Совершенствование управления затратами

В 2010 г. общая сумма материальных затрат возросла еще на 22,80% и составила 5798025 тыс. р. При этом затраты на сырье и основные материалы возросли еще на 976940 тыс. р. (на 21,77%), на вспомогательные материалы – на 43002 тыс. р. (на 51,16%), на покупные комплектующие изделия и материалы, на работы и услуги сторонних организаций – на 45920 тыс. р. (на 219,16%), на энергию – на 30371 тыс. р. (на 39,24%). Сократились затраты на топливо – на 19785 тыс. р., что составляет 39,03%.

Наглядно  динамика материальных затрат предприятия  представлена на рисунке 15.

Рисунок 15 - Динамика материальных затрат ООО «Сибирь-Лес» в 2008-2010 гг.

Таким образом, материальные затраты предприятия  за три года значительно возросли. Это вызвано увеличением всех статей, в первую очередь – затрат на сырье и основные материалы.

Рассмотрим  структуру материальных затрат (таблица 9).

Таблица 9 - Структура материальных затрат ООО «Сибирь-Лес» в 2008-2010 гг.

Показатели	2008 г.		2009 г.		Изменения, %	2010 г.		Изменения, %
	тыс. р.	уд. вес, %	тыс. р.	уд. вес, %		тыс. р.	уд. вес, %
Сырье и основные материалы	3660137	93,96	4488477	95,06	1,10	5465417	94,26	-0,80
Вспомогательные материалы	77519	1,99	84048	1,78	-0,21	127050	2,19	0,41
Покупные комплектующие изделия  и материалы, работы и услуги сторонних  организаций	14803	0,38	20953	0,44	0,06	66873	1,15	0,71
Топливо	44018	1,13	50697	1,07	-0,06	30912	0,53	-0,54
Энергия	98944	2,54	77402	1,64	-0,90	107773	1,86	0,22
Итого	3895420	100,00	4721577	100,00	-	5798025	100,00	-

 

В течение  всего периода большую долю материальных затрат составляли затраты на сырье  и основные материалы – их доля возросла с 93,96% в 2008 г. до 94,26% в 2010 г. Удельный вес затрат на вспомогательные материалы в 2008 г. был равен 1,99%, к концу 2010 г. он увеличился до 2,19%. Доля затрат на энергию, напротив, сократилась с 2,54% в 2008 г. до 1,86% в 2010 г.

Наглядно  структура материальных затрат представлена на рисунке 16.

Рисунок 16 - Структура материальных затрат ООО «Сибирь-Лес» (2010г.)

Таким образом, в структуре материальных затрат более 94% составляют затраты на основные и вспомогательные материалы. По 2% составляют затраты на вспомогательные  материалы и на энергию. Удельный вес других статей материальных затрат очень мал.

Анализ  амортизационных отчислений

Таблица 10 - Анализ амортизационных отчислений ООО «Сибирь-Лес» за 2008-2010 гг., тыс. р.

Показатели	2008 г.	2009 г.	Изменения	Темп прироста, %	2010 г.	Изменения	Темп прироста, %
Стоимость основных фондов на начало года	2958754	3557791	599037	20,25	3791936	234145	6,58
Ввод основных фондов	911549	348157	-563392	-61,81	4834114	4485957	1288,49
Выбытие основных фондов	312512	114012	-198500	-63,52	268895	154883	135,85
Стоимость основных фондов на конец  года	3557791	3791936	234145	6,58	8357155	4565219	120,39
Начислено амортизации	11028	12438	1410	12,79	20560	8122	65,30

 

Амортизационные отчисления в 2008 г. составили 11028 тыс. р. В 2009 г. их сумма возросла на 1410 тыс. р. (на 12,79%) и составила 12438 тыс. р. Увеличение начисленной амортизации вызвано ростом стоимости основных фондов предприятия. В 2009 г. их было введено на общую сумму 348157 тыс. р., на конец года стоимость основных фондов составила 3791936 тыс. р. В течение года стоимость основных фондов предприятия возросла на 234145 тыс. р., что составляет 6,58%.

В 2010 г. сумма начисленной амортизации возросла на 65,30% и составила 20560 тыс. р. Это связано со значительным вводом основных средств в этот период – в течение года было введено основных фондов на сумму 4834114 тыс. р. На конец года стоимость основных фондов составила 8357155 тыс. р., что превышает показатель предыдущего года на 120,39%.

Наглядно  динамика амортизации представлена на рисунке 17.

 

Рисунок 17 - Динамика амортизационных отчислений ООО «Сибирь-Лес» в 2008-2010 гг.

 

Таким образом, амортизационные отчисления за три  года значительно возросли. Это связано  со значительным увеличением стоимости  основных фондов предприятия, с постепенным  обновлением морально и физически  устаревшего оборудования завода.

Анализ  прочих затрат

Анализ  прочих затрат ООО «Сибирь-Лес» за 2008-2010 гг. представлен в таблице 11.

Таблица 11 - Динамика прочих затрат ООО «Сибирь-Лес» в 2008-2010 гг., тыс. р.

Показатели	2008 г.	2009 г.	Изменения	Темп прироста, %	2010 г.	Изменения	Темп прироста, %
Командировочные расходы	22	0	-22	-100,00	79	79	100,00
Износ нематериальных активов	12	0	-12	-100,00	0	0	0,00
Налоги, включаемые в себестоимость	7985	9062	1077	13,49	8908	-154	-1,70
Отчисления во внебюджетные фонды	13	0	-13	-100,00	0	0	0,00
Суточные и представительские  расходы	65	84	19	29,23	76	-8	-9,52
Оплата услуг сторонних организаций, в т.ч.:	19832	24368	4536	22,87	21206	-3162	-12,98
- связь	3986	4596	610	15,30	4051	-545	-11,86
- охрана	7985	9632	1647	20,63	8497	-1135	-11,78
- лизинг	22	0	-22	-100,00	0	0	0,00
- пассажирский транспорт	512	661	149	29,10	800	139	21,03
- коммунальное хозяйство	315	398	83	26,35	346	-52	-13,07
- реклама, конс. услуги	7012	9081	2069	29,51	7512	-1569	-17,28
Другие затраты	63541	74237	10696	16,83	48217	-26020	-35,05
Итого	91470	107751	16281	17,80	78486	-29265	-27,16

 

К прочим затратам в ООО «Сибирь-Лес» отнесены командировочные расходы, износ нематериальных активов, налоги, включаемые в себестоимость, отчисления во внебюджетные фонды, суточные и представительские расходы, оплата услуг сторонних организаций (таких как связь, охрана, лизинг, пассажирский транспорт, коммунальное хозяйство, реклама, консультационные услуги), другие затраты предприятия.

Сумма прочих затрат в 2008 г. составляла 91470 тыс. р. В 2009 г. она увеличилась на 17,80% и составила 107751 тыс. р. Это связано с ростом следующих статей:

• суммы налогов, включаемых в себестоимость - на 1077 тыс. р. (с 7985 до 9062 тыс. р., т.е. на 13,49%);
• суточных и представительских расходов – на 19 тыс. р. (с 65 до 84 тыс. р., т.е. на 29,23%);
• рекламы и консультационных услуг – на 2069 тыс. р. (с 7012 до 9081 тыс. р., т.е. на 29,51%);
• расходов на охрану – на 1647 тыс. р. (с 7985 до 9632 тыс. р., т.е. на 20,63%);
• услуг связи – на 610 тыс. р. (с 3986 до 4596 тыс. р., т.е. на 15,30%);
• услуг пассажирского транспорта – на 149 тыс. р. (с 512 до 661 тыс. р., т.е. на 29,10%);
• коммунальных услуг – на 83 тыс. р. (с 315 тыс. р. в 2005 г. до 398 тыс. р. в 2006 г., т.е. на 26,35%);
• других затрат – на 10696 тыс. р. (на 16,83%).

При этом сократились командировочные расходы, износ нематериальных активов, отчисления во внебюджетные фонды, расходы по лизингу.

В 2010 г. сумма прочих затрат сократилась на 29265 тыс. р. (на 27,16%) и составила 78486 тыс. р. Это вызвано уменьшением расходов по следующим статьям:

• затрат на охрану – на 1135 тыс. р. (на 11,78%);
• затрат на услуги связи – на 545 тыс. р. (на 11,86%);
• коммунальных затрат – на 52 тыс. р. (на 13,07%);
• затрат на рекламу и консультационные услуг – на 1569 тыс. р. (на 17,28%);
• затрат на налоги, включаемые в себестоимость – на 154 тыс. р. (на 1,70%);
• других затрат – на 26020 тыс. р. (на 35,05%).

Наглядно  динамика прочих затрат ООО «Сибирь-Лес» представлена на рисунке 18.

 

Рисунок 18 - Динамика прочих затрат ООО «Сибирь-Лес» в 2008-2010 гг.

 

Таким образом, сумма прочих затрат предприятия  возросла в 2009 г. по сравнению с предыдущим годом, но в 2010 г. значительно сократилась. В результате в целом за период произошло сокращение прочих затрат. Это в первую очередь связано с уменьшением затрат на оплату услуг сторонних организаций и других затрат.

Произошедшие  изменения отразились на структуре  прочих затрат предприятия (таблица 12).

Таблица 12 - Структура прочих затрат ООО «Сибирь-Лес» в 2008-2010 гг.

Показатели	2008 г.		2009 г.		Изменения, %	2010 г.		Изменения, %
	тыс. р.	уд. вес, %	тыс. р.	уд. вес, %		тыс. р.	уд. вес, %
Командировочные расходы	22	0,02	0	0,00	-0,02	79	0,10	0,10
Износ нематериальных активов	12	0,01	0	0,00	-0,01	0	0,00	0,00
Налоги, включаемые в себестоимость	7985	8,73	9062	8,41	-0,32	8908	11,35	2,94
Отчисления во внебюджетные фонды	13	0,01	0	0,00	-0,01	0	0,00	0,00
Суточные и представительские  расходы	65	0,07	84	0,08	0,01	76	0,10	0,02
Оплата услуг сторонних организаций, в т.ч.:	19832	21,68	24368	22,62	0,93	21206	27,02	4,40
- связь	3986	4,36	4596	4,27	-0,09	4051	5,16	0,90
- охрана	7985	8,73	9632	8,94	0,21	8497	10,83	1,89
- лизинг	22	0,02	0	0,00	-0,02	0	0,00	0,00
- пассажирский транспорт	512	0,56	661	0,61	0,05	800	1,02	0,41
- коммунальное хозяйство	315	0,34	398	0,37	0,02	346	0,44	0,07
- реклама, конс. услуги	7012	7,67	9081	8,43	0,76	7512	9,57	1,14
Другие затраты	63541	69,47	74237	68,90	-0,57	48217	61,43	-7,46
Итого	91470	100,00	107751	100,00	-	78486	100,00	-

 

В структуре  прочих затрат большую часть в  течение всего периода составляют затраты, отнесенные к категории  «другие затраты». Их удельный вес  в 2008 г. был равен 69,47%, в 2006 г. – 68,90%, в 2010 г. он сократился до 61,43%, что вызвано значительным сокращением затрат данной группы.

Значительную  часть прочих затрат составляют также  затраты на услуги сторонних организаций. Их стоимость складывается преимущественно  из услуг по оплате охраны, услуг  связи, рекламы и консультационных услуг.

 

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ  УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ ООО «ЛЕСТОРГ»

 

3.1 Формирование  системы по совершенствованию  управления затратами в ООО «Сибирь-Лес»

 

В целях совершенствования  управления затратами ООО «Сибирь-Лес» предлагается следующее.

Во-первых, сокращение производственных затрат предприятия за счет снижение материалоемкости продукции. Материалоемкость большей части продукции, выпускаемой заводом, в настоящее время высока. Основная причина - использование устаревшего, изношенного оборудования. Необходима дальнейшая модернизация оборудования, внедрение нового. Основные фонды завода в значительной степени изношены, они устарели и физически, и морально. Использование новых технических средств приведет к снижению материальных затрат, уменьшению отходов (т.е. увеличению выхода годного), увеличению производительности.

Под качеством  продукции (товара или услуги) понимается совокупность свойств и характеристик  изделия или услуги, относящихся  к его способности выполнять  установленные и предполагаемые потребности.

В процессе эволюции представлений о качестве бизнес-процессы прошли следующие с  направленностью действий:

• на контроль качества (КК);
• обеспечение качества (ОК);
• стоимость качества (СК);
• управление качеством (УК).

При контроле качества основная направленность действий - на продукт. Естественно, при этом организовывались и развивались  системы контроля продукции по ее параметрам качества.

На этапе  обеспечения качества основная направленность действий - на процесс, контроль параметров технологических процессов во времени. Это уже был процесс создания качества, именно на этот этап пришлось теоретическое развитие и начало практического применения статистических методов контроля и регулирования.

На этапе  направленности действий на стоимость  качества основное внимание, дополнительно  к предыдущим этапам, уделялось структурной  организации систем обеспечения  качества, оптимизации затрат на обеспечение  качества, что вызывалось необходимостью конкуренции и развитием рынка  потребителя.