Современные методы оценки персонала (на примере ООО «ГРАНД»)

     Проведем  факторный анализ прибыли от реализации в таблице 2.18, базирующейся на методике маржинального дохода, воспользовавшись исходными данными таблицы 2.14.

Таблица 2.14

Исходные  данные для факторного анализа прибыли  от реализации

     Расчет  влияния факторов на изменение суммы  прибыли произведем способом цепной подстановки:

П₂₀₀₆= 550 724 (2,874-2,092)-124 781 = 305 794 тыс. руб.

П_усл1= 1 044 821 (2,874-2,092)-124 781 = 692 269 тыс. руб.

П _усл2= 1 044 821 (3,798-2,092)-124 781 = 1 657 684 тыс. руб.

П_усл3= 1 044 821 (3,798-2,703)-124 781 = 1 019 298 тыс. руб.

П₂₀₀₈= 1 044 821 (3,798-2,703)-298 279 = 845 778 тыс. руб.

     Согласно  данных таблицы 12, общее изменение  прибыли от продаж (∆Побщ) составляет 539 984 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

     - объема реализованной продукции DПN = 692 269 – 305 794 = +385 475 тыс. руб.;

     - цены реализации DПц = 1 657 684 – 692 269 = +965 415 тыс. руб.;

     - удельных переменных затрат ∆Ппер = 1 019 298 – 1 657 684 = –638 386 тыс. руб.;

     - суммы постоянных затрат ∆Ппост = 845 778 – 1 019 298 = – 173 520 тыс. руб.

     (∆Побщ) = 385 475 + 965 415 – 638 386 – 173 520 = 538 984 тыс. руб.

     Результаты  расчетов сведем в таблицу 2.15.

Таблица 2.15

Результаты  влияния факторов на изменение прибыли  от продаж, тыс. руб.

     Полученные  результаты позволяют определить влияние  переменных и постоянных затрат на формирование прибыли. Так, за счет прироста удельных переменных издержек предприятие получило прибыли меньше на 638 386 тыс. руб., и за счет прироста постоянных затрат, прибыль уменьшилась на 173 520 тыс. руб.

Таблица 2.16

Структура переменных затрат в динамике

     Из  таблицы видно, что за исследуемый  период основной прирост переменных затрат связан с увеличением условно-переменных расходов. При общем приросте переменных расходов на 145,12%, прирост условно-переменных расходов составляет 205,52%. Доля условно-переменных расходов в структуре переменных затрат увеличилась на 3,8%. Но основная доля в переменных затратах, принадлежит прямым расходам, которая на конец периода составила 76,83%. Поэтому рассмотрим динамику прямых и условно-переменных расходов подробнее в таблице 2.17.

     Согласно  расчетным данным таблицы 2.17, основной расходной статьей в структуре прямых расходов по объему, является статья «сырье и материалы». Ее доля в структуре прямых расходов на начало периода составила 85,52% и на конец периода 86,37%. Темп прироста за период составил 138,16%. Превышение прироста показателя «сырья и материалов» над общим приростом прямых расходов составляет 1,017 (138,16/135,83) единицы.

     Также за исследуемый период в структуре  прямых затрат выросла доля «топлива и «топлива и энергии» на 0,85%. Превышение прироста показателя «топливо и энергия» над общим приростом прямых расходов составляет 1,045 (141,95/135,83) единицы. Эти два показателя и являются «узким» местом в структуре прямых расходов.

Таблица 2.17

Структура прямых и условно-переменных расходов в динамике

     Далее, рассмотрим структуру условно-постоянных расходов в динамике за 2007-2009 гг. в  таблице 2.18.

Таблица 2.18

Структура условно-постоянных расходов в динамике