Совершенствование управления затратами

ООО «Сибирь-Лес» представляет широкий ассортимент строительных материалов. Продукцию общества, которая сделана из натуральных, экологически чистых материалов, можно увидеть не только в магазинах края, но и во многих регионах России, в странах СНГ и за рубежом.

Таким образом  основными покупателями товаров  являются строительные и деревоперерабатывающие предприятия г. Барнаула и Алтайского края, а также физические лица. Осуществляется поставка товара в Афганистан, Узбекистан, Казахстан, Китай.

 

 

 

 

 

 

2.2. Анализ финансового состояния ООО «Сибирь-Лес»

 

Проанализируем  структуру баланса и отчета о  прибылях и убытков с помощью горизонтального и вертикального анализа, и дадим характеристику финансовому состоянию предприятия. Рассмотрим данные приведенные в таблице 2.

Таблица 2 – Горизонтальный и вертикальный анализ структуры баланса

Статьи баланса	2008, тыс.руб	уд. вес,%	2009, тыс.руб	уд.вес, %	2010, тыс.руб	уд. вес,%	2009/ 2008	2010/ 2009
Актив
Нематериальные активы	805	0	7435	2	6631	1	824	-11
Основные средства	122812	40	112623	32	102856	22	-8	-9
Незавершенное строительство	22473	7	26565	8	32978	7	18	24
Доходные вложения в материальные ценности			2181	1				-100
долгосрочные финансовые вложения	1619	1			637	0	-100
Отложенные налоговые активы	90	0	2488	1	15837	3	2664	537
Итого	147799	49	151292	43	158939	35	2	5
Оборотные активы
запасы	127747	42	155382	44	248817	54	22	60
в том числе: сырьё, материалы и  другие аналогичные ценности	61081	20	51081	15	40231	9	-16	-21
животные на выращивании и откорме	3211	1	321	0	241	0	-90	-25
затраты в незавершенном просзводстве	3026	1	2026	1	2514	1	-33	24
готовая продукция и товары для  перепродажи	32472	11	22472	6	3120	1	-31	-86
товары отгруженные
расходы будующих периодов	257	0	257	0	210	0		-18
прочие запасы и затраты
налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям	3912	1	3912	1	2251	0		-42
дебиторская задолжность (платежи по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе: покупатели и заказчики
дебиторская задолжность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	23152	8	34007	10	39011	9	47	15
в том числе: покупатели и заказчики	17831	6					-100
Краткосрочные финансовые вложения	1180	0	440	0	3672	1	-63	735
Денежные средства	917	0	2923	1	4913	1	219	68
Прочие оборотные активы
Итого:	156908	51	198877	57	298664	65	27	50
БАЛАНС	304707		350169		457603		15	31
Пассив
Капиталы и резервы
Уставной капитал	47600	16	47600	14	47600	10
добавочный капитал	88636	29	88636	25	86584	19		-2
Резервный капитал
в том числе: резервы,образованные в  соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	8434	3	642	0	2701	1	-92	321
Итого:	144670	47	136878	39	136885	30	-5	0
Долгосрочные обязательства
займы и кредиты	1811	1	46952	13	65000	14	2493	38
Отложенные налоговые обязательства			7976	2	26047	6		227
Прочие долгосрочные обязательства	1811	1					-100
Итого	29071	10	54898	16	91047	20	89	66
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	29071	10	60880	17	108983	24	109	79
Кредиторская задолжность	129114	42	97481	28	120656	26	-25	24
в том числе: поставщики и подрядчики	11647	4					-100
задолженность перед персоналом организации
задолжность перед государственными внебюджетными фондами	16779	6	35401	10	35401	8	111
Задолжность по налогам и сборам	29627	10	2354	1	2354	1	-92
Прочие кредиторы	34369	11					-100
Задолжность участникам (учредителям) по выплате доходов	458	0	30	0	30	0	-93
Доходы будующих периодов			2146	1	2146	0
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Игого	158226	52	158393	45	229671	50	0	45
БАЛАНС	304707		350169		457603		15	31

Как мы видим  из таблицы 1,  соотношение внеоборотных и оборотных активов в 2008 году было почти равным (49 и 51%). Но затем  доля оборотных – немного увеличилась (2009г. темп прироста 27%, в 2010г. – 50%). Однако, даже при соотношении 35% против 65% в 2010г., можно утверждать, что структура  баланса соответствует специфике  деятельности предприятия (изготовление строительных пиломатериалов).  Наибольший удельный вес в нематериальных активах  имеют основные средства, но они  имели негативную тенденцию к  сокращению. Так в 2009г. наблюдалось  снижение на 8, а в 2010г. – 9% Удельный вес данной статьи за три анализируемых  года постоянно уменьшался: 2008 – 40, 2009 – 32, 2010г. – 22%. Незавершенное строительство  в течении трех лет оставалось практически на том же уровне, но все таки имело прирост в 2009г. – 18%, а в 2010г. – 24% (доля в активе: 2008 и 2010гг. – 7%, а в 2009г. – 8%). Можно  предположить, что предприятие обновляет  свои основные фонды и поэтому  наблюдается их небольшое сокращение при росте незавершенного строительства.   Как мы видим, в 2008 и в 2010гг. были осуществлены долгосрочные финансовые вложения, и  их доля не превышала 1% от всего актива. В 2009г. в связи с кризисом, предприятие  решило направить свои финансовые средства в другие сферы своей деятельности, но улучшение ситуации на рынке активизировало инвестиционную деятельность организации.  Можно предположить, что данные денежные средства были направлены в доходные вложения в материальные ценности, удельный вес которых в 2009г. составили 1%. Так же мы видим, что рост нематериальных активов был неравномерным, а  доля данной статьи не превышала 2% за последние  три года. Рост данной статьи вызван введением новых технологий по производству пиломатериалов.

Рисунок 7 – Структура актива баланса  за 2008г., %.

Что касается оборотных активов, то основную их долю составляют запасы (2008г. – 42%, 2009г. – 44%, 2010г. – 54%). Это обусловлено спецификой деятельности организации, так как  она работает с достаточно дорогим  сырьем – древесиной. Как мы видим, данная статья имеет тенденцию к  росту, темпы ее прироста составили  в 2009 – 22, а в 2010г. – 60%. Основную долю запасов составили сырье и  материалы, но их доля сокращалась и  темп прироста был отрицательным (в 2009 сократились на 16, а в 2010г. – 21%): в 2008г. доля была на уровне 20%, в 2009 – 15, а в 2010г. – 9%. Доля затрат в незавершенном  производстве в течении последних  трех лет не превышала 1-го %, но в 2009 темп прироста был отрицательным  и составил 33%, а в 2010г. ситуация коренным образом изменилась и прирост  составил 24%. Можно заметить негативную тенденцию, связанную со снижением  готовой продукции, что может  говорить, о сокращении объемов производства. Удельный вес данной статьи с 11% в 2008г., снизилась до 6% в 2009г., а в   2010г. составила всего 1%. Так же негативным является и тот факт, что сократился объем по налогу на добавленную стоимость, что свидетельствует о снижении объемов купленного сырья. В 2008 и 2009гг. доля была неизменна и составляла 1%, затем в 2010г. снизилась и составила  меньше 1-го %. Дебиторская задолженность  растет, что свидетельствует о  проблемах у клиентов данной организации (не могут исполнять свои обязательства  в срок). Особенно удельный вес данной статьи возрос в кризисном 2009г. Прирост  составил 47%, а доля 10% актива баланса, в 2010г. прирост составил 15%, а доля 9%. Краткосрочные вложения имели  непостоянную динамику изменения, так  в 2009г. наблюдалось сокращении на 63% (удельный вес составил менее 1-го%), а в 2010г. резкий рост более чем  на 700% (удельный вес – 1%).

Рисунок 8 – Структура пассива баланса  за 2008г., %

Структура пассива такова, что в 2008г. объем  заемных средств немного превышал собственные (на 3%), затем эта разница  увеличилась и в 2010г. до 30%. Изначально соотношение заемных и собственных средств была оптимально 4:6 (но соотношение долгосрочных и краткосрочных займов не соответствуют оптимальным показателям). Оптимально, когда краткосрочные и долгосрочные займы приблизительно составляли одинаковую долю. Но наблюдается диспропорция в сторону краткосрочных пассивов, что говорит о нерациональном использовании кредитного потенциала (в 2009г. – 45 и 16, а в 2010г. 50 и 20%). Можно отметить негативную тенденцию – снижение удельного веса собственных средств в пассиве баланса.

Рисунок 9 – Структура актива баланса  за 2009 г., %

Основную  долю в собственных средствах  занимает добавочный капитал, предприятие  целенаправленно поддерживает его  на высоком уровне для поддержания  своих экономических возможностей на оптимальном уровне. Но его удельный вес, как и у уставного капитала уменьшался, так как увеличивался общий объем располагаемых финансовых средств (сами же статьи не изменялись). Доля уставного капитала снизилась  за три года с 16 до 10%, а добавочного  с 29 до 19%. В связи с кризисом в 2009г. доля нераспределенной прибыли  составила менее 1-го %, но из-за положительных  тенденций на рынке, данная статья составила  в 2010г. 1%.  

Рисунок 10 – Структура актива баланса  за 2009 г., %

 

 

 

Рисунок 11 – Структура актива баланса  за 2010 г., %

Основную  часть долгосрочных обязательств составляют займы и кредиты (в 2008г. – 10%, в 2009г. – 13%, а в 2010г. – 14%). Но из-за проблем  в 2009г. резко увеличились отложенные налоговые активы, в 2009г. доля составила 2%, затем увеличились на более  чем на 200%. В краткосрочной задолженности  основную долю составляет кредиторская задолженность. В течении последних  трех лет она изменялась неравномерно, в 2009г. сократилась на 25 %, но в 2010г. увеличилась  на 24% (удельный вес: 2008 – 42, 2009 – 28, 2010г. – 26%). Зато постоянно росли займы  и кредиты, в 2009г. более чем на 100%, в 2010г. на 79%, при том удельный вес еще больше увеличивался: в 2008г. – 10%, в 2009г. – 17%, а в 2010г. – 24%. Доля задолженности  перед государственными внебюджетным фондам и по налогам и сборам не превышает сумме 16%, при том этот показатель из года в год уменьшался и в 2010г. составил всего 9%.

Проведя анализ баланса, можно сделать выводы, что его структура близка к  оптимальной.  Но из-за финансового  кризиса в 2009 году, предприятию приходилось  подстраиваться под новую конъюнктуру  рынка. В целом, на протяжении трех лет  предприятие старалось еще больше улучшить качество структуры баланса, но в 2010г. организации все же не удалось  добиться оптимального соотношения  разделов баланса.

 

Рисунок 12 – Структура пассива  баланса за 2010 г., %

Проанализируем  вторую форму бухгалтерской отчетности. Рассчитаем динамику изменения финансовых показателей «Сибирь-Лес». Проведем горизонтальный и вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках.

Таблица 3 – Горизонтальный и вертикальный анализ структуры отчета о прибылях и убытках

наименование	2008 год	уд. вес	2009 год	уд. вес	2010 год	уд. вес	2009/ 2008	2010/ 2009
Доходы и расходы по обычным  видам деятельности                                             Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	491485		590730		614581		0,20	0,04
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	428050	87	409328	69	416988	68	-0,04	0,02
Валовая прибыль			181402	31	197593	32		0,09
Коммерческие расходы			11050	2	13399	2		0,21
Управленческие расходы			152696	26	151792	25		-0,01
Прибыль (убыток) от продаж	9435	2	17656	3	32402	5	0,87	0,84
Операционные доходы и расходы                    Проценты к получению					20141	3
Проценты к уплате	3725	1	13814	2	15946	3	2,71	0,15
Доходы от участия в других организациях				0	10	0
Прочие доходы	109215	22	134795	23	154147	25	0,23	0,14
Прочие расходы	-113033	-23	-131426	-22	161204	26	0,16	-2,23
Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы	1392	0	1405	0		0	0,01	-1,00
Внереализационные расходы	7363	1	8650	1		0	0,17	-1,00
Прибыль (убыток) до налогообложения	-4079	-1	-7211	-1	5214	1	0,77	-1,72
Отложенные налоговые активы	90	0	80	0	13348	2	-0,11	165,85
Отложенные налоговые обязательства	-1811	0	-3485	-1	18102	3	0,92	-6,19
Текущий налог на прибыль	625	0	730	0	810	0	0,17	0,11
Чрезвычайные доходы и расходы              Чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода)	-5962		5		7		-1,00	0,40

 

Проанализировав таблицу 3, можно прийти к выводу, что выручка «Сибирь-Лес» в течение исследуемого периода росла очень медленными темпами (всего 0,2 и 0,04%). В тоже время себестоимость проданных товаров сокращалась и совсем незначительно росла (в 2009г. сократилась на 0,04%, а в 2010г. выросла на 0,02%). В 2009г. доля себестоимости резко упала с 87% до 69, а затем и до 68%.  В связи с расширением производственных мощностей и обновления основных фондов на предприятии наблюдается постоянный рост коммерческих и управленческих расходов их суммарная доля не превышает 34% на протяжении всего анализируемого периода. Снижение прочих расходов обусловлено введение новых технологий производства. Так же в 2010г. выправилась ситуация с прибылью до налогообложения. В 2008г. и 2009г. она имела отрицательное значение, затем ситуация изменилась и в 2010г. – доля составила 1%.

Рисунок 13 – Динамика финансового результата за анализируемый период, тыс. руб.

На рисунке 6 изображен финансовый результат  за анализируемые три года. Мы видим, что темп прироста себестоимости  сокращается и разность между  выручкой увеличивается, так же за счет увеличения самой выручки. Данную тенденцию  можно отметить, как положительную.

На рисунке 14 представлена динамика выручки и  прибыли «Сибирь-Лес». Мы видим, что выручка и прибыль имеют тенденцию к росту. Наклон тренда выручки имеет более крутой наклон, по сравнению с трендом прибыли (практически параллелен оси абсцисс). Более пологий наклон тренда прибыли показывает нам, что для получения 1 руб. прибыли, предприятию требуется все больше затрат на производство, что является негативной тенденцией. Можно предположить, что прибыль и выручка будут расти и в будущем.

Рисунок 14 – Динамика выручки и  прибыли «Сибирь-Лес», тыс. руб.

Рассчитаем  ряд коэффициентов для определения  более полной финансовой картины. Одним  из важных финансовых показателей является платежеспособность организации. Она  позволяет определить может ли предприятие  отвечать по своим долгам в разных экономических ситуациях.

В таблице 4 представлены основные финансовые коэффициенты «Сибирь-Лес». Коэффициент абсолютной ликвидности показывает нам, какая часть текущих обязательств может быть погашена за счет денежных средств. Данный коэффициент за последние три года увеличился в 4-ре раза. К 2010 году этот показатель увеличился до 0,0214, то есть, несмотря на попытки улучшить ситуацию, у организации критическая ситуация с ликвидность. Предприятие не может покрыть своими имеющимися денежными средствами краткосрочные обязательства. Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства, данный показатель имел тенденцию, так же к увеличению, но ситуация с ним обстоит намного лучше (в 2008г. – 0,99, при оптимальном – 1). В 2010 году он составил 1,30 – данный уровень является даже превышающим максимальный оптимальный, для предприятия данной сферы, следовательно, у организации есть запас прочности и часть его можно перемесить в другую сферу. Но незначительная степень абсолютной ликвидности и превышение текущей, может быть индикатором нерационального использования располагаемых средств.  Доля оборотных средств в активах дает нам характеристику структуры активов. За три года доля оборотных средств увеличилась на 14% и в 2010 году составила 65%. Данный объем оборотных средств является достаточно оптимальным и позволяет свободно функционировать организации. Мобильность собственного капитала позволяет определить долю денежных средств в собственном оборотном капитале. Мобильность за два последних года не изменялась и в 2010г. составила 0,07, данная ситуация негативно влияет на ликвидность, организации необходимо увеличивать долю денежных средств.  Среднемесячная выручка составила за 2008г. – 40957,08 тыс. руб., 2009г. – 49227,5 тыс. руб., а в 2010г. -  51215,08 тыс. руб. Мы видим, что выручка растет и это является положительным показателем. Доля денежных средств в выручке характеризует финансовый ресурс организации с точки зрения его качества (ликвидности). Ликвидность предприятия на уровне 0% в 2008г. – критический показатель, очень низкая доля денежных средств мешает предприятию экономически рационально функционировать. Но благодаря проводимым мерам, данный показатель увеличился до 0,0078 в 2010г, но данный показатель все равно недостаточен, необходимо принимать меры по улучшению ситуации. Степень платежеспособности показывает общую ситуацию с платежеспособностью организации, объемами ее заемных средств. Платежеспособность, за анализируемый период, постоянно росла, в 2009г. она достигла 4,33. Затем этот показатель еще увеличился до 6,26, что свидетельствует о негативных изменениях. Коэффициенты задолженности характеризуют оборачиваемость по соответствующей группе обязательств предприятия. Как мы видим, задолженность перед кредитными организациями резко увеличилась в 2009г. и составила 2,19, но в 2010г. темпы сократились и коэффициент увеличился до 3,39. В тоже время, в 2009г. резко сократилась задолженность перед другими организациями и с 1,12 сократилась до 0. Хотелось бы отметить еще одну положительную тенденцию – сокращение задолженности по фискальной системе, то есть организация несмотря на прошедший кризис, все же выполняет свои обязательства перед бюджетом.