Автор работы: Юлия Данилова, 06 Октября 2010 в 22:42, курсовая работа
Новым видом финансового планирования на предприятиях стало в настоящее время бюджетирование. В общем виде бюджет представляет собой смету доходов и расходов всех хозяйственных подразделений и функциональных служб предприятий и организаций. Составление финансовых бюджетов предприятия или фирмы служит основой внутрихозяйственного оперативного планирования, соизмерения затрат и результатов [4].
Бюджетирование – это непрерывная процедура составления, принятия бюджетов, то есть финансовых планов, в которых оцениваются доходы и расходы и предусматриваются источники их финансирования, а также контроль за их последующим исполнением в соответствии с целями оперативного планирования.
Система бюджетов позволяет руководителю заранее оценить эффективность управленческих решений, рациональным образом распределить ресурсы между подразделениями, наметить пути развития персонала и избежать кризисной ситуации.
Бюджетный процесс используется для достижения двух основных целей – планирования и контроля. Планирование – это качественное и количественное описание задачи, проектирование возможных результатов и пути их достижения. Контроль – это действие, которое помогает выполнению запланированных решений, и представление оценки, обеспечивающее обратную связь.
Для выполнения этих функций необходимо иметь данные бюджета и исполнительских отчетов. Отчет исполнителя – это изменение фактического состояния объекта. Он, как правило, состоит из сравнения бюджетных и фактических результатов. Расхождение бюджетных и фактических данных называются отклонениями. Отчет помогает управлять по отклонениям, что позволяет менеджерам на практике концентрировать усилия на процессах, заслуживающих внимания, а не на тех, которые исполняются без отклонений.
Система бюджетирования представляет собой совокупность таких элементов, как структура бюджетов, процедура формирования, согласования и утверждения бюджетов и контроль за их фактическим исполнением, нормативная база (нормы, нормативы, лимиты), типовые процедуры и механизмы принятия управленческих решений.
На практике постановка бюджетного процесса в коммерческой организации включает в себя следующие этапы:
1 этап. Формирование финансовой структуры.
2 этап. Создание структуры бюджетов.
3 этап. Разработка методик и процедур управленческого учета.
4 этап. Разработка регламента планирования.
5 этап. Внедрение системы бюджетирования.
ВВЕДЕНИЕ................................................................................................................4
1 БЮДЖЕТ ФИРМЫ «РЕМСТРОЙ»....................................................................12
1.1 Исходные данные для бюджетирования...................................................12
1.2 Бюджет продаж............................................................................................16
1.3 Бюджет производства..................................................................................18
1.4 Бюджет прямых материальных затрат.....................................................19
1.5 Бюджет прямых трудовых затрат……………………................………..22
1.6 Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов.........................24
1.7 Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции....................................................................................................26
1.8 Бюджет коммерческих и управленческих расходов................................26
1.9 Прогнозный отчет о прибылях и убытках................................................28
1.10 Бюджет по налогам...................................................................................29
1.11 Бюджет инвестиций..................................................................................38
1.12 Бюджет движения денежных средств....................................................39
1.13 Прогнозный баланс на конец бюджетного периода..............................43
2 ПЛАНОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ ПО РАЗРАБОТАННОМУ БЮДЖЕТУ...............................................................................................................46
ЗАКЛЮЧЕНИЕ........................................................................................................48
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК....................................................................49
1.4 Бюджет прямых материальных затрат
Строительные предприятия при расчете норм расхода материалов пользуются сметными нормативами.
Для
выполнения отделочных работ нам
потребуются следующие
Планируемый
уровень запасов материалов
на конец каждого квартала должен
быть равен 10% от потребности данного
вида материала в следующем
На планируемый период установлена цена за единицу материального ресурса: плитка – 84 руб. за 1 кв.м.
На первом этапе разработки бюджета прямых материальных затрат определяем потребность в материалах, для этого объем производства умножаем на норму расхода материала на 1 кв.м.
На втором этапе рассчитываем остатки материалов на конец планируемого периода. Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10% от потребности данного вида материала в следующем квартале. На конец 1-го квартала на складе должно остаться:
8520,0 кв. м * 0,1 = 852,0 кв.м.;
на конец 2-го квартала: 9960,0 * 0,1 = 996,0 кв.м;
на конец 3-го квартала: 10200,0 * 0,1 = 1020,0 кв.м;
на конец четвертого квартала (конец года): 780,0 кв.м (по условию).
На втором этапе определяем остаток материалов на начало планируемого периода. Остаток материальных ресурсов на начало первого квартала берется исходя из результатов инвентаризации на начало года: остаток материалов (10) разделить на цену за единицу материального ресурса за 1 кв.м.:
9240 руб. / 84 руб. 1 кв. м. = 110 кв. м.
Остаток материалов на начало следующего квартала – это остаток на конец предыдущего.
Потребность в материалах с учетом запасов определяется по следующей формуле:
Потребность в материалах с учетом запасов = потребность в материалах + запасы на конец периода – запасы на начало периода.
1 квартал: 9 840 кв.м. + 852 кв.м. – 110 кв.м. = 10 582 кв.м.
Объем закупок материалов у поставщиков рассчитывается путем умножения потребности в материалах с учетом запасов на цену за единицу материального ресурса. Определяем общий объем закупок материалов поквартально и в целом на год.
1 квартал: 10 582 кв.м. * 84 руб. = 888 888,00 руб.
На следующем этапе необходимо рассчитать объем закупок материалов с учетом налога на добавленную стоимость (18%).
1 квартал: 888 888,00 руб. * 0,18 = 159 999,84 руб.
Аналогично производятся расчеты для последующих периодов [2].
Расчет необходимого объема закупок материалов у поставщиков с учетом запланированных запасов представлен в таблице 19.
Таблица 19 - Бюджет прямых материальных затрат
| Показатели | Квартал | Итого | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1 Объем производства | 8 200,00 | 7 100,00 | 8 300,00 | 8 500,00 | 32 100,00 |
| 2 Норма расхода на 1 кв.м плитки | 1,20 | 1,20 | 1,20 | 1,20 | 1,20 |
Окончание таблицы 19
| Показатели | Квартал | Итого | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 3
Потребность в материалах:
плитка, кв.м. |
9 840,00 | 8 520,00 | 9 960,00 | 10 200,00 | 38 520,00 |
| 4
Остаток материалов на конец периода:
плитка, кв.м. |
852,00 | 996,00 | 1 020,00 | 780,00 | 780,00 |
| 5 Остаток материалов на начало периода: плитка, кв.м. | 110,00 | 852,00 | 996,00 | 1 020,00 | 110,00 |
| 6
Потребность материалов с учетом запасов:
плитка, кв.м. |
10 582,00 | 8 664,00 | 9 984,00 | 9 960,00 | 39190,00 |
| 7 Цена за единицу, руб. | 84,00 | 84,00 | 84,00 | 84,00 | 84,00 |
| 8 Объем закупок: плитка, руб. | 888 888,00 | 727 776,00 | 838 656,00 | 836 640,00 | 3 291 960,00 |
| 9 НДС, руб. | 159 999,84 | 130 999,68 | 150 958,08 | 150 595,20 | 592 552,80 |
| 10 Объем закупок с НДС, руб. | 1 048 887,84 | 858 775,68 | 989 614,08 | 987 235,20 | 3 884 512,80 |
Бюджет
прямых затрат на материалы, как правило,
составляется с учетом сроков и
порядка погашения
В соответствии с условиями договоров поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом: 80% оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 20% - в следующем квартале. При этом кредиторская задолженность, имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в первом квартале. Бюджет погашения кредиторской задолженности представлен в таблице 20.
Все расчеты выполняются аналогично расчетам погашения дебиторской задолженности (таблица 17). Величина кредиторской задолженности на начало года определяется из баланса и составляет 13 860 руб. В расчет необходимо включать задолженность поставщикам с учетом налога на добавленную стоимость.
Погашение кредиторской задолженности за материалы, отгруженные в первом квартале, распределится по кварталам следующим образом:
− в первом квартале оплата составит:
1 048 887,84 руб. * 0,8 = 852 970,27 руб.
− во втором квартале:
1 048 887,84 руб. * 0,2 = 209 777,57 руб.
Таблица 20 – Бюджет погашения кредиторской задолженности (руб.)
| Показатели | Квартал | Итого | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1 КЗ за предыдущий год | 13 860,00 | - | - | - | 13 860,00 |
| 2 КЗ за отчетный период: | |||||
| 1 квартал | 839 110,27 | 209 777,57 | - | - | 1 048 887,84 |
| 2 квартал | - | 687 020,54 | 171 755,14 | - | 858 775,68 |
| 3 квартал | - | - | 791 691,26 | 197 922,82 | 989 614,08 |
| 4 квартал | - | - | - | 789 788,16 | 789 788,16 |
| 3 Итого | 852 970,27 | 896 798,11 | 963 446,40 | 987 710,98 | 3 700 925,76 |
Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погашения кредиторской задолженности (поквартально) за материалы, полученные в первом квартале, а по вертикали - денежные выплаты поставщикам, которые будут осуществлены в первом квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих период [2].
1.5 Бюджет прямых трудовых затрат
Прямые затраты на оплату труда – это затраты на заработную плату основного производственного персонала.
Бюджет
прямых затрат на оплату
труда подготавливается, исходя
из бюджета производства, данных о
производительности труда и ставок
оплаты труда основного
В рамках рассматриваемого примера: норма затрат труда по облицовочным работам составляет 0,67 часа на 1 кв. м.; часовая заработная плата рабочих – 11,1 руб.; заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена. Расчеты по начислению и выплате заработной платы основному производственному персоналу представлены в таблице 21.
На
первом этапе разработки бюджета
прямых трудовых затрат необходимо рассчитать
продолжительность производства работ.
Для этого запланированный
1 квартал: 8 200 кв.м. * 0,67 час. = 5 494 час.
Следующим
шагом будет производиться
1 квартал: 5 494 час. * 11,10 руб. = 60983,40 руб.
В заключительной строке бюджета прямых трудовых затрат начисляем страховые взносы во внебюджетные фонды на сумму заработной платы. В настоящее время ставка страховых взносов – 26%: Пенсионный фонд – 20%, Фонд социального страхования – 2,9%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1%, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2% .
В первом квартале страховые взносы составят:
60 983,40 руб. * 0,26 = 15 855,68 руб.
Аналогично производится расчет для последующих периодов [2].
Таблица 21 - Бюджет прямых трудовых затрат
| Показатели | Квартал | Итого | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1 Объем производства, кв.м. | 8 200,00 | 7 100,00 | 8 300,00 | 8 500,00 | 32 100,00 |
Окончание таблицы 21
| Показатели | Квартал | Итого | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 2 Трудозатраты на 1 кв.м, час. | 0,67 | 0,67 | 0,67 | 0,67 | 0,67 |
| 3 Продолжительность производства, час. | 5 494,00 | 4 757,00 | 5 561,00 | 5 695,00 | 21 507,00 |
| 4 Часовая зарплата, руб. | 11,10 | 11,10 | 11,10 | 11,10 | 11,10 |
| 5 Начислена зарплата, руб. | 60 983,40 | 52 802,70 | 61 727,10 | 63 214,50 | 238 727,70 |
| 6 Выплачена зарплата, руб. | 60 983,40 | 52 802,70 | 61 727,10 | 63 214,50 | 238 727,70 |
| 7 Начислены страховые взносы, руб. | 15 855,68 | 13 728,70 | 16 049,05 | 16 435,77 | 62 069,20 |