Разработка бюджета предприятия

Новым видом финансового планирования на предприятиях стало в настоящее время бюджетирование. В общем виде бюджет представляет собой смету доходов и расходов всех хозяйственных подразделений и функциональных служб предприятий и организаций. Составление финансовых бюджетов предприятия или фирмы служит основой внутрихозяйственного оперативного планирования, соизмерения затрат и результатов [4].
Бюджетирование – это непрерывная процедура составления, принятия бюджетов, то есть финансовых планов, в которых оцениваются доходы и расходы и предусматриваются источники их финансирования, а также контроль за их последующим исполнением в соответствии с целями оперативного планирования.
Система бюджетов позволяет руководителю заранее оценить эффективность управленческих решений, рациональным образом распределить ресурсы между подразделениями, наметить пути развития персонала и избежать кризисной ситуации.
Бюджетный процесс используется для достижения двух основных целей – планирования и контроля. Планирование – это качественное и количественное описание задачи, проектирование возможных результатов и пути их достижения. Контроль – это действие, которое помогает выполнению запланированных решений, и представление оценки, обеспечивающее обратную связь.
Для выполнения этих функций необходимо иметь данные бюджета и исполнительских отчетов. Отчет исполнителя – это изменение фактического состояния объекта. Он, как правило, состоит из сравнения бюджетных и фактических результатов. Расхождение бюджетных и фактических данных называются отклонениями. Отчет помогает управлять по отклонениям, что позволяет менеджерам на практике концентрировать усилия на процессах, заслуживающих внимания, а не на тех, которые исполняются без отклонений.
Система бюджетирования представляет собой совокупность таких элементов, как структура бюджетов, процедура формирования, согласования и утверждения бюджетов и контроль за их фактическим исполнением, нормативная база (нормы, нормативы, лимиты), типовые процедуры и механизмы принятия управленческих решений.
На практике постановка бюджетного процесса в коммерческой организации включает в себя следующие этапы:
1 этап. Формирование финансовой структуры.
2 этап. Создание структуры бюджетов.
3 этап. Разработка методик и процедур управленческого учета.
4 этап. Разработка регламента планирования.
5 этап. Внедрение системы бюджетирования.

ВВЕДЕНИЕ................................................................................................................4
1 БЮДЖЕТ ФИРМЫ «РЕМСТРОЙ»....................................................................12
1.1 Исходные данные для бюджетирования...................................................12
1.2 Бюджет продаж............................................................................................16
1.3 Бюджет производства..................................................................................18
1.4 Бюджет прямых материальных затрат.....................................................19
1.5 Бюджет прямых трудовых затрат……………………................………..22
1.6 Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов.........................24
1.7 Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции....................................................................................................26
1.8 Бюджет коммерческих и управленческих расходов................................26
1.9 Прогнозный отчет о прибылях и убытках................................................28
1.10 Бюджет по налогам...................................................................................29
1.11 Бюджет инвестиций..................................................................................38
1.12 Бюджет движения денежных средств....................................................39
1.13 Прогнозный баланс на конец бюджетного периода..............................43
2 ПЛАНОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ ПО РАЗРАБОТАННОМУ БЮДЖЕТУ...............................................................................................................46
ЗАКЛЮЧЕНИЕ........................................................................................................48
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК....................................................................49