Автор работы: Юлия Данилова, 06 Октября 2010 в 22:42, курсовая работа
Новым видом финансового планирования на предприятиях стало в настоящее время бюджетирование. В общем виде бюджет представляет собой смету доходов и расходов всех хозяйственных подразделений и функциональных служб предприятий и организаций. Составление финансовых бюджетов предприятия или фирмы служит основой внутрихозяйственного оперативного планирования, соизмерения затрат и результатов [4].
Бюджетирование – это непрерывная процедура составления, принятия бюджетов, то есть финансовых планов, в которых оцениваются доходы и расходы и предусматриваются источники их финансирования, а также контроль за их последующим исполнением в соответствии с целями оперативного планирования.
Система бюджетов позволяет руководителю заранее оценить эффективность управленческих решений, рациональным образом распределить ресурсы между подразделениями, наметить пути развития персонала и избежать кризисной ситуации.
Бюджетный процесс используется для достижения двух основных целей – планирования и контроля. Планирование – это качественное и количественное описание задачи, проектирование возможных результатов и пути их достижения. Контроль – это действие, которое помогает выполнению запланированных решений, и представление оценки, обеспечивающее обратную связь.
Для выполнения этих функций необходимо иметь данные бюджета и исполнительских отчетов. Отчет исполнителя – это изменение фактического состояния объекта. Он, как правило, состоит из сравнения бюджетных и фактических результатов. Расхождение бюджетных и фактических данных называются отклонениями. Отчет помогает управлять по отклонениям, что позволяет менеджерам на практике концентрировать усилия на процессах, заслуживающих внимания, а не на тех, которые исполняются без отклонений.
Система бюджетирования представляет собой совокупность таких элементов, как структура бюджетов, процедура формирования, согласования и утверждения бюджетов и контроль за их фактическим исполнением, нормативная база (нормы, нормативы, лимиты), типовые процедуры и механизмы принятия управленческих решений.
На практике постановка бюджетного процесса в коммерческой организации включает в себя следующие этапы:
1 этап. Формирование финансовой структуры.
2 этап. Создание структуры бюджетов.
3 этап. Разработка методик и процедур управленческого учета.
4 этап. Разработка регламента планирования.
5 этап. Внедрение системы бюджетирования.
ВВЕДЕНИЕ................................................................................................................4
1 БЮДЖЕТ ФИРМЫ «РЕМСТРОЙ»....................................................................12
1.1 Исходные данные для бюджетирования...................................................12
1.2 Бюджет продаж............................................................................................16
1.3 Бюджет производства..................................................................................18
1.4 Бюджет прямых материальных затрат.....................................................19
1.5 Бюджет прямых трудовых затрат……………………................………..22
1.6 Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов.........................24
1.7 Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции....................................................................................................26
1.8 Бюджет коммерческих и управленческих расходов................................26
1.9 Прогнозный отчет о прибылях и убытках................................................28
1.10 Бюджет по налогам...................................................................................29
1.11 Бюджет инвестиций..................................................................................38
1.12 Бюджет движения денежных средств....................................................39
1.13 Прогнозный баланс на конец бюджетного периода..............................43
2 ПЛАНОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ ПО РАЗРАБОТАННОМУ БЮДЖЕТУ...............................................................................................................46
ЗАКЛЮЧЕНИЕ........................................................................................................48
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК....................................................................49
Кредиторская задолженность поставщикам за отгруженные материалы на конец бюджетного периода рассчитывается по следующей формуле: кредиторская задолженность на начало периода + объем закупок в стоимостном выражении за бюджетный период с учетом НДС (таблица 19) – оплата кредиторской задолженности (таблица 20). Следовательно, кредиторская задолженность поставщикам на конец года будет составлять:
13 860,00 руб. + 3 884 512,80 руб. – 3 700 926,76руб. = 197 447,04 руб.
Кредиторская задолженность в бюджет рассчитывается по формуле: кредиторская задолженность в бюджет на начало периода + начисленные платежи в бюджет – перечисления по налоговым платежам в бюджет. Кредиторская задолженность в бюджет на конец периода по данным таблицы 33 будет составлять:
2 500,00 руб. + 442 622,19 руб. – 341 516,41руб. = 103 605,78 руб.
Кредиторская задолженность во внебюджетные фонды рассчитывается по формуле: кредиторская задолженность во внебюджетные фонды на начало периода + начисленные платежи во внебюджетные фонды – перечисления по платежам во внебюджетные фонды. Кредиторская задолженность во внебюджетные фонды на конец периода по данным таблицы 33 будет составлять:
1 400 руб. + 82 869,20 руб. – 77 057,28 руб. = 7 211,92 руб.
Таким образом, можно сделать вывод, что в результате реализации запланированных на бюджетный период мероприятий предприятие получит прибыль от реализации выполненных работ в сумме 785 217 руб. Если руководство фирмы устраивает запланированный результат от производственной деятельности, то разработанный бюджет принимается как основной финансовый документ на предстоящий период [2].
Таблица 39 - Прогнозный баланс (руб.)
| АКТИВ | на начало года | на конец года | ПАССИВ | на начало года | на конец года |
| Основной капитал: | Собственный капитал: | ||||
| Основные средства | 105 000,00 | 335 400,00 | Уставный капитал | 65 000,00 | 65 000,00 |
| Амортизация | 60 000,00 | 91 280,00 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | (13171,00) | 772 045,91 |
| Итого: | 45 000,00 | 244 120,00 | Итого: | 51 829,00 | 837 045,91 |
| Оборотный капитал: | Заемный капитал: | ||||
| Сырье и материалы | 9 240,00 | 65 520,00 | Расчеты с поставщиками | 13 860,00 | 197 447,04 |
| НДС | 2 349,00 | 0,00 | Расчеты с бюджетом | 2 500,00 | 103 605,78 |
| Дебиторская задолженность | 10 000,00 | 526 575,00 | Расчеты с внебюджетным фондом | 1 400,00 | 7 211,92 |
| Денежные средства | 3 000,00 | 309 095,65 | |||
| Итого: | 24 589,00 | 901 190,65 | Итого: | 17 760,00 | 308 264,74 |
| Баланс | 69 589,00 | 1 145 310,65 | Баланс | 69 589,00 | 1 145 310,65 |
2
ПЛАНОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ
Выручка (таблица 26, строка 1) 4 815 000,00 руб.
Себестоимость рассчитывается по формуле: переменные затраты (таблица 26, строка 2) + постоянные расходы (таблица 26, строка 4)
3 592 395,10 руб. + 164 480,00 руб. = 3 756 875,10 руб.
Чистая прибыль (таблица 38, строка 1) 842 516,91 руб.
Нераспределенная прибыль (таблица 38, строка 3) 785 216,91 руб.
Фонд заработной платы рассчитывается по формуле: заработная плата АУП (таблица 25, строка 6) + заработная плата рабочих (таблица 35, строка 2)
80 000,00 руб. + 238 727,70 руб. = 318 727,70 руб.
Среднегодовая
стоимость активов
(69 589,00 руб. + 1 145 310,65 руб.) / 2 = 1 214 899,65 руб. / 2 = 607 449 ,82 руб.
Среднегодовая стоимость собственного капитала рассчитывается по формуле: (собственный капитал на начало года (таблица 39) + собственный капитал на конец года (таблица 39))/2
(51 289,00 руб. + 837 045,91 руб.) / 2 = 888 874,91 / 2 = 444 437,45 руб.
Точка безубыточной работы:
Постоянные затраты = 164 480,00
Цена (задано условием) = 150,00
Объём реализации (таблица 16, строка 1) = 32 100,00
Переменные затраты = 3 592 395,10
Переменные затраты на единицу продукции (таблица 24, строка 5) = 111,91
Общие затраты = 3 592 395,10 + 164 480,00 = 3 756 875,10
Выручка от реализации = 4 815 000,00 руб.
Результатом будет пороговое значение физического объема производства рисунок 2.
Рисунок 1 – Точка безубыточности
Итак,
при достижении выручки от реализации
в 647 559,05 руб. предприятие достигает, наконец,
окупаемости и постоянных, и переменных
затрат. Каждая следующая единица товара,
проданная, начиная с 4319, будет приносить
прибыль. Ниже этого количества предприятию
производить невыгодно: обойдется «себе
дороже»[3].
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Планирование на строительном предприятии заключается в установлении целей его деятельности на определенный период, путей их реализации и ресурсного обеспечения. Оно предусматривает разработку комплекса мероприятий, определяющих последовательность достижения конкретных целей с учетом возможностей наиболее эффективного использования ресурсов каждым производственным подразделением и предприятием в целом.
Разработка регулярных производственных и финансовых планов (бюджетов) является важнейшей составляющей планово-аналитической работы всех предприятий, независимо от отраслевой принадлежности. Бюджетирование способствует уменьшению нерационального использования средств предприятия благодаря своевременному планированию хозяйственных операций, товарно-материальных и финансовых потоков и контролю за их фактическим исполнением.
Бюджетирование
представляет собой целостный комплекс
современных методов
Основная
задача бюджетирования заключается
в улучшении финансово-
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1 И.П. Савельева, Н.В. Шилоносова, И.А. Бобина. Бюджет фирмы: Задания и методические указания к курсовому проекту – Челябинск: Изд. ЮУрГУ, 2006. – 27 с.
2 Савельева И.П. Планирование на предприятии (бюджет строительного предприятия): Учебное пособие. – Челябинск: Изд-во ЮУрГУ, 2006. – 97с.
3 Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебное пособие – 5-е изд. – М.: Изд-во «Перпектива», 2003 – 656с.
4 Бухалков
М.И. Внутрифирменное