Разработка бюджета предприятия

 

   Балансовая (первоначальная)  стоимость  имущества  и  сумма  начисленной  амортизации  на 01.01.2009г.   берутся  из  баланса  на  начало  года. Стоимость  имущества  увеличивается  на 01.03.2005г.  в  связи  с  приобретением нового оборудования на сумму 230 400 руб. (в расчет принимается стоимость оборудования без учета НДС). Расчет амортизационных отчислений производится нарастающим итогом. В первом квартале сумма амортизационных  отчислений  будет  ежемесячно  увеличиваться  на  1 166,67 руб. (3 500 руб. в квартал разделить на 3месяца), начиная со второго квартала - на 3 086,67 руб. с учетом нового оборудования  (5 760 руб. в квартал разделить на 3 месяца плюс 1 166,67 руб.).

   Сумма  авансового  платежа  по  налогу  исчисляется  по  итогам  каждого  отчетного периода в размере  одной четвертой произведения соответствующей  налоговой ставки и средней стоимости  имущества определенной за отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 380 НК РФ налоговая ставка по налогу на имущество равна 2,2 %. 

   Средняя стоимость имущества рассчитывается следующим образом:

   1 квартал – сумма остаточной  стоимости имущества на 1-ое число  каждого месяца  квартала  плюс  остаточная  стоимость  имущества   на 1-ое  апреля делится на четыре:

(45 000 руб. + 43 833,38 руб.  + 273 066,67 руб.  +271 900,00 руб.) : 4 мес. = =158 450,00 руб.

   1  полугодие –  сумма  остаточной  стоимости  имущества  на 1-ое  число каждого месяца 1-го полугодия  плюс остаточная стоимость имущества  на 1-ое июля делится на семь:

1 430 980,00 руб. : 7мес. = 204 425,71 руб.

   9 месяцев – сумма остаточной  стоимости имущества на 1-ое число  каждого  месяца  девяти  месяцев   плюс  остаточная  стоимость   имущества  на 1-ое октября делится  на десять:

2 200 380,00 руб. : 10мес. = 220 038,00 руб.

   год –  сумма  остаточной  стоимости  имущества  на 1-ое  число  каждого  месяца года плюс остаточная стоимость  имущества на 1-ое января следующего года делится на тринадцать:

2 942 000,00 руб. : 13мес. = 226 307,69 руб.

   Расчет  сумм авансовых платежей по налогу на имущество представлен в таблице 31.

Таблица 31 - Бюджет по налогу на имущество (руб.)

 

   Сумма авансового платежа по налогу на имущество  за 1 квартал: 

(158 450,00*0,022)/4 =871,48 руб.

   Расчет  авансовых платежей по налогу на имущество  за 1 полугодие и 9 месяцев выполняется  аналогично. При расчете авансовых  платежей за год необходимо провести  корректировку. При  расчете  авансового платежа по итогам года имеем:

   (226 307,69*0,022)/4= 1 244,69 руб.

   Таким образом, сумма налога на имущество  исходя из расчета авансовых платежей за год составляет:

   871,48 руб. + 1 124,34 руб. + 1 210,21 руб. + 1 244,69 руб. = 4 450,72 руб.

   Но  налог на имущество за бюджетный  период, исходя из среднемесячной остаточной стоимости имущества, должен составлять:

   226 307,69 руб.* 0,022 = 4 978,80 руб.

   Следовательно,  необходимо  произвести  корректировку  последнего авансового платежа на полученную разницу: 

   4 978,80 руб. – 4 450,72 руб. = 528,05 руб.

   Откорректированный  авансовый платеж за последний отчетный период:

   1 244,69 руб. + 528,05 руб. = 1 772,74 руб.

   Налог  на  прибыль. Налоговой  базой  при  исчислении  налога  на  прибыль (таблица 32) является денежное выражение прибыли (доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки, которая соответствует рыночной  цене). В настоящее время   по  налогу  на  прибыль установлена налоговая ставка (основная)  в размере 20%. Расчет налогового платежа, подлежащего уплате в бюджет, определяется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

   Для того чтобы рассчитать прибыль до налогообложения необходимо из величины прибыли от реализации работ вычесть  сумму налога на имущество (таблица  31).

1 квартал: 275 816,52 руб. – 871,48 руб. = 274 945,04 руб.

   Налог на прибыль в первом квартале:

   274 945,04 руб. * 0,2 = 54 989,01 руб.

   Чистая  прибыль  определяется  путем  вычитания  суммы  налога на прибыль  из величины прибыли до налогообложения.

1 квартал: 274 945,04 руб. – 54 989,01 руб. = 219 956,03 руб.

   Аналогично  производятся расчеты для всех последующих  кварталов [2].

Таблица 32 - Расчет налога на прибыль (руб.)

 

   Сводный бюджет по оплате налоговых платежей. Платежи по налогам  в  бюджет  и  во  внебюджетные фонды  учитываются  в  составе  денежных выплат  бюджета  движения  денежных  средств. Для  того  чтобы  показать  эти перечисления одной строкой составим сводный бюджет по оплате  налоговых платежей (таблица 33). Платежи во  внебюджетные фонды (страховые взносы)  регистрируются  в бухгалтерском учете на  счете 69 «Расчеты  по социальному страхованию и обеспечению», а платежи в бюджет (налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль) – на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующим субсчетам.

   Авансовые платежи по страховым взносам уплачиваются не позднее 15-го числа месяца следующего  за месяцем начисления. Таким образом, возникает  задолженность перед внебюджетными фондами на конец периода равная 1/3 начисленного в этом квартале страхового взноса. Кроме того, необходимо погасить  задолженность во внебюджетные фонды, имеющуюся на начало года в первом квартале.

1 квартал: 21 055,68 руб. / 3 * 2 + 1 400 руб. = 15 437,12 руб.

Остаток задолженности на начало второго  квартала:

1 400,00 руб. + 21 055,68 руб. – 15 437,12 руб. = 7 018,56 руб.

   Уплата  налога на добавленную стоимость  производится по итогам каждого  налогового  периода,  не  позднее 20  числа  месяца  следующего  после окончания  периода. Налоговым периодом по НДС  является месяц.

   16 805,16 руб. / 3 * 2 = 11 203,44 руб.

Остаток задолженности на начало второго  квартала:

   16 805,16 руб. - 11 203,44 руб. = 5 601,72 руб.

   Оплата  авансовых платежей по налогу на имущество  по итогам отчетного периода производится не позднее 30 дней  с даты окончания  соответствующего периода, т.е. в следующем  квартале.

   Расчет  выплат по налогу на прибыль имеет  достаточно сложную процедуру. Поэтому  при разработке бюджета не будем  рассчитывать  ежемесячные авансовые платежи. Квартальные платежи по налогу на прибыль уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода, т.е. в следующем квартале. В первом квартале необходимо погасить, имеющуюся на начало года,  задолженность в бюджет по налогу на прибыль [2].

Таблица 33 - Сводный бюджет по оплате налоговых платежей (руб.)

   1.11 Бюджет инвестиций

   Инвестиционный  бюджет  фирмы  определяется  как  потребностями  текущего бюджетного периода (закупка оборудования и  пр.), так и временным периодом,  выходящим  за  рамки  бюджетного (капитальное  строительство, программы модернизации и пр.). В первом квартале предприятие приобретает оборудование стоимостью 230 400 руб. (без учета НДС). Срок оплаты 1 квартал. Оборудование введено в эксплуатацию в марте. Бюджет инвестиций представлен в таблице 34 [2].

Таблица 34 - Бюджет инвестиций (руб.)

 

   На  баланс предприятия оборудование принимается  по первоначальной стоимости без  учета налога на добавленную стоимость. Расходы на приобретение оборудования (с учетом НДС) будут учтены при  разработке расходной части бюджета  движения денежных средств.

   1.12 Бюджет движения  денежных средств

   Сальдо  денежных  средств  на  начало  периода  берется  из  баланса  по статьям «Касса», «Расчетные  счета», «Валютные  счета».  Сальдо  денежных средств на конец периода  определяется расчетным путем: к  денежному потоку  за  планируемый  период  прибавляется  сальдо  на  начало  периода. Основные  показатели  бюджета  движения  денежных  средств  представлены  в таблице 35.