1. Прямой метод составления Отчета о движении денежных

Средств………………………………………………………………………………….8

2.2. Косвенный метод составления Отчета о движении денежных

Средств………………………………………………………………………………...14

3.      Аналитические возможности Отчета о движении денежных средств…………20

    Практическая часть……….………………………………………………………..25

    Список используемой литературы

    Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

             

 

 

 

1.      Показатели денежных средств, их значение и отражение в

Отчете о движении денежных средств

 

            Отчет  о движении денежных средств раскрывает информацию о денежных потоках, характеризует источники поступления денежных средств и направление их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам. Собственники, располагая информацией  о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политике распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составлять заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.                                                                                                                           

              В отчете о движении денежных средств представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств. Источником данных для составления Отчета являются сведения о состоянии и движения на счетах бухгалтерского учета 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути".                             Для обобщения информации по направлениям поступления и использования денежных средств в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и в финансовой деятельности на указанных счетах введен аналитический учет по движению денежных средств. Сведения о движении денежных средств организации представляются в валюте Российской Федерации.                                                                                                                                                                         В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому организацией. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте,

пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств (см. Приложение № 1)

           На основе Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» внесены некоторые изменения, касающиеся названия показателей деятельности организации, кодов строк, а также способ их формирования в отчетной форме.                                                             

           В новой форме происходит обобщение одних и более подробная детализация других данных, что в свою очередь способствует наглядности и удобству восприятия информации о результатах деятельности организации.

          Необходимо отметить, что все разделы данной формы будут содержать группировку показателей по статьям: «Поступило денежных средств — всего», «Направлено денежных средств — всего» и «Результат движения денежных средств». Данный приказ дает понятие денежным поступлениям и выбытию. Отчет  о движении денежных средств должен составляться как за отчетный период года, так и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Данные в отчете отражаются в тысячах или миллионах рублей. В типовой форме коды строк проставляются самостоятельно.                        

Данные отчета о движении денежных средств позволяют судить об объемах, динамике и структуре денежных потоков по каждому виду деятельности, оценивать способность организации генерировать денежные средства для текущей деятельности, осуществления капитальных вложений и финансовых инвестиций, привлекать внешние источники финансирования.

           Сравнительная характеристика отчета о движении денежных средств с учетом ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» и SFAS 95 «Денежные потоки»[1] по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности представлена в таблице 1.1.

             В мировой практике отчет  о движении денежных средств является главным документом в бухгалтерской отчетности.

 

                                                                                                                                              Таблица 1.1

Сравнительная характеристика отчетов о движении денежных средств

 

№ п/п

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»

МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств»

SFAS 95 «Денежные потоки»

1

Текущая деятельность – это деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, а также иная деятельность организации, не относящаяся к инвестиционной и финансовой.

Операционная деятельность приносит компании основную выручку и основные потоки денежных средств.

Основная деятельность – все сделки и события, которые не являются по своему характеру финансовыми и инвестиционными, включаются в основную деятельность.

2

Инвестиционная деятельность – это деятельность организации, связанная с приобретением (созданием) основных средств, приобретением нематериальных активов, осуществлением долгосрочных финансовых вложений, а также реализация долгосрочных (внеоборотных) активов

Инвестиционная деятельность – это приобретение и реализация долгосрочных активов (основного капитала) и финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств.  

Инвестиционная деятельность предполагает осуществление капиталовложений.

 

 

 

 

 

 

 

3

Финансовая деятельность – это деятельность организации, приводящая к изменениям в собственном капитале организации в результате привлечения средств за исключением кредиторской задолженности.

Финансовая деятельность или деятельность по привлечению средств представляет совокупность операций, приводящих к изменению в размерах и структуре собственного капитала, за исключением текущей кредиторской задолженности.

Финансовая деятельность. Информация связана с определением прироста денежных средств хозяйствующей единицы, а именно с чистым результатом денежного обмена между предприятием и субъектами, финансирующими его деятельность.

     Сравнительная характеристика

 

1. Наиболее расхождение связано с разделением денежных потоков по отдельным видам деятельности;

2. Отчет составляется прямым методом;

3. Отсутствие требования о раскрытии информации на использование отраженных в отчетности денежных средств;

4.Отсутствие денежных эквивалентов

1.Отчет составляется прямым и косвенным методом, однако предпочтение отдается косвенному;

2.К денежным средствам приравниваются денежные эквиваленты;

3.Перемещение денежных средств между отдельными статьями. МСФО рассматривается как способ управления денежными потоками и поэтому эта информация присутствует в отчете;

4. Понятие денежных эквивалентов намного шире, чем трактует SFAS 95.

1.Отчеты о движении денежных средств US GAAP отличается от IAS, скорее формально, так как же предусматривает применения двух методов: прямого и косвенного, но предусматривает более детальное разъяснение по применению пунктов, включенных в каждую статью отчета;

2. Имеются разногласия по поводу сущности денежных эквивалентов между МСФО и SFAS 95. FASB [2] предлагает их ограничить краткосрочными, высоколиквидными инвестициями со сроком платежа погашения, ограниченным тремя месяцами.

 

          Организация может представлять информацию о потоках денежных средств, используя прямой и косвенный метод. При использовании прямого метода в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, при использовании косвенного метода отражается финансовый результат организации и его необходимые корректировки.

        Некоторые показатели, которые приведены в разных формах отчетности, совпадают. То есть у бухгалтера есть возможность сравнить данные из разных форм и таким образом проверить, правильно ли составлена отчетность.

        В отчете о движении денежных средств отражается информация о том, за счет каких средств организация вела свою деятельность и как расходовала (см. Приложение 1). Сведения даются как за отчетный период года (показывается в графе 3), так и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду (графа 4).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.      Техника составления «Отчета о движении денежных средств»

2.1. Прямой метод составления «Отчета о движении денежных

средств»

             При использовании прямого метода отражаются суммы денежных поступлений и платежей, которые переносятся в Отчет о движении денежных средств из данных бухгалтерского учета организации (операции по счетам денежных средств). При этом перемеще­ние между отдельными статьями денежных средств и их эквивалентов рассматривается не как движение денежных средств, а как способ управ­ления ими. Поэтому такое перемещение исключается из расчета поступ­лений и платежей организации. Такой подход к отражению информации о движении денежных средств соответствует целевой направленности отчета – предоставить пользователям бухгалтерской отчетности инфор­мацию о величине финансовых потоков, поступающих и выбывающих в процессе осуществления организацией своих операций.

        Достоинство использования прямого метода состоит в том, что он позволяет оценить общие суммы поступлений и платежей и обращает внимание пользователя на те статьи, которые формируют наиболь­ший приток и отток денежных средств.

       Знание конкретных источников поступлений и направлений рас­ходования средств полезно при оценке структуры денежных потоков относительно их стабильности, то есть возможности повторения в будущем. Поэтому информация, полученная при использовании прямого метода, может быть полезна при прогнозировании денеж­ных потоков. Данные о величине поступлений и платежей от теку­щей деятельности являются более информативными, чем данные только о нетто-результате текущей деятельности (как при косвенном методе) при оценке способности организации обеспечить такой при­ток денежных средств, который позволяет погасить обязательства перед кредиторами, осуществлять инвестиционную деятельность и выплачивать дивиденды.

        Основным недостатком прямого метода обычно считают его трудоемкость. Кроме того, отражая информацию о суммах поступлений и пла­тежей за период, прямой метод не раскрывает взаимосвязи получен­ного финансового результата и изменения денежных средств на счетах организации.

Отчет о движении денежных средств ООО «Стройсектор» составляется в соответствии с приказом от 02.10.2010г. № 66н.

Раздел «Денежные потоки от текущих операций»:          

По строке 4111 «Поступления от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет» ООО "Стройсектор" в течение 2011 года составили 3 313 924 руб.

За аналогичный период в 2010 году по строке 4111 «Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг» составили   1 831 940 руб.    

Следовательно, "Поступило денежных средств от продажи продукции, товаров, работ и услуг" в графе 3 указывается сумма 3 313 924 руб., а в графе 4 указывается сумма 1 831 940 руб.

              В 2009 по строке 4111 «Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг» составили 1 485 000 рублей.             

В строке 4119 «Прочие поступления» за 2011 год составляют 60 571, в том числе:

▪ Возмещение расходов по социальному страхованию – 57 011 рублей;

▪ Прочие поступления – 3 560 рублей. 

За аналогичный период по строке 4119 «Прочие поступления» составляют 52 301 руб., в том числе:

▪ Возмещение расходов по социальному страхованию – 11 831 рублей;

▪ Прочие поступления – 40 470 рублей.

Следовательно, «Прочие поступления» в графе 3 указывается сумма 60 571 рублей, а в графе 4 указывается сумма 52 301 рублей.

В 2009 году по строке «Прочие поступления» составляют 10 000 рублей.  

В течении 2011 года  ООО «Стройсектор» были произведены выплаты в сумме 3 460 571 в том числе:

▪ По строке  4121 «Поставщикам (подрядчикам) за приобретенное сырье, материалы, работы, услуги» – 258 811 рублей;

▪ По строке  4122 «На оплату труда» – 1 291 216 рублей;

▪ По строке  «Расчеты по налогам и сборам» – 204 858 рублей;

▪ По строке 4129 «Прочие платежи» – 1 705 584 рублей.

За аналогичный период в 2010 году были произведены выплаты в сумме 2 036 496 рублей, в том числе:

▪ По строке 4121 «Поставщикам (подрядчикам) за приобретенное сырье, материалы, работы, услуги» – 380 327 рублей;

▪ По строке 4122 «На оплату труда» – 1 032 444 рублей;

▪ По строке «Расчеты по налогам и сборам» – 341 328 рублей;

▪ По строке 4129 «Прочие платежи» – 283 197 рублей.

Таким образом, в графе 3 по строке 4120 «Платежи - всего» мы указываем сумму 3 460 571 рублей, а в графе 4 указываем сумму 2 037 596 рублей.

В 2009 году были произведены выплаты в сумме 1 527 419 рублей, в том числе:

▪ По строке 4121 «Поставщикам (подрядчикам) за приобретенное сырье, материалы, работы, услуги» – 73 894 рублей;

▪ По строке 4122 «На оплату труда» – 874 233 рублей;

Информация о работе Отчет о движении денежных средств