Движение денежных средств

В РСБУ формой № 4 «Отчет о движении денежных средств» предусмотрено, что движение денежных средств на уплату налога на прибыль отражается исключительно как движение денежных средств по текущей деятельности.

Седьмое: МСФО (IAS) 7 (п. 48) устанавливает  обязанность по раскрытию информации (вместе с комментариями руководства) о сумме значительных остатков денежных средств и эквивалентов денежных средств, имеющихся у организации, но недоступных для использования группой.

РСБУ аналогичных требований по раскрытию информации не содержит.

Восьмое: МСФО (IAS) 7 (пп. (d) п. 50) поощряет раскрытие информации о суммах денежных поступлений и платежей, возникающих  от операционной, инвестиционной и  финансовой деятельности каждой отраженной в отчетах отрасли или географического сегмента.

РСБУ не предусматривают при составлении отчета о движении денежных средств раскрытие информации о движении денежных средств в разрезе отчетных сегментов [32].

По всему миру активно внедряются электронные системы потребительского кредита и взаимосвязанных расчетов между банками по общему итогу. Электронные деньги есть неизбежный результат научно-технического прогресса в денежно кредитной сфере. Обращение электронных денег и электронных суррогатов денег происходит при помощи компьютерных сетей, интернета, платежных карт и устройств, работающих с платежными картами (банкоматы, POS-терминалы, платежные киоски и т.д.). Теоретически, развитие области децентрализованных денег может конкурировать с традиционными деньгами. появляются системы бухгалтерского учета которые исключительно электронные, например, Altruist Economics. Эти системы более эффективны и реалистичны так как они действительно не используют в своей модели транзакции с результирующим нулевым балансом. [42]

Среди главных проблем российской экономики многие экономисты выделяют дефицит денежных средств на предприятиях для осуществления ими своей хозяйственной деятельности. Однако при ближайшем рассмотрении данной проблемы выясняется, что одной из причин этого дефицита является, как правило, низкая эффективности управления денежными потоками предприятия. Для оценки эффективности работы системы управления денежными потоками и финансового состояния компании используется три основных отчета: баланс предприятия, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств. [15]

Для представления  полноценной информации пользователям  отчетности предложено отражать в отчете о движении денежных средств движение эквивалентов денежных средств и других способов платежа в разрезе каждого вида деятельности, к которому относится их использование. Для этого в отчете предлагается ввести следующие статьи:

Расчеты с использованием неденежных схем (с выделением поступлоения и выбытия с их использованием);

Расчеты с использованием векселей третьих лиц (поступление и выбытие, обеспеченные векселями третьих лиц). [22]

 

2 Порядок составления бухгалтерской (финансовой) 
отчетности о движении денежных средств 
в СПК «Петровский»

2.1 Организационно-экономическая характеристика 
деятельности СПК «Петровский»

Сельскохозяйственный производственный кооператив «Петровский» расположенный по ул. Ясная, 12, с Никульевка, Башмаковского района, Пензенской области, - это одно из прибыльных и передовых хозяйств Башмаковского района. Председателем СПК с 1985 года является Фирюлин Иван Иванович. Человек, который во все нелегкие периоды наше экономики смог обеспечить хозяйству нормальную функциональность. СПК «Петровский» расположен на территории 3 сел: Никульевка, Алексеевка и Петровка Башмаковского района.

Сельскохозяйственным  производственным кооперативом признается сельскохозяйственный кооператив, созданный гражданами для совместной деятельности по производству, переработке и сбыту сельскохозяйственной продукции, а также для выполнения иной не запрещенной законом деятельности, основанной на личном трудовом участии членов кооператива.

(в ред. Федерального  закона от 03.11.2006 N 183-ФЗ)

 По своему географическому положению территория СПК «Петровский» находится в зоне лесостепи с умеренно-континентальным климатом. Характерной особенностью климата является небольшая годовая амплитуда колебаний температуры, умеренная влажность воздуха и достаточное количество осадков (около 480 мм в год) для осуществления своей сельскохозяйственной производственной деятельности. Среднегодовая температура воздуха составляет 3,9 °С.

Общая земельная  площадь СПК «Петровский» составляет 10484 га, из них 10046 га являются сельскохозяйственными угодьями, в том числе 9026 га пашни. Организация расположена в Вадинско-Мокшанской агропочвенной зоне. Рельеф территории – широко-волнистая равнина. Почвенный покров представлен в основном почвами черноземного типа, а также встречаются серые лесные почвы и темно-серые. Содержание гумуса в почве составляет 7–9 %. Качественная оценка почвы 67 баллов. Таким образом, климатические и почвенные условия СПК «Петровский» вполне благоприятные для ведения сельского хозяйства.

Связь с административными  центрами и пунктами сдачи сельскохозяйственной продукции осуществляется по дороге с твердым покрытием Пенза – Тамбов и Башмаково-Пачелма. Недалеко проходит Куйбышевская железная дорога, до ближайшей железнодорожной станции Башмаково около 25 км.

Основными видами деятельности СПК «Петровский» являются растениеводство и животноводство. Хозяйство специализируется на производстве сахарной свеклы с развитым производством молока.

Для производственной деятельности организации  необходимо закупать горюче-смазочные  материалы, запасные части, средства защиты растений и животных, медицинские  препараты для животных. Основным поставщиком ГСМ является «Пензанефтепродукт», средств защиты растений – «Пензагропромхимия», медицинских препаратов для животных – «Пензаветснаб», запчастей – магазины розничной торговли.

Покупателями  СПК «Петровский» являются как физические, так и юридические лица. Основным покупателем молока является ОАО молочный комбинат «Пензенский», расположенный в г. Пензе. Зерно у данной организации закупают ООО «Агро-альянс и Ко» и др.

СПК «Петровский» является средним предприятием, так как размер товарной продукции в 2009 г. составил 202335 тыс. руб., что на 34606 тыс. руб. больше чем в 2008 г. и на 67622тыс. руб. больше чем в 2007 г. Численность же работников ежегодно снижается. Так в 2009 г. среднегодовая численность работников составляла 389 человек, что на 19 чел. меньше чем в 2008 г. и на 46 чел. меньше чем в 2007 г. и зарплата в 2009 г. составила 11974 руб. Площадь земель в организации в 2009 г. составила 10484 га, что на 117 га меньше, чем в 2008 г. и на 367 га меньше, чем в 2007 г. Изменения происходят за счет сокращения площади сельскохозяйственных угодий.

Хозяйство специализируется из отрасли растениеводства на производстве зерна и из отрасли животноводства – молока, то есть имеет зерно-молочную специализацию.

В основе производственной деятельности лежит не производство вообще, а производство товарной продукции. Состав и структура проданной продукции представлены в таблице 2.

Таблица 2

Структура проданной продукции  в СПК «Петровский»

Отрасли и  виды  продукции	2007г.		2008 г.		2009 г.		В среднем   за 2007-2009 гг.
	тыс. руб.	проц.  к итогу	тыс. руб.	проц.  к итогу	тыс. руб.	проц.  к итогу	тыс. руб.	проц.  к итогу
Растениеводство – всего	79170	58,8	97165	57,9	121628	60,1	99321	59,0
в т. ч. зерновые	25292	18,8	37801	22,5	32943	16,3	32012	19,0
Сахарная свекла	31504	23,4	37110	22,1	53906	26,6	40840	24,3
Подсолнечник	-	-	-	-	4300	2,1	1433	0,9
прочая	14279	10,6	27254	16,2	30479	15,1	24004	14,3
Животноводство  – всего	41947	31,1	53048	31,6	58980	29,1	51325	30,5
в т. ч. молоко	33031	24,5	42156	25,1	45859	22,7	40349	23,9
крупный рогатый скот в живой массе	8029	5,9	9074	5,4	9298	4,6	8800	5,2
прочая	979	0,7	1737	1,0	3823	1,9	2180	1,3
Продукция   подсобных производств, товары	13596	10,1	17516	10,4	21727	10,7	17613	10,5
Всего	134713	100	167729	100	202335	100	168259	100

 

Как показывают данные таблицы, в структуре проданной продукции СПК «Петровский» в 2009 году преобладает продукция растениеводства, которая составила 60,1%, тогда когда продукция животноводства составила 29,1%. Отметим и тот факт, что в структуре проданной продукции растениеводства преобладает сахарная свекла в 2009г. – 26,6%, показатель возрос относительно 2008г. на 4,5%, а по сравнению с 2007 г. на 3,2%. В структуре проданной продукции животноводства преобладает молоко. В 2009 г. показатель составил 22,7%, что меньше, чем в 2008 г. на 2,4% и чем в 2007 г. на 1,8%. Количественно показатели растут в 2009г. относительно 2008г рост составил 3703 ц, а относительно 2007г. – 9125 ц. Причиной процентного снижения является резкое увеличение реализации сахарной свеклы. Таким образом предприятие специализируется на производствек сахарной свеклы с развитым производством молока. По данным таблицы видно, что в 2009 г. СПК «Петровский» возобновил производство и реализацию подсолнечника и от его продажи было выручено 4300 тыс. руб. В структуре проданной продукции это составило 2,1%. Отметим тот факт, что выручка от реализации зерна в 2009 г. значительно сократилась по сравнению с 2008г. количественно на 4858 ц или на 6,2%, по сравнению с 2007 г. произошло количественное увеличение на 7651 тыс. руб., но в структуре наблюдается снижение показателя 2,5% это связано с увеличением выручки от реализации  сахарной свеклы.

Выручка от реализации продукции растениеводства с каждым годом растет. В 2009 она составила 121628 тыс. руб., что на 25% больше, чем в 2008 г.и на 53% больше, чем в 2007 г. в отрасли животноводство также наблюдается рост выручки от продажи продукции. В 2009 г. выручка составила 58980 тыс. руб., что на 11% больше, чем в 2008 г. (53048 тыс. руб.) и на 41% больше, чем в 2007 г. (41947 тыс. руб.)  Общая же выручка организации в 2009 г. составила 202335 тыс. руб., что на 34606 тыс. руб. больше, чем в 2008 г. и на 67622 тыс. руб. больше чем в 2007 г.

Проанализируем состояние производственно-экономического потенциала и результативности финансово-хозяйственной  деятельности организации в таблице 3.

 

 Таблица 3

Состояние производственно-экономического потенциала и результативности 
финансово-хозяйственной деятельности СПК «Петровский»

Наименование  показателей		2007 г.		2008 г.	2009 г.			Отклонение данных 2009 г.  от 2008 г.
1		2		3	4			5
Показатели  объема производства и реализации продукции
Объем реализованной продукции, тыс. руб.		134713		167729		202335				34606
Производство  продукции в натуральном   выражении:
Зерно		50810		73833		75540				1707
Молоко		38873		40989		46648				5659
Прирост массы  крупного рогатого скота		2221		2416		2176				-240
Показатели  производственной деятельности и экономического потенциала
Среднегодовая численность работников, чел.	435		408				389		-19
Фонд заработанной платы, тыс. руб.	36579		50860				55894		5034
Среднегодовая заработанная плата на одного  работающего, руб.	84089,7		124656,9				143686,4		19029,5
Среднегодовая стоимость основных средств,   тыс. руб.	103115		118456				137649		19193
Доля основных средств в общей сумме активов, %	58,9		56,3				56,9		0,6
Коэффициент износа основных средств, %	44,0		44,4				44,3		-0,1
Себестоимость товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	101631		124665				158192		33527
Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб.	0,75		0,74				0,78		0,04
Величина  собственных средств, тыс. руб.	136265		161986				191129		29143
Их доля в  общей сумме источников, %	77,8		77,0				79,0		2
Величина  заемных средств, тыс. руб.	38946		48475				50706		2231
Их доля в  общей сумме источников, %	22,2		23,0				21,0		-2
Нераспределенная  прибыль (непокрытый   убыток) по балансу, тыс. руб.	44196		42261				43748		1487
Показатели  результативности производственной и  финансовой деятельности
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	33082		43064				44143		1079
Уровень рентабельности производства   продукции, %	32,6		34,5				27,9		-6,6
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	39699		55014				52949		-2065
Рентабельность  всей деятельности, %	39,1		44,1				33,5		-10,6
Рентабельность  собственного капитала, %	28,8		33,8				27,0		-6,8
Сравнительные темпы роста выручки, прибыли	-		0,9				1,3		0,4

 

По данным таблицы 3 можно сделать  вывод, что объем реализованной  продукции за рассматриваемый  период увеличивается. В 2009 г. он составил 202335 тыс. руб., что на 34606 тыс. руб. больше чем в 2008 году или на 20,6 % выше уровня 2008 г. Если же брать в рассмотрение отдельные виды продукции, то можно отметить, что прирост живой массы крупного рогатого скота в 2008 г.(2416 ц.) увеличился относительно 2007 г. (2221 ц.) на 195ц, а в 2009 г. происходить его снижение относительно 2008 г. на 240 ц. или на 10%. По остальным видам продукции также наблюдается количественный рост производства. Резкое увеличение производства зерна наблюдается в 2008г. Относительно 2007 г. оно составило 23023 ц. или 45,3%, в 2009г. также произошло увеличение производства зерна, но не столь значительное. Оно составило 1707 ц. или 2,3%. Рост производства молока в 2008 г. относительно 2007 г. составил 2116 ц, а в 2009 г. относительно 2009 г.- 5659 ц. В СПК «петровский» наблюдается значительное сокращение численности работников со 435 чел. в 2007 г. до 389 чел. в 2009 г., то есть на 46 человек. Но в тоже время происходит увеличение среднегодовой заработной платы на одного рабочего на 59596,7 руб. в 2009 г. по сравнению с 2007 г. и составляет 143686,4 руб. Это является положительным моментом для организации.

Что касается среднегодовой стоимость основных средств, то здесь наблюдается тенденция роста. Так в 2009 г. среднегодовая стоимость основных средств составила 133,5% от уровня 2007 г.

Себестоимость проданных товаров, работ, услуг в 2009 г. составила 158192 тыс. руб., что на 56561 тыс. руб. больше, чем в 2007 году, и на 33527 тыс. руб. больше уровня 2008 г.

Так же можно  отметить, что хозяйство достаточно обеспечено собственными и заемными средствами. В среднем за 3 года (2007-2009 гг.) отмечается соотношение собственных и заемных средств как 80% к 20%. Соответственно. Это свидетельствует о том, что хозяйство в своей деятельности использует большей частью собственные средства. Это достаточно положительный факт. Однако, несмотря на это зависимость хозяйства от заемных средств остается неизменной.

Все перечисленные выше показатели оказали непосредственное влияние на уровень прибыли до налогообложения в 2009 г., которая составила 52949 тыс. руб., что ниже уровня 2008 г. на 2065 тыс. руб. Рентабельность всей деятельность не имеет ярко выраженной тенденции к росту или снижению. В 2008 г. она увеличилась относительно 2007 г. на 5%, а в 2009 г. снизилась относительно 2008 г. на 10,6%.

Важным показателем экономической эффективности сельскохозяйственного производства является себестоимость продукции. В ней отражаются в обобщенном виде производительности труда, его оплата, степень использования основных средств и т. д. Снижение себестоимости продукции обеспечивает увеличение прибыли организации. Рассмотрим анализ себестоимости 1 ц основных видов продукции в СПК «Петровский» в таблице 4.