Разработка бюджета предприятия

   1.10 Бюджет по налогам

   Все  предприятия,  независимо  от  организационно-правовой  формы,  по результатам деятельности должны начислить и заплатить налоги в бюджет и во внебюджетные фонды. 

   Бюджет  фирмы «Ремстрой»  формируется  в  соответствии  с  действующим  налоговым  законодательством. В  процессе формирования  бюджета следует  учесть  основные  налоги  и  отчисления:  социальные  отчисления  во внебюджетные  фонды (страховые взносы),  налог на  добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль.

   Страховые взносы. Расчет отчислений во внебюджетные фонды от фонда оплаты труда представлен в таблице 27.

   Страховые взносы начислены по двум категориям: рабочие и  административно-производственный  персонал.

   Страховые взносы,  начисленные  на  заработную  плату рабочих основного производства (таблица 21), включается в расчет переменной производственной себестоимости (таблица 24). Отчисления во внебюджетные фонды от  фонда  оплаты  труда  административно-управленческого персонала (таблица 25)  учитываются в составе постоянных управленческих расходов (таблица 26) [2].

Таблица 27 - Бюджет по страховым взносам во внебюджетные фонды (руб.)

 

   Налог на добавленную стоимость учитывается  в бухгалтерском учете на двух счетах: счет 19 «НДС по приобретенным  материальным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС. В соответствии с этим делением,  бюджет  по  налогу  на  добавленную  стоимость  будет  состоять  из двух  частей.  В  первой  части (таблица 14)  сформируем  бюджет  по  НДС  по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям».  По дебету счета 19 «НДС  по  приобретенным  материальным  ценностям»  показываются суммы  налога  на  добавленную  стоимость   по  приобретенным  ценностям,  а также работам и услугам, а по кредиту – суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета.

   На  первом этапе разработки данного  бюджета необходимо учесть остаток  на  начало  периода  по  счету 19 «НДС  по  приобретенным материальным ценностям», который показывает, что  часть приобретенных ценностей  не были  оприходованы  в  предыдущем  периоде.  Согласно  условия  эти  товарно-материальные ценности будут  оприходованы в первом квартале, следовательно,  сумму НДС нужно поставить  к возмещению в первом квартале.

   На  начало  планируемого  периода  у  предприятия  имеется  остаток  по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» в сумме 2 349,0 руб. (баланс на начало года).

   Затем, отражаем НДС: по приобретаемым материалам (таблица 19, строка 9), по коммерческим и управленческим расходам (таблица 25, строка 4), по новому оборудованию (бюджет инвестиций - таблица  34, строка 2). 

   После того как отражен НДС по приобретенным  ценностям и услугам, рассчитываем НДС, подлежащий возмещению из бюджета. Возмещению  подлежат  все  суммы НДС  по  оприходованным ценностям. При  этом не  забываем  сумму остатка по  счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» на начало года поставить к возмещению в первом квартале.

   Рассчитаем  НДС к возмещению по материалам:

1-ый  квартал. Остаток по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» + 100% от суммы НДС по материалам (таблица 19. строка 9), приобретенным в 1-ом квартале:

2 349,0 руб. + 202 245,84руб. = 204 594,84 руб.

2-ой  квартал. 100% от суммы НДС по  материалам, приобретенным во 2-ом  квартале – 131 845,68 руб.

3-ий  квартал. 100% от суммы НДС по  материалам, приобретенным во 3-ем  квартале – 151 804,08 руб.

4-ый  квартал. 100% от суммы НДС по  материалам, приобретенным в 4-ом  квартале- 150 595,20 руб.

   НДС  по  коммерческим  и  управленческим  расходам,  а  также  НДС  по новому оборудованию ставим к возмещению в полном объеме.

   Остатка по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» на конец года нет.

Таблица 28 - Бюджет по налогу на добавленную стоимость (счет 19 «НДС по            приобретенным материальным ценностям»), руб.

Окончание таблицы 28

 

   Во  второй  части  бюджета  по  налогу на  добавленную  стоимость  сформируем  бюджет  по  счету 68 «Расчеты  по  налогам  и  сборам»  субсчет  НДС (таблица 29). По кредиту этого счета отражаются суммы НДС, причитающиеся к взносу в бюджет, а по дебету – суммы НДС к возмещению (списанные со счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и суммы перечисленного налога).

   НДС начисленный, то есть причитающийся  в бюджет, берем из бюджета продаж (таблица 16, строка 4). НДС к возмещению (на эту сумму уменьшается НДС, причитающийся в бюджет) мы рассчитали в предыдущей таблице.

   Остаток на конец периода рассчитывается по следующей формуле: остаток на начало + НДС  начисленный – НДС  к  возмещению. Эту  сумму  предприятие должно заплатить в бюджет не позднее 20 числа следующего за отчетным периодом месяца.

1 квартал: 221 400,00 руб. – 204 594,84 руб. = 16 805,16 руб.

   Аналогично  производятся расчеты для всех последующих  кварталов.

   Остаток  по  счету 68 «Расчеты  по  налогам  и  сборам»  субсчет НДС  на конец четвертого квартала – это  остаток на конец года [2].

Таблица 29 - Бюджет по налогу на добавленную стоимость (счет 68 субсчет НДС), руб.

 

Окончание таблицы 29

 

   Налог на имущество. В соответствии с (п.4 ст. 376 НК РФ)  среднегодовая (средняя) стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения,  за  налоговый (отчетный)  период  определяется  как  частное  от  деления суммы,  полученной  в  результате  сложения  величин   остаточной  стоимости  имущества на 1-е число каждого  месяца налогового (отчетного периода) и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца,  на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. Под остаточной стоимостью понимают разницу между первоначальной (балансовой)  стоимостью  и  суммой  начисленной  амортизации.  Рассчитаем остаточную стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца (таблица 30).

Таблица 30 - Остаточная стоимость имущества (руб.)