Разработка бюджета предприятия

 

   Данные  о затратах труда и заработной плате рабочих содержатся в таблице 10.

Таблица 10 - Данные о затратах труда и заработной плате рабочих

 

   Данные  о  накладных  расходах  показаны  в  таблице 11.  Переменные  накладные расходы зависят от продолжительности работ.

Таблица 11 - Накладные расходы

 

   Заработная  плата рабочих и все накладные  расходы должны быть оплачены в 

том же периоде, в котором были произведены. Плановая смета административно-сбытовых расходов представлена в таблице 12. Расходы оплачиваются в тот же период.

Таблица 12 - Смета административно-сбытовых расходов

 

   По  расчетам  финансового  менеджера  должно  быть  сохранено  определенное сальдо денежных средств на расчетном  счете и в кассе на коней  каждого планируемого квартала. Решение  финансового менеджера представлено в таблице 13.

Таблица 13 - Сальдо денежных средств

 

   Кредитная политика банка показана в таблице 14. Проценты по кредитам начисляются и выплачиваются ежеквартально. Кредит берется в начале квартала, возвращается в конце следующего квартала по возможности в суммах, рассчитанных с учетом решения финансового менеджера.

Таблица 14 - Кредитная политика банка

 

   Согласно  плану инвестиций необходимо оплатить покупку нового оборудования, стоимость  и срок оплаты которого указаны в  таблице 15. Оборудование приобретено и пущено  в эксплуатацию  в первом  квартале (амортизация равномерная, 10% в год).

Таблица 15 - Покупка оборудования

 

   1.2 Бюджет  продаж

   «Выходной»  формой данного этапа бюджетного процесса является прогнозный отчет  по реализации (бюджет продаж). Сформируем бюджет продаж для нашего малого строительного предприятия.

   Для расчета выручки от реализации работ  потребуются следующие показатели: объем работ и планируемая цена за 1 кв. м. работ.

   На  первом  этапе рассчитывается   выручка от  реализации  работ путем умножения объема продаж на цену за единицу выполненных работ:

8200,0 кв.м. * 150 руб. = 1 230 000 руб.

   На  втором  этапе начисляем налог на  добавленную стоимость (ставка

налога - 18%):

1 230 000 руб. * 0.18 = 221 400 руб.

   Завершающим  этапом  составления  бюджета  продаж  является  расчет

выручки от реализации работ с учетом НДС: 

1 230 000 руб. + 221 400 руб. = 1 451 400 руб.

   Аналогично  производятся расчеты для последующих  периодов [2].

   Результаты  расчетов бюджета продаж приведены  в таблице 16.

Таблица 16 –  Бюджет продаж

 

   Бюджет  продаж  включает  в  себя  ожидаемый  денежный  поток  от  продаж, который  в дальнейшем будет включен в  доходную часть бюджета движения денежных средств.

   Для прогноза денежных поступлений от продаж необходимо учитывать коэффициенты  инкассации,  которые  показывают,  какая  часть  отгруженной продукции  будет оплачена в первый месяц (месяц  отгрузки), во второй и т. д.  с учетом безнадежных долгов.

   В  рассматриваемом  примере 65%  от  выручки за  выполненные работы поступит  в тот же  квартал,  когда  были  осуществлены  работы, 35% -  в следующем квартале,  безнадежные долги не  предусматриваются.  

   При  расчете погашения  дебиторской  задолженности  в первую  очередь 

необходимо  запланировать  погашение  ДЗ  за  предыдущий  период,  величина которой определяется из баланса  на начало отчетного периода.Эта  величина  составляет 10 000  руб. При планировании  погашения задолженности покупателей, как мы уже говорили раньше, необходимо учитывать коэффициенты инкассации. Согласно условию,  65% от планируемой выручки предприятие получит в тот же квартал, в котором осуществило работы, а 35% -  в следующем квартале. В расчет  необходимо  включать  выручку от реализации работ с учетом налога на добавленную стоимость.  Величина выручки от  выполнения  работ   в первом   квартале  распределится следующим образом:

   −  в первом квартале покупатели оплатят:

   1 451 400 руб. * 0,65 = 943 410 руб.,

   −  во втором квартале:

   1 451 400 руб. * 0,35 = 507 990 руб.

   Таким  образом,  по  горизонтали  показывается  распределение  сумм  погашения  дебиторской задолженности (поквартально) за работы, выполненные в первом квартале, а по вертикали денежные поступления за выполненные работы, которые будут получены в первом квартале и впоследствии найдут отражение  в  бюджете  движения  денежных  средств.

   Аналогично  производятся расчеты для последующих  периодов [2].

   Результаты  расчетов погашения дебиторской  задолженности (ДЗ) приведены в таблице  17.

Таблица 17 - Бюджет погашения дебиторской задолженности (руб.)

   1.3 Бюджет  производства

   Для предприятий, работающих на  заказ (к  ним относятся и  строительные предприятия),  сформированный пакет  заказов (т.е. бюджет продаж), непосредственно  определяет производственную программу,  которая,  таким образом, является расчетным параметром, а исходными  параметрами будут целевой объем  и структура продаж и целевой  уровень товарных остатков.

   Таким  образом,  бюджет  производства –  это  план  выпуска  продукции (работ, услуг) в натуральных показателях.

   Готовой продукцией нашего предприятия являются работы по облицовке поверхностей керамической плиткой. Незавершенного производства (НП) ни на начало, ни на конец планируемого периода нет,  поэтому в данном случае объем продаж и объем производства совпадают.

   Бюджет  производства  является  базовым  для  разработки  последующих  производственных бюджетов: бюджета  прямых материальных затрат, бюджета  прямых  трудовых  затрат  и  бюджета  общепроизводственных (накладных) расходов [2].

   Бюджет  производства с поквартальной разбивкой  представлен в таблице 18.

Таблица 18 - Бюджет производства (кв. м)

 

Окончание таблицы 18