Автор работы: Юлия Данилова, 06 Октября 2010 в 22:42, курсовая работа
Новым видом финансового планирования на предприятиях стало в настоящее время бюджетирование. В общем виде бюджет представляет собой смету доходов и расходов всех хозяйственных подразделений и функциональных служб предприятий и организаций. Составление финансовых бюджетов предприятия или фирмы служит основой внутрихозяйственного оперативного планирования, соизмерения затрат и результатов [4].
Бюджетирование – это непрерывная процедура составления, принятия бюджетов, то есть финансовых планов, в которых оцениваются доходы и расходы и предусматриваются источники их финансирования, а также контроль за их последующим исполнением в соответствии с целями оперативного планирования.
Система бюджетов позволяет руководителю заранее оценить эффективность управленческих решений, рациональным образом распределить ресурсы между подразделениями, наметить пути развития персонала и избежать кризисной ситуации.
Бюджетный процесс используется для достижения двух основных целей – планирования и контроля. Планирование – это качественное и количественное описание задачи, проектирование возможных результатов и пути их достижения. Контроль – это действие, которое помогает выполнению запланированных решений, и представление оценки, обеспечивающее обратную связь.
Для выполнения этих функций необходимо иметь данные бюджета и исполнительских отчетов. Отчет исполнителя – это изменение фактического состояния объекта. Он, как правило, состоит из сравнения бюджетных и фактических результатов. Расхождение бюджетных и фактических данных называются отклонениями. Отчет помогает управлять по отклонениям, что позволяет менеджерам на практике концентрировать усилия на процессах, заслуживающих внимания, а не на тех, которые исполняются без отклонений.
Система бюджетирования представляет собой совокупность таких элементов, как структура бюджетов, процедура формирования, согласования и утверждения бюджетов и контроль за их фактическим исполнением, нормативная база (нормы, нормативы, лимиты), типовые процедуры и механизмы принятия управленческих решений.
На практике постановка бюджетного процесса в коммерческой организации включает в себя следующие этапы:
1 этап. Формирование финансовой структуры.
2 этап. Создание структуры бюджетов.
3 этап. Разработка методик и процедур управленческого учета.
4 этап. Разработка регламента планирования.
5 этап. Внедрение системы бюджетирования.
ВВЕДЕНИЕ................................................................................................................4
1 БЮДЖЕТ ФИРМЫ «РЕМСТРОЙ»....................................................................12
1.1 Исходные данные для бюджетирования...................................................12
1.2 Бюджет продаж............................................................................................16
1.3 Бюджет производства..................................................................................18
1.4 Бюджет прямых материальных затрат.....................................................19
1.5 Бюджет прямых трудовых затрат……………………................………..22
1.6 Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов.........................24
1.7 Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции....................................................................................................26
1.8 Бюджет коммерческих и управленческих расходов................................26
1.9 Прогнозный отчет о прибылях и убытках................................................28
1.10 Бюджет по налогам...................................................................................29
1.11 Бюджет инвестиций..................................................................................38
1.12 Бюджет движения денежных средств....................................................39
1.13 Прогнозный баланс на конец бюджетного периода..............................43
2 ПЛАНОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ ПО РАЗРАБОТАННОМУ БЮДЖЕТУ...............................................................................................................46
ЗАКЛЮЧЕНИЕ........................................................................................................48
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК....................................................................49
1.6 Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов
Для целей планирования общепроизводственные расходы (ОПР) делятся на две части: переменные и постоянные ОПР.
Сформируем бюджет общепроизводственных расходов для предприятия на основе следующих исходных данных:
− норма переменных общепроизводственных зависит от продолжительности производства и составляет 2,6 руб. за 1 час работ;
− в состав постоянных ОПР входят: амортизационные отчисления основных средств – 3 500 руб. в квартал.
Расчет планируемых общепроизводственных расходов представлен в таблице 22.
Для расчета переменных общепроизводственных расходов необходимо продолжительность производства, рассчитанную в таблице 21, умножить на норму переменных ОПР.
1 квартал: 5 494 час. * 2,6 руб. = 14 284,40 руб.
Расчет
амортизационных отчислений производим
по старому и вновь приобретенному
оборудованию. В первом квартале
фирма приобретает новое
(230 400 руб. * 0,1): 4 = 5 760 руб.
Начиная со второго квартала, в состав постоянных общепроизводственных расходов будут включены амортизационные отчисления в размере:
3 500 руб. + 5 760 руб. = 9 260 руб.
Общая сумма запланированных на период общепроизводственных расходов складывается из двух частей: переменной и постоянной.
1 квартал: 14 284,40 руб. + 7 000 руб. = 21 284,40 руб.
Таблица 22 - Бюджет общепроизводственных (трудовых) расходов
| Показатели | Квартал | Итого | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1 Продолжительность производства, час. | 5 494,00 | 4 757,00 | 5 561,00 | 5 695,00 | 21 507,00 |
| 2 Норма переменных ОПР, руб. | 2,60 | 2,60 | 2,60 | 2,60 | 2,60 |
| 3 Переменные ОПР, руб. | 14 284,40 | 12 368,20 | 14 458,60 | 14 807,00 | 55 918,20 |
| 4 Постоянные ОПР: | 7 000,00 | 12 760,00 | 12 760,00 | 12 760,00 | 45 280,00 |
| в т.ч. амортизация основного капитала | 3 500,00 | 9 260,00 | 9 260,00 | 9 260,00 | 31 280,00 |
| 5 Итого постоянные ОПР, руб. | 7 000,00 | 12 760,00 | 12 760,00 | 12 760,00 | 45 280,00 |
| 6 Всего планируемые ОПР, руб. | 21 284,40 | 25 128,20 | 27 218,60 | 27 567,00 | 101 198,20 |
Сумма амортизации включается в себестоимость продукции (работ, услуг), но это не текущий расход, а первоначальная инвестиция, поэтому при расчете оплаты общепроизводственных расходов (таблица 23) нужно вычесть сумму амортизационных отчислений из общей суммы запланированных ОПР.
1 квартал: 21 284,40 руб. – 3 500 руб. = 17784,40 руб.
Таблица 23 - Бюджет оплаты общепроизводственных расходов (руб.)
| Показатели | Квартал | Итого | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
Окончание таблицы 23
| Показатели | Квартал | Итого | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1 Планируемые ОПР | 21 284,40 | 25 128,20 | 27 218,60 | 27 567,00 | 101 198,20 |
| 2 Амортизационные отчисления | 3 500,00 | 9 260,00 | 9 260,00 | 9 260,00 | 31 280,00 |
| 3 Итого ОПР к оплате | 17 784,40 | 15 868,20 | 17 958,60 | 18 307,00 | 69 918,20 |
Также исключаем из расчета оплаты ОПР начисленные страховые взносы во внебюджетные фонды, так как выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в сводном бюджете оплаты налоговых платежей [2].
1.7 Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы
продукции
Теперь мы имеем все исходные данные для составления калькуляции переменной производственной себестоимости 1 кв. м облицовочных работ.
Расчет представлен в таблице 24.
Нормы расхода материалов на 1 кв.м облицовочных работ и цена за единицу материального ресурса берутся из таблицы 19, данные по прямым трудовым затратам - из таблицы 22, данные по переменным общепроизводственным расходам – из таблицы 23 [2].
Таблица 24 - Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы
работ
| Статьи затрат | Норма расхода на 1кв.м. | Цена, руб. | Сумма, руб. |
| 1 Материальные затраты, плитка | 1,2 | 84,00 | 100,80 |
| 2 Трудовые затраты | 0,67 | 11,10 | 7,44 |
| 3 Страховые взносы | 26% | 7,44 | 1,93 |
| 4 Переменные ОПР | 0,67 | 2,60 | 1,74 |
| 5 Итого затрат | 111,91 |
1.8 Бюджет коммерческих и управленческих расходов
Коммерческие расходы представлены расходами на рекламу, в состав управленческих расходов входят: расходы на аренду и заработная плата административно- управленческого персонала (АУП). Все расходы являются постоянными, то есть не зависят от изменения уровня деловой активности предприятия (объема продаж или объема производства). Так как состав расходов не велик, объединим расчет коммерческих и управленческих расходов (таблица 25).
Расходы на рекламу и аренду помещений в состав полной себестоимости включаются без учета налога на добавленную стоимость (строка 3), но оплата данных расходов осуществляется с НДС (строка 5). Кроме того, в состав полной себестоимости включаются заработная плата АУП и начисленные на нее страховые взносы.
Таким
образом, начисленные коммерческие
и управленческие расходы, которые
будут учитываться при расчете
прибыли, для первого квартала
составляют: 4 300 руб. + 20 000 руб. + 5 200 руб.
= 29 500 руб. В последней строке таблицы рассчитываются
коммерческие управленческие расходы
к оплате: расходы на рекламу и аренду
с учетом НДС и заработная плата административно-
Таблица 25 - Бюджет коммерческих и управленческих расходов
| Показатели | Квартал | Итого | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1 Расходы на рекламу | 1 300,00 | 1 200,00 | 1 200,00 | 1200,00 | 4 900,00 |
| 2 Расходы на аренду | 3 000,00 | 3 500,00 | 3 500,00 | 3 500,00 | 13 500,00 |
| 3 Итого расходов | 4 300,00 | 4 700,00 | 4 700,00 | 4 700,00 | 18 400,00 |
| 4 НДС | 774,00 | 846,00 | 846,00 | 846,00 | 3 312,00 |
| 5 Итого расходы с НДС | 5 074,00 | 5 546,00 | 5 546,00 | 5 546,00 | 21 712,00 |
Окончание таблицы 25
| Показатели | Квартал | Итого | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 6 Заработная плата АУП | 20 000,00 | 20 000,00 | 20 000,00 | 20 000,00 | 80 000,00 |
| 7 Страховые взносы: | 5 200,00 | 5 200,00 | 5 200,00 | 5 200,00 | 20 800,00 |
| 8 Итого начислено | 29 500,00 | 29 900,00 | 29 900,00 | 29 900,00 | 119 200,00 |
| 9 Итого к оплате | 25 074,00 | 25 546,00 | 25 546,00 | 25 546,00 | 101 712,00 |
1.9 Прогнозный отчет о прибылях и убытках
Формирование
прогнозного отчета о прибылях и
убытках базируется на методе учета
переменных затрат, при котором в
производственную себестоимость включаются
только переменные затраты, а именно:
прямые материальные затраты, прямые
трудовые затраты и общепроизводственные
расходы в переменной части.
Постоянные общепроизводственные
расходы рассматриваются как
расходы отчетного периода и
списываются на себестоимость реализованной
продукции. Прогнозный отчет о прибылях
и убытках представлен в
Выручка от реализации работ берется из таблицы 16 без учета налога на добавленную стоимость. Переменные затраты определяются расчетным путем: переменные затраты на единицу продукции (таблица 24) умножить на объем продаж в натуральных единицах измерения (таблица 16).
1 квартал: 8 200 кв.м. * 111,91 руб. = 917 683,48 руб.
В состав переменных затрат входят только производственные, коммерческих и управленческих – нет. Маржинальная прибыль определяется как разность между выручкой от реализации и переменными затратами.
1 квартал: 1 230 000,00 руб. – 917 683,48 руб. = 312 316,52 руб.
Постоянные производственные расходы рассчитаны в таблице 22, постоянные управленческие – в таблице 25. Прибыль от реализации рассчитывается как разность между маржинальной прибылью и постоянными расходами.
1 квартал: 312 316,52 руб. - 36 500 руб. = 275 816,52 руб.
Аналогично производятся расчеты для всех последующих кварталов [2].
Таблица 26 - Прогнозный отчет о прибылях и убытках
| Показатели | Квартал | Итого | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1 Выручка от реализации | 1 230 000,00 | 1 065 000,00 | 1 245 000,00 | 1 275 000,00 | 4 815 000,00 |
| 2 Переменные затраты | 917 683,48 | 794 579,60 | 928 874,75 | 951 257,27 | 3 592 395,10 |
| 3 Маржинальная прибыль | 312 316,52 | 270 420,40 | 316 125,25 | 323 742,73 | 1 222 604,90 |
| 4 Постоянные расходы: | 0,00 | ||||
| производственные | 7 000,00 | 12 760,00 | 12 760,00 | 12 760,00 | 45 280,00 |
| управленческие | 29 500,00 | 29 900,00 | 29 900,00 | 29 900,00 | 119 200,00 |
| Итого | 36 500,00 | 42 660,00 | 42 660,00 | 42 660,00 | 164 480,00 |
| 5 Прибыль от реализации | 275 816,52 | 227 760,40 | 273 465,25 | 281 082,73 | 1 058 124,90 |