Разработка общего бюджета промышленного предприятия

     Сущность  балансового метода — в согласовании расходов с источниками покрытия, во взаимосвязи всех разделов плана между собой, а также финансовых и производственных показателей. Балансовый метод традиционно применяют при распределении прибыли, планировании финансовых фондов;— накопления, потребления и др.

     Метод дисконтированных денежных потоков  используют при составлении финансовых планов для прогнозирования совокупности распределенных во времени поступлений  и выплат денежных средств. Концепция  дисконтированных денежных потоков основана на расчете современной (приведенной) стоимости ожидаемых притоков и оттоков денежных средств [5].

     Метод дисконтированных денежных потоков  выявляет результат финансовых решений  без ссылок на традиционные допущения  бухгалтерского учета. Оценка прогнозных изменений финансовых потоков за определенный период работы предприятия на основе временного фактора может отличаться от традиционного экономического анализа

     Метод многовариантности (сценариев) заключается  в разработке нескольких вариантов финансовых планов (например, оптимистического, пессимистического и наиболее вероятного). Каждому варианту приписывают его вероятностную оценку. Для каждого варианта рассчитывают вероятное значение критерия выбора, а также оценки его отклонений от среднего значения. Критерием выбора могут быть суммы прибыли, дохода и пр.

     Метод экономико-математического моделирования  позволяет количественно выразить взаимосвязи между финансовыми  показателями и факторами, их определяющими, через экономико-математическую модель.

     Программные продукты, имеющие модули экономико-математического  моделирования финансовых и бизнес-планов, должны быть ориентированы на конечных пользователей этого процесса;—  руководство организации, включая  финансового менеджера; отличаться доступностью и простотой, не требующей специальной подготовки; позволять в диалоговом режиме оперативно вносить изменения в уже составленный финансовый план (бюджет).

     Основа  формирования финансовых планов;—  долгосрочные цели, определяемые руководством предприятия в процессе стратегического планирования.

     Стратегическое  планирование основано на принятии основополагающих финансовых решений, например, реорганизации  бизнеса (приобретение еще одного предприятия, закрытие предприятия и т.д.) и  инвестиционных решений.

     Степень детализации в таких планах довольно невысока. Количество, содержание этапов составления и форма стратегического  плана могут существенно отличаться и зависят от формы собственности, отраслевой принадлежности и размеров предприятия.

     Перспективный финансовый план (составляется на три года и более) определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, цели и задачи предприятия, а также поддерживает взаимоотношения с внешним окружением.

     Перспективный финансовый план содержит прогнозный баланс, план прибылей и убытков, план движения денежных средств.

     Прогнозная  отчетность — удобный способ обобщения  различных хозяйственных событий, ожидаемых в будущем.

     Она предоставляет необходимый минимум  информации для принятия управленческих решений и для разработки более детализированных планов (бюджетов) предприятия [4].

 

Глава 2. Разработка общего бюджета промышленного  предприятия 

2.1 План реализации 

     Разработка  бюджета реализации начинается с  формирования плана продаж, отражает ту часть реализации, отгрузка и оплата которой осуществляется в плановом периоде, и показывает данные плана продаж в стоимостном выражении.

     План  продаж представим в таблице 2.1.

     Таблица 2.1

 

     Выручка от отгруженной и оплаченной продукции  в плановом периоде определяется следующим образом (2.1):

      ,                                             (2.1)

где В  – выручка, тыс. руб.;

      ОП – объем продаж (отгрузка совпадает с оплатой в плановом периоде), тн.;

      Ц_ед – цена единицы продукции, ты сруб. / тн. (без НДС).

      При запланированных объемах продаж трубы №1 – 48 тыс. тонн по цене 24 тыс. руб. за тонну выручка составит 1152000 тыс. руб.

      При запланированных объемах продаж трубы №2– 29 тыс. тонн по цене 8 тыс. руб. за тонну выручка составит 232 000 тыс. руб.

      Общая выручка составит 1384000 тыс. руб.

      На  втором этапом разработки бюджета реализации является составление плана отгрузки. Это предусматривает возможность  отгрузки в счет погашения кредиторской задолженности и отгрузки в счет увеличения дебиторской задолженности.

      Учетной политикой предприятия предусмотрено производить гашения кредиторской задолженности и увеличения дебиторской задолженности в размере 5% от объема продаж (Приложение 1).

     Показатель  отгрузки в счет снижения кредиторской задолженности формируется аналогичным  способом.

     Отгрузка  рассчитывается по следующей формуле (2.2):

      ,                                (2.2)

где Q_отгр – отгрузка, тн.;

     - отгрузка в счет увеличения дебиторской задолженности, тн.;

     - отгрузка в счет снижения дебиторской задолженности, тн.

      План  отгрузки представлен в таблице 2.2.

      Таблица 2.2

      План  отгрузки

 

      Следовательно, гашение кредиторской задолженности  по трубе №1 составит 2400 тонн, по трубе  №2— 400 тонн, и увеличение дебиторской задолженности по трубе №1 составит 2400 тонн, по трубе №2—400 тонн, в целом по заводу отгрузка продукции составит 61600 тонн. 

2.2 План производства  и переходящих запасов готовой продукции 

      Составление плана производства и переходящих  запасов готовой продукции необходимо для определения требуемого объема производства и схемы усреднения стоимости запасов и себестоимости производства для формирования себестоимости отгружаемой продукции.

     Исходными данными для расчета объема производства являются: объем отгрузки в натуральном  выражении; фактические переходящие остатки готовой продукции на складе на начало планового периода в стоимостном и натуральном выражении (Приложение 1); норма остатков готовой продукции на складе на конец периода (Приложение 1).

     Плановый  объем производства в натуральном выражении рассчитывается по следующей формуле (2.3):

      ,                                  (2.3)

где Q_пр – объем производства в плановом периоде;

     ОГПнп – остаток готовой продукции на на складе на начало периода;

     ОГПкп – норма остатков готовой продукции на складе на конец периода.

     Себестоимость производства рассчитывается по следующей  формуле (2.4):

      ,                                          (2.4)

где Спр  – себестоимость производства, тыс. руб.

 Сед.пр. – себестоимость единицы производимой продукции, тыс. руб. / тн.

 Себестоимость единицы производимой продукции рассчитывается следующим образом (2.5):

      ,                             (2.5)

где Сед.отгр. – себестоимость единицы отгружаемой продукции, тыс. руб./тн.

     СГПнп – стоимость готовой продукции на складе на начало периода, тыс. руб. / тн.

     Себестоимость отгрузки в плановом периоде (Сотгр.) рассчитывается следующим образом (2.6):

                               (2.6)

     Расчет  переходящих остатков готовой продукции  на складе на конец планового периода (СГП_кп) ведется по усредненной себестоимости единицы отгружаемой продукции.

     Рассчитаем  план производства и переходящих  запасов готовой продукции в  таблице 2.3.

     Таблица 2.3

     План  производства и переходящих запасов  готовой продукции

 
 

     2.3 План потребности  в сырье и материалах 

      Определение потребности в сырье и материалах имеет важное значение в плановом периоде.

     Для этого используются расходные коэффициенты, которые умножаются на объем производства.