Учет движения денежных средств

Московский  Государственный  Университет

Сервиса 

Кафедра «Бухгалтерский Учет» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа 

По  бухгалтерскому учету

На  тему: «Учет денежных средств на предприятии» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Проверил:                                                      Выполнила:

Мун Е. А.                                                       Студентка группы

                                                                        Мзс-21 

                                                                  Павленко Е.В.  
 
 

 

  
 
 
 

Москва 2001

 
 
 
 

План  работы: 

1.      Введение     ................................................................................... 2                                                                
2.      Основная часть   
1. Открытие расчетного счета в банке    ................................... 3
2. Оформление платежных поручений    ................................... 5
3. Порядок получения наличных денег в банке   .................... 8
4. Порядок сдачи наличных денег в банк      ............................ 9
5. Организация расчетов с помощью платежных требований   
6. Применение расчетных чеков    ............................................ 15
7. Расчеты векселями       ............................................................ 16
8. Банковские выписки. Исправление ошибок в расчетах . 18
9. Основные бухгалтерские проводки по расчетному счету 19
10. Порядок ведения кассовых операций    .............................. 20
11. Ведение кассовой книги    ...................................................... 24
12. Учет расчетов с подотчетными лицами    .......................... 25
13. Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций     ............................................................................... 26

3. Заключение      ............................................................................... 28

4. Список используемой литературы ............................................ 29 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

-2-

        1. Введение

        Учет  возник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет тому назад. И впервые  его шаги имели огромные последствия  для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а  оно в свою очередь стимулировал рост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика.

       Примерно  к концу XV века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного на двойной записи. Этот прием является одним из основных и в настоящее время. С этих пор сохранились многие термины: баланс, калькуляция, дебет, кредит, котировка и др. Одна из первых печатных книг по бухгалтерскому учета была написана выдающимся итальянским математиком Лукой Пачоли (1445-1515 ), в разделе которой «Трактат о счетах и записях» и был описан способ ведения двойной бухгалтерии.

       Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная  деятельность предприятий, организаций  и учреждений. В ходе работы предприятия  происходит  кругооборот хозяйственных  средств. В этом кругообороте можно  выделить три процесса: снабжение, производство и реализация. В учете эти процессы представлены отдельными хозяйственными операциями. В процессе  снабжения учитываются такие хозяйственные операции, как поступление материалов от поставщиков, оплата транспортных расходов по их доставке, отпуск материалов в производство.  В процессе снабжения учитывается начисление заработной платы, начисление амортизации (износа) и т.д.. В процессе реализации учитываются поступления на расчетный счет выручки от реализации, списание производственной себестоимости, расчет прибыли и отнесение ее на счет «Прибыли и убытки».

       Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную  деятельность предприятия, важным является учет денежных средств. Денежные средства  - это сумма наличных денежных средств  в кассе предприятия, свободные  денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Исходя из определения можно сказать, что операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности. 
 
 
 
 
 

       -3- 

       2.1.Открытие  расчетного счета.                                                                              

       Предприятие имеет хозяйственные связи с  поставщиками материалов, покупателями продукции или потребителями  услуг и находится с ними в  расчетных отношениях. Расчетные  отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость  полученных материальных ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя.

       Расчетные отношения возникают также с  бюджетом страны, с органами, осуществляющими  социальное страхование и обеспечение  и т.д.

       Четкая  организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных  средств, позволяет предприятию  избежать выплаты пени и неустоек.

       Основная  масса расчетов осуществляется безналичным  путем с помощью банковской системы.

       Для оформления открытия расчетного счета  предприятие представляет в банк следующие документы: заявление  на открытие счета, подлинный экземпляр  Устава, справка из налоговой о постановке на налоговый учет, “карточки с нотариально заверенными образцами с оттиском печати, копию приказа руководителя предприятия о назначении главного бухгалтера.

       На  уставе главный бухгалтер банка  делает отметку с указанием номера счета и ставит гербовую печать.

       На  расчетный счет предприятия поступает  выручка за реализованную продукцию, аваносовые платежи, ссуды банка, дебиторская  задолжность, наличные деньги из кассы  и т.д. С расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировачные, хозяйственные и представительские расходы. Выдача наличных денег производится согласно квартальному кассовому плану, который сдается в банк. Банковские работники сверяют с ним заказываемые наличные суммы.

       Выдачу  денег, а так же безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказов владельца расчетного счета или  с его согласия на оплату (акцепта).

       В исключительных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета. Например,  по  
 

-4- 

приказам финансовых органов перечисляются просроченные налоги и сборы и т.п. Кроме  того, банк может по собственной  инициативе

списывать денежные средства, например, за пользование  банковским кредитом ( процент за кредит ).

        Первичными документами, на основе которых производятся операции на расчетном счете, являются платежные поручения, чеки, объявления на взнос наличными, платежные требования.

        Платежное поручение  служит для списания указанной в  нем суммы с расчетного предприятия  на расчетный счет получателя.

        Денежный чек является приказом банку о выдачи с расчетного счета указанной в нем суммы  наличных денег.

        Объявление на взнос  наличными выписывается банком при  сдаче наличных денег из кассы  на расчетный счет.

        Платежное требование ранее использовались для взыскания платежа с покупателя. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

-5- 

        2.2 Оформление платежных  поручений

        Платежное поручение  – это поручение банку о  перечислении соответствующих сумм поставщиками, финансовыми органам, другим организациям. Бухгалтер печатает его “под копирку” в необходимом  количестве экземпляров ( от 3 до 5 в зависимости от того, в каком филиале банка находится расчетный счет ).

        Платежное поручение  принимается банком от плательщика  к исполнению только при наличии  средств на расчетном счете, если иное не оговорено между банком и  владельцем счета.  По договоренности сторон  платежные поручения могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочные платежи совершаются: до отгрузки товара – авансовый платеж,  после отгрузки товара – путем прямого  акцепта товара, при крупных сделках – частичные платежи. Досрочный и отсроченный платежи могут осуществляться в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения договаривающихся сторон.

        В нем указываются  реквизиты плательщика и его  банка, получателя и его банка, в  том числе ИНН, БИК, сумма и назначение платежа. Работник банка принимает платежное поручение к исполнению, на последний экземпляр его ставит штамп и возвращает бухгалтеру для отражения этой операции в учете. Отпечатанное платежное поручение действительно в течение десяти дней.

        ИНН присваивается  органам Госналогслужбы РФ при постановке налогоплательщиков  на учет в налоговом  органе и указывается в платежном  поручении во всех случаях, когда  он присвоен плательщику денежных средств.

        БИК указывается  для подразделений расчетной  сети Банка России, кредитных организаций и тех филиалов кредитных организаций, которым он присвоен, в соответствии со “Справочником БИК РФ”.

        Номера счетов плательщика  и получателя денежных средств, а  так же номера счетов банков плательщика  и получателя, по которым проводятся расчетные операции, проставляются в соотвествующих полях платежного поручения.

        В случае, если плательщиком или получателем является кредитная  организация, в полях “Плательщик” или “Получатель”  указывается  наименование кредитной  организации, в полях “Банк

плательщика”  или “Банк получателя” соответственно наименование  

-6- 

кредитной организации указывается повторно. Значение “Вид платежа” указывается  прописью: “почтой”, “телеграфом”, “электронно”.

        Плательщиком выступает  банк, в котором открыт  расчетный  счет предприятия, в этой же части указывается наименование предприятия и номер его расчетного счета.

        Ниже мы указываем  код, который присвоен нашему банку  в Центральном банке Российской Федерации, а в графе “дебет”  – шифр расчетного счета банка  в ЦБ РФ.

        Сумма печатается прописью с заглавной буквы. Ее цифровое значение повторяется в правом верхнем углу.

        Внизу подробно указывается  назначение платежа, ставится подпись распорядителя средств и главного бухгалтера и печать предприятия.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

        -8- 

        2.3 Порядок получения  наличных денег  в банке.

        Предприятие получает наличные деньги из банка через кассира  по денежному чеку, выписанному на его имя.

        В соответствии с  Положением о бухгалерском и отчетности в Российской Федерации, на предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанность кассира может выполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя предприятия.