Разработка общего бюджета промышленного предприятия

 

     В первом случае по цеху №1 на ОХР и  КР приходится 75,18% стоимости производства, что составляет ОХР - 29183,01 тыс. руб., КР -5297,03 тыс. руб., по цеху №2 на ОХР и КР приходится 24,81% стоимости производства, что составляет ОХР – 9629,76 тыс. руб. и КР – 1747,90 тыс. руб.

     Распределение накладных расходов пропорционально  отгруженной продукции осуществляется на основе объема отгрузки в натуральном  выражении и цен на нее (без НДС) (Приложение 1 и таблица 2.2):

     На  основе объема отгрузки i-го вида продукции (Q_отгрi) и цен на продукцию (Ц_ед) рассчитывается нетто-выручка отгруженной продукции (НВ_отгр) (2.25):

                                                (2.25)

     Затем рассчитывается нетто-выручка отгруженной  продукции по всему заводу путем  суммирования выручки по видам продукции. Следующим этапом рассчитывается доля участия каждого вида продукции в объем объеме отгрузки (аналогично формуле 2.22). Затем определяются накладные расходы приходящиеся на конкретный вид продукции и на единицу изделия (аналогично формулам 2.23 и 2.24). В предложенном бюджете накладные расходы распределяются сразу по видам продукции. Это связано с тем, что каждый цех производит только один вид продукции. Смета ОХР и КР, распределенных пропорционально отгрузке представлена в таблице 2.9.2.

     Таблица 2.9.2

     Смета ОХР и КР: распределение пропорционально  отгрузке

     По  смете ОХР и КР пропорционально отгрузке на цех №1 приходится 83,24% объема отгрузки, что составляет ОХР - 32306,59 тыс. руб., КР – 5864,00 тыс. руб., по цеху №2 на ОХР и КР приходится 16,76% стоимости производства, что составляет ОХР – 6506,19 тыс. руб. и КР – 1180,94 тыс. руб. 

     2.8 План полной себестоимости  продукции 

     Цель  плана - калькуляция затрат на производство и реализацию продукцию.

     Свод  затрат по заводу, полная себестоимость (таблица 2.10) рассчитываются последовательным включением:

     - цеховой себестоимости каждого  цеха (таблица 2.8);

     - незавершенного производства;

     - общехозяйственных и коммерческих  затрат.

     В связи с тем, что изменение  незавершенного производства (НЗП) при  годовом планировании предсказать  практически невозможно, предполагается, что его изменение на конец  периода равно нулю.

     Общехозяйственные и коммерческие расходы на выпуск определяются только относительно объема товарной продукции (таблица 2.9.1).

     Значения  в итоговом столбце получаем путем  суммирования соответствующих значений из столбцов первого и второго  цехов.

     Таблица 2.10

     Калькуляция полной себестоимости готовой продукции

     Таблица 2.11

 

     2.9 План реализации готовой продукции кассовым методом 

     План  реализации продукции по оплате позволяет определить реализацию с учетом отгрузки в счет гашения кредиторской задолженности и поступления финансовых ресурсов в счет погашения дебиторской задолженности.

     Определение реализации «по оплате» в стоимостном выражении необходимо для планирования расчёта налога на прибыль.

     Формируя  реализацию «по оплате», рассматриваются  соответствующие оплаченной продукции затраты: производственная себестоимость; общехозяйственные расходы; коммерческие расходы.

     Целью составления плана реализации «по  оплате» является определение реализации «по оплате» в стоимостном  выражении для возможного расчета  налога на прибыль кассовым методом (таблица 2.11).

     К реализации «по оплате» относятся: продажа в счет оплаты в плановом периоде (таблица 2.1); отгрузка в счет погашения кредиторской задолженности (таблица 2.2); поступление финансовых ресурсов в счет погашения дебиторской задолженности (Приложение 1). 

     Таблица 2.11

     План  реализации продукции по оплате

 

     Предполагается, что цена отгрузки в счет погашения  кредиторской задолженности равна  отпускной цене планового периода (таблица 2.1). Стоимостные значения погашения дебиторской задолженности определяются фактически по соответствующим договорам продаж. Стоимостные оценки не учитывают НДС.  

     2.10 План полной себестоимости  реализации продукции  «по оплате» 

     Формируя  реализацию «по оплате», рассматриваются соответствующие оплаченной продукции затраты: производственная себестоимость; общехозяйственные расходы; коммерческие расходы. Эти три статьи затрат вместе образуют полную себестоимость продукции «по оплате».

     В том случае, если доходы определяются кассовым методом, то и расходы должны формироваться только после их фактической оплаты. Из этого вытекает цель формирования 2.12, то есть определение планируемых затрат, соответствующих оплаченной продукции. Исходными данными являются: неоплаченный на начало планового периода объем отгруженной продукции (Приложение 1); производственные затраты, коммерческие и общехозяйственные расходы, соответствующие отгруженной, но неоплаченной продукции на начало планового периода (Приложение 1); объем и стоимость планируемой к отгрузке продукции (таблица 2.3); общехозяйственные и коммерческие расходы, которые соответствуют планируемой отгрузке продукции (таблица 2.9.2); объем продукции в натуральном выражении, планируемый к оплате в плановом периоде (таблица 2.11).

     Средние производственные затраты на единицу ( ) (тыс. руб. / тн.) рассчитываются следующим образом (2.26):

      ,                                              (2.26)

где ПЗ_н/опл – производственные затраты, соответствующие отгруженной, но неоплаченной продукции на начало периода, тыс. руб.;

      ГП_н/опл – объем отгруженной, но неоплаченной продукции на начало планового периода, тн.

     Средние хозяйственные расходы на единицу ( ) (тыс. руб. / тн.) рассчитываются по формуле (2.27):

      ,                                       (2.27)

где ОХР_н/опл – общехозяйственные расходы, соответствующие отгруженной, но не оплаченной продукции на начало периода, тыс. руб.;

     ОХР_отгр – общехозяйственные расходы, соответствующие планируемой к отгрузке продукции, тыс. руб.

     Средние коммерческие расходы на единицу продукции ( ) (тыс. руб. / тн.) определяются так (2.28):

      ,                                            (2.28)

     где КР_н/опл - коммерческие расходы, соответствующие отгруженной, но не оплаченной продукции на начало периода, тыс. руб.;

     КР_отгр – коммерческие расходы, соответствующие планируемой к отгрузке продукции, тыс. руб.

     План  себестоимости реализации «по оплате»  представлен в таблице 3.12.

     Таблица 3.12