Автор работы: Юлия Данилова, 06 Октября 2010 в 22:42, курсовая работа
Новым видом финансового планирования на предприятиях стало в настоящее время бюджетирование. В общем виде бюджет представляет собой смету доходов и расходов всех хозяйственных подразделений и функциональных служб предприятий и организаций. Составление финансовых бюджетов предприятия или фирмы служит основой внутрихозяйственного оперативного планирования, соизмерения затрат и результатов [4].
Бюджетирование – это непрерывная процедура составления, принятия бюджетов, то есть финансовых планов, в которых оцениваются доходы и расходы и предусматриваются источники их финансирования, а также контроль за их последующим исполнением в соответствии с целями оперативного планирования.
Система бюджетов позволяет руководителю заранее оценить эффективность управленческих решений, рациональным образом распределить ресурсы между подразделениями, наметить пути развития персонала и избежать кризисной ситуации.
Бюджетный процесс используется для достижения двух основных целей – планирования и контроля. Планирование – это качественное и количественное описание задачи, проектирование возможных результатов и пути их достижения. Контроль – это действие, которое помогает выполнению запланированных решений, и представление оценки, обеспечивающее обратную связь.
Для выполнения этих функций необходимо иметь данные бюджета и исполнительских отчетов. Отчет исполнителя – это изменение фактического состояния объекта. Он, как правило, состоит из сравнения бюджетных и фактических результатов. Расхождение бюджетных и фактических данных называются отклонениями. Отчет помогает управлять по отклонениям, что позволяет менеджерам на практике концентрировать усилия на процессах, заслуживающих внимания, а не на тех, которые исполняются без отклонений.
Система бюджетирования представляет собой совокупность таких элементов, как структура бюджетов, процедура формирования, согласования и утверждения бюджетов и контроль за их фактическим исполнением, нормативная база (нормы, нормативы, лимиты), типовые процедуры и механизмы принятия управленческих решений.
На практике постановка бюджетного процесса в коммерческой организации включает в себя следующие этапы:
1 этап. Формирование финансовой структуры.
2 этап. Создание структуры бюджетов.
3 этап. Разработка методик и процедур управленческого учета.
4 этап. Разработка регламента планирования.
5 этап. Внедрение системы бюджетирования.
ВВЕДЕНИЕ................................................................................................................4
1 БЮДЖЕТ ФИРМЫ «РЕМСТРОЙ»....................................................................12
1.1 Исходные данные для бюджетирования...................................................12
1.2 Бюджет продаж............................................................................................16
1.3 Бюджет производства..................................................................................18
1.4 Бюджет прямых материальных затрат.....................................................19
1.5 Бюджет прямых трудовых затрат……………………................………..22
1.6 Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов.........................24
1.7 Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции....................................................................................................26
1.8 Бюджет коммерческих и управленческих расходов................................26
1.9 Прогнозный отчет о прибылях и убытках................................................28
1.10 Бюджет по налогам...................................................................................29
1.11 Бюджет инвестиций..................................................................................38
1.12 Бюджет движения денежных средств....................................................39
1.13 Прогнозный баланс на конец бюджетного периода..............................43
2 ПЛАНОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ ПО РАЗРАБОТАННОМУ БЮДЖЕТУ...............................................................................................................46
ЗАКЛЮЧЕНИЕ........................................................................................................48
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК....................................................................49
Во-первых,
предприятие должно располагать
соответствующей
Во-вторых, для того чтобы разрабатывать бюджет, контролировать и анализировать его исполнение, нужна соответствующая количественная информация о деятельности предприятия, достаточная для того, чтобы представить себе его реальное финансовое состояние, движение товарно-материальных и финансовых потоков, основные хозяйственные операции. Следовательно, на предприятии должна существовать система управленческого учета, регистрирующая факты хозяйственной деятельности, необходимые для обеспечения процесса составления, контроля и анализа сводного бюджета. Система управленческого учета на предприятии составляет основу учетного блока бюджетного процесса.
В-третьих,
бюджетный процесс не происходит
в «безвоздушном пространстве»
– он всегда реализуется
через соответствующую организационную
структуру и систему
Понятие
организационной структуры
− количество и функции служб аппарата управления, в чьи обязанности входит разработка, контроль и анализ бюджета предприятия;
− совокупность структурных подразделений, являющихся объектами бюджетирования, то есть теми центрами ответственности, которым назначается бюджетный план и которые ответственны за его исполнение.
Система
управления бюджетированием – это
регламент взаимодействия служб
аппарата управления и структурных
подразделений, закрепляющий в
соответствующих внутренних нормативных
актах и инструкциях
С
другой стороны, структурные подразделения
должны своевременно получать из аппарата
управления бюджетное задание и
коррективы, вносимые в него
в течение бюджетного периода. Следовательно,
важнейшей составляющей регламента
бюджетного процесса является внутренний
документооборот – совокупность
регулярных, закрепленных в
соответствующих внутренних нормативных
актах и инструкциях, информационных
потоков подразделений
В-четвертых, на средних и крупных предприятиях процесс разработки, контроля и анализа исполнения бюджета предполагает регистрацию и обработку больших массивов информации, что затруднительно сделать вручную. В бюджетном процессе уровень оперативности и качества учетно-аналитической работы существенно повышается, а количество ошибок сокращается при использовании программно-технических средств (компьютерной базы и программного обеспечения). Программно-технические средства, используемые структурами предприятия, задействованными в бюджетном процессе, составляют программно-технический блок системы бюджетирования.
Все четыре компонента бюджетного процесса тесно связаны между собой и составляют инфраструктуру системы бюджетирования на предприятии (рисунок 1). Так, например, внутренний документооборот находится на стыке учетного и организационного блоков, так как, с одной стороны, он охватывает совокупность информационных потоков, напрямую определяемых действующей системой управленческого учета, с другой же стороны, он жестко закреплен внутренним регламентом в виде ряда внутренних нормативных актов, а это уже является частью системы управления.
Так
же трудно провести разделение между
учетным и аналитическим
Рисунок 1 - Инфраструктура бюджетного процесса
Важно
отметить, что качество непосредственного
составления бюджетов компании,
а также эффект от внедрения
такого планирования будут напрямую
зависеть от качества выполнения каждого
из этапов постановки системы бюджетирования.
1 БЮДЖЕТ ФИРМЫ «РЕМСТРОЙ»
1.1 Исходные данные для бюджетирования
Таблица 1 – Комбинация варианта
| Последняя цифра студенческого билета | Комбинация варианта по шифрам | ||||||
| Бал- | Об- | ДЦ- | Зак- | Зап- | Мат- | Пост- | |
| 4 | 4 | 9 | 10 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Таблица 2 – Комбинация варианта
| Предпоследняя цифра студенческого билета | Комбинация варианта по шифрам | |||||
| Раб- | НР- | АСР- | ДС- | Банк- | Инв- | |
| 2 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 1 |
Фирма «Ремстрой» – это небольшого размера фирма, выполняющая
ремонтно-строительные работы. Выписка из баланса фирмы «Ремстрой» на 1 января планируемого года представлена в таблице 3.
Баланс следует «уравновесить» за счет прибыли или убытка. Дебиторская и кредиторская задолженности, возникшие на 1 января, погашаются в первом квартале планируемого года.
Таблица 3 - Выписка из баланса на 1 января планируемого года
| Сальдо
по бухгалтерским счетам, руб. |
Шифр баланса
(Бал-) |
| 4 | |
| Денежные средства (50,51) | 3 000 |
| Расчеты с покупателями и заказчиками (62) | 10 000 |
| Материалы (10) | 9 240 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 2 349 |
| Основные средства (01) | 105 000 |
| Амортизация основных средств (02) | 60 000 |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) | 13 860 |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) | 1 400 |
| Расчеты по налогам и сборам (68 субсчет «Налог на прибыль) | 2 500 |
| Уставный капитал (80) | 65 000 |
Основной вид работ фирмы «Ремстрой» – отделка керамической плиткой.
Планируемые объемы работ представлены в таблице 4. Договорная цена (без НДС) за 1 кв. м плитки в таблице 5.
Таблица 4 – Планируемые объемы работ
| Шифр объемов (Об-) | Объемы работ по кварталам, кв. м | |||
| 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | |
| 9 | 8 200 | 7 100 | 8 300 | 8 500 |
Таблица 5 - Договорная цена за 1 кв. м плитки
| Значение | Шифр договорной цены (ДЦ-) |
| 10 | |
| Договорная цена за 1 кв. м плитки, руб. | 150 |
Выручка определяется по мере выполнения и сдачи работ заказчикам. Условия
оплаты счетов заказчиками отражены в таблице 6.
Таблица 6 - Условия оплаты счетов заказчиками
| Оплата
счетов заказчиками
после сдачи выполненных работ, % |
Шифр заказчика (Зак-) |
| 4 | |
| В тот же квартал, когда были выполнены и сданы заказчику работы | 65 |
| В следующий квартал | 35 |
Норма расхода керамической плитки на единицу работ равна 1,2 кв. м. Планируемый уровень запасов керамической плитки на конец каждого квартала должен быть равен 10% от требуемого объема в следующем квартале, а планируемый уровень запасов керамической плитки на конец года показан в таблице 7.
Таблица 7 - Планируемый уровень запасов керамической плитки на конец года
| Значение | Шифр запасов (Зал-) |
| 5 | |
| Уровень запасов керамической плитки на конец года, кв. м | 780 |
Цена керамической плитки (без НДС) согласно договору на планируемый год,
установленная поставщиком, показана в таблице 8.
Таблица 8 - Цена керамической плитки на планируемый год
| Значение | Шифр цены плитки (Мат-) |
| 6 | |
| Цена плитки, установленная поставщиком за 1 кв.м, руб. | 84 |
Согласно договору с поставщиком керамическая плитка поставляется по запросам. Условия оплаты поставок отражены в таблице 9.
Таблица 9 - Условия оплаты поставок
| Оплата
счетов поставщика
после получения необходимого количества, % |
Шифр поставщика (Пост-) |
| 7 | |
| В тот же квартал, когда осуществлена поставка | 80 |
| В следующий квартал | 20 |