Разработка бюджета предприятия

   ОГЛАВЛЕНИЕ

   ВВЕДЕНИЕ................................................................................................................4

   1 БЮДЖЕТ ФИРМЫ «РЕМСТРОЙ»....................................................................12

       1.1 Исходные данные для бюджетирования...................................................12

       1.2 Бюджет продаж............................................................................................16

       1.3 Бюджет производства..................................................................................18

       1.4 Бюджет прямых материальных затрат.....................................................19

       1.5 Бюджет прямых трудовых затрат……………………................………..22

       1.6 Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов.........................24

1.7 Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы      продукции....................................................................................................26

       1.8 Бюджет коммерческих и управленческих расходов................................26

       1.9 Прогнозный отчет о прибылях и убытках................................................28

       1.10 Бюджет по налогам...................................................................................29

       1.11 Бюджет инвестиций..................................................................................38

       1.12 Бюджет движения  денежных средств....................................................39

       1.13 Прогнозный баланс на конец бюджетного периода..............................43

2 ПЛАНОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ ПО РАЗРАБОТАННОМУ     БЮДЖЕТУ...............................................................................................................46

   ЗАКЛЮЧЕНИЕ........................................................................................................48

   БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК....................................................................49 
 
 
 
 
 

   АННОТАЦИЯ

Данилова  Ю.Ю. Разработка бюджета фирмы «Ремстрой» – Челябинск: ЮУрГУ, ЗИЭФ, 2010, 49с., 2 ил., 39 табл., библиогр. список - 4 наим.

   В данном проекте разрабатывается  бюджет фирмы «Ремстрой». Разработаны следующие бюджеты: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет прямых материальных затрат, бюджет прямых трудовых затрат, бюджет общепроизводственных (накладных) расходов, бюджет коммерческих и управленческих расходов, бюджет по налогам, прогнозный баланс на конец бюджетного периода, бюджет инвестиций, бюджет движения  денежных средств, прогнозный отчет о прибылях и убытках. Также в проекте рассчитана точка безубыточности, приведен график безубыточности фирмы «Ремстрой».

   В целом проектом удалось разработать бюджет предприятия и рассчитать, сколько нужно продать товара, чтобы получить прибыль. 
 
 
 
 
 
 

   ВВЕДЕНИЕ

   Новым видом финансового планирования на предприятиях стало в настоящее время бюджетирование. В общем виде бюджет представляет собой смету доходов и расходов всех хозяйственных подразделений и функциональных служб предприятий и организаций. Составление финансовых бюджетов предприятия или фирмы служит основой внутрихозяйственного оперативного планирования, соизмерения затрат и результатов [4].

   Бюджетирование  –  это  непрерывная  процедура  составления,  принятия бюджетов, то есть финансовых планов, в которых  оцениваются доходы и расходы  и предусматриваются источники  их финансирования,  а также контроль за их последующим исполнением в  соответствии с целями оперативного планирования.

   Система бюджетов позволяет руководителю заранее  оценить эффективность управленческих решений, рациональным образом распределить ресурсы  между  подразделениями,  наметить  пути  развития  персонала  и  избежать кризисной ситуации. 

   Бюджетный процесс используется для достижения двух основных целей – планирования и контроля. Планирование – это  качественное и количественное описание задачи, проектирование возможных результатов  и пути их достижения. Контроль –  это действие, которое помогает выполнению запланированных решений, и представление  оценки, обеспечивающее обратную связь.

   Для  выполнения  этих  функций  необходимо  иметь  данные  бюджета  и исполнительских  отчетов. Отчет исполнителя –  это изменение фактического состояния  объекта. Он, как правило, состоит  из сравнения бюджетных и фактических  результатов. Расхождение бюджетных  и фактических данных называются отклонениями. Отчет помогает управлять  по отклонениям, что позволяет  менеджерам  на  практике  концентрировать  усилия  на  процессах,  заслуживающих  внимания, а не на тех, которые исполняются  без отклонений.

   Система бюджетирования представляет  собой  совокупность  таких  элементов,  как  структура  бюджетов,  процедура  формирования,  согласования  и  утверждения бюджетов и контроль за их фактическим исполнением,  нормативная  база (нормы,  нормативы,  лимиты),  типовые  процедуры  и механизмы принятия управленческих решений.

   На  практике постановка бюджетного процесса в коммерческой организации включает в себя следующие этапы:

   1 этап.  Формирование финансовой  структуры. 

   2 этап.  Создание структуры бюджетов.

   3 этап.  Разработка методик и  процедур управленческого учета. 

   4 этап.  Разработка регламента  планирования.

   5 этап.  Внедрение системы бюджетирования.  

   Цель  первого  этапа (формирование финансовой  структуры) –  разработать  модель  структуры,  позволяющей  установить  ответственность  за  исполнение бюджетов и контролировать источники  возникновения доходов и расходов.

   Выполняя  свои  функциональные  обязанности,  каждое  подразделение  предприятия (центр ответственности) своими действиями вносит вклад в общий финансовый результат. Доходы или затраты  определяются для каждого центра ответственности  в  зависимости от вида его функциональной деятельности.

   Вся деятельность подразделений, как центров  ответственности, отражается в бюджетах, которые консолидируются на уровне подразделений (отделов, служб), а потом  всего предприятия. Такой консолидированный  бюджетный план должен удовлетворять  определенным критериям (вести к  достижению целевых показателей). После  утверждения он становится директивным, в соответствии  с  ним  живет  все  предприятие.  Таким  образом,  бюджет  становится высокоэффективным  инструментом, позволяющим как в  режиме реального времени, так и  по результатам отдельных периодов через систему планфактных  отклонений  контролировать  деятельность  и  результативность  каждого центра в отдельности и всего предприятия  в целом.

   Вторым  этапом  постановки  процесса  бюджетирования  является  разработка  структуры  общего (сводного)  бюджета. Общий  бюджет  любого  предприятия (в том числе малого строительного  предприятия) состоит из двух основных бюджетов – операционного и финансового.

   Операционный  бюджет фокусируется на моделировании  будущих расходов и доходов от текущих операций за бюджетный период и включает:

   −  бюджет продаж;

   −  бюджет производства;

   −  бюджет прямых затрат на материалы;

   −  бюджет прямых затрат на оплату труда;

   −  бюджет общепроизводственных расходов;

   −  бюджет производственных запасов (готовой  продукции, незавершенного производства, материалов);

   −  бюджет производственной себестоимости;

   −  бюджет коммерческих расходов;

   −  бюджет управленческих расходов;

   −  бюджет доходов и расходов (прогноз  отчета о прибылях и убытках).

   Состав  операционного  бюджета  определяет  руководство  организации, прежде  всего  исходя  из  характера  целей,  стоящих  перед  организацией,  специфики бизнеса.

   Цель  финансового бюджета – планирование баланса денежных поступлений  и  выплат  для  поддержания  финансовой  устойчивости  предприятия  в  течение бюджетного периода.

   Финансовый  бюджет включает:

   −  инвестиционный бюджет;

   −  бюджет налоговых платежей;

   −  бюджет движения денежных средств;   30

   −  прогнозный балансовый отчет.

   «Выходными»  результатами  бюджетного  процесса  являются  плановые формы сводной  финансовой отчетности:

   −  Отчет  о  финансовых  результатах (прибылях  и  убытках) – «выходная» форма операционного бюджета;

   −  Отчет о движении денежных средств  – «выходная» форма финансового  бюджета;

   −  Баланс –  интегральная «выходная»  форма,  объединяющая  результаты всех трех основных бюджетов, составляющих общий бюджет предприятия.

   На  каждом  предприятии  существует  бухгалтерская  учетная  политика, чьи основные принципы предписаны официальным  законодательством. В определенных (достаточно  узких)  пределах  предприятие  имеет  возможность  выбрать  из  предлагаемых  государством  вариантов  учета  наиболее  для  него целесообразные. Однако, для нужд бюджетного управления, одной из функций  которого  является  принятие  управленческих  решений  на  основе максимально  точной  оценки  хозяйственного  состояния  предприятия,  необходимо разработать индивидуальные основы учета.

   В  результате  проведения  третьего  этапа  постановки  бюджетного  процесса формируется учетно-финансовая политика коммерческой организации, то есть правила ведения и консолидации бухгалтерского, производственного  и  оперативного  учета  в  соответствии  с  ограничениями,  принятыми  при  составлении и контроле (мониторинге) выполнения бюджетов.

   Для постановки бюджетного процесса необходимы не только грамотное решение  методологических  проблем,  осмысление  нужного  инструментария финансового планирования, но также и разработка соответствующих организационных процедур, регламентирующих все вопросы взаимоотношений  отдельных структурных подразделений с руководством предприятия (4 этап постановки  процесса  бюджетирования). Именно  графики  и  процедуры  составления, согласования, консолидации и утверждения бюджетов в компании, составления отчетов об исполнении бюджетов, их анализа и корректировок, соответствующие им  графики документооборота превращают бюджетный процесс  и  финансовое  планирование  в  управленческую  технологию,  в  инструмент финансового контроля.

   Бюджетный регламент – это установленный  в организации порядок составления (разработки),  представления (передачи),  согласования (визирования), консолидации (обработки и анализа), проведения план-факт анализа и оценки исполнения бюджетов различного вида и уровней. Все  это должно находить отражение  в организационных документах:

   −  Положение об организационной структуре  компании;

   −  Положение о финансовой структуре  компании;

   −  Положение о бюджете доходов  и расходов;

   −  Положение о бюджете движения денежных средств.

   Главная  задача  бюджетного  регламента –  обеспечение  возможности контролировать ход исполнения бюджетов различных  видов и уровней. Кроме того, бюджетный  регламент – это способ установления финансовой дисциплины. 

   Пятый этап (внедрение системы бюджетирования) включает работы по составлению операционного  и финансового бюджетов на планируемый  период, проведению сценарного анализа, корректировке системы бюджетирования по результатам анализа ее соответствия потребностям коммерческой организации. 

   Таким  образом,  для  внедрения  в  практику  предприятий  системы  бюджетирования  необходим  ряд  обязательных  условий,  без  которых  эта система попросту не сможет работать.