Лекции по "Управленческому учету"

     Отчет о продажах и остатках готовых изделий  по видам продукции

     По  данным этого отчета судят не только о выполнении плана реализации продукции и товаров в количественном измерении, но и о величине отклонений от их минимально допустимого запаса. Отчетность предназначается, в первую очередь, для менеджеров отдела продаж и работников сбытовых служб организации.

     С контролем за выполнением плана поставок тесно связан оперативный учет отгрузки и реализации продукции. Он осуществляется в финансовом отделе бухгалтерии на основе журналов, ведомостей и других регистров ежедневного учета. В отчетности, обобщающей результаты этого учета, указывают номера платежных требований, адреса покупателей, дату выписки платежных документов, наименование и номенклатурный номер продукции, расчетный и фактический срок оплаты, ее величину. Расчетный срок оплаты платежных документов определяется исходя из времени документооборота

     Между банками поставщика и плательщика. Его принимают во внимание при  прогнозировании выполнения плана  по объему реализованной продукции  и для управления процессами продаж.

     Для отделов логистики, снабжения, материально-технического обеспечения предназначены отчеты о закупках сырья и материалов, ОС, оборудования. Формы этих отчетов разнообразны. Специалисты Минэкономразвития рекомендуют предприятиям следующую форму отчета:

    Преимущество  этой формы отчета состоит в обособленном отражении по размещенным заказам, заключенным контрактам на приобретение материальных ресурсов от заказов, которые нужно произвести. Менеджер по закупкам на основе этой информации должен определить предполагаемого поставщика, цены приобретения, величину заказа, способ доставки, место размещения полученного груза и т.п.

    Наиболее  детальна управленческая отчетность о затратах предприятия. В ней отражаются итоги учета и распределения издержек по видам и объектам калькулирования, целевому назначению, др. группировок. Масштаб отчетности – от самых низовых первичных до высших звеньев управления. Детальность представления информации о расходах м.б. различной: по местам затрат и ЦО низшего уровня она наиболее подробна, чем выше уровень управления, тем детализация меньше. В зависимости от целевого назначения информации об издержках она может быть, представлена только основными (постоянными) затратами, их нормативной, фактической или плановой величиной, суммой отклонения от плана, норм и нормативов, лежащих в основе бюджета.

    Общепринято отражать в отчетах о деятельности первичных мест затрат и ЦО только зависящие от них расходы, главным образом прямые затраты. Остальные расходы, сколько бы значительными они ни были, показывают в отчетах предназначенных для более высокого уровня администрации.

    Если  есть возможность и необходимость, управленческая отчетность должна содержать результаты анализа приведенных в ней данных и показателей (мастер производственного участка может получить информацию о влиянии количественного и ценового факторов на издержки, отработанного времени и квалификации рабочих на расходы по 3/П и выпуск продукции, анализ использования производственных мощностей, загрузки оборудования, их влияния на затраты и результаты деятельности соответствующего подразделения).

    Наиболее  обстоятельный анализ представляют в отчетности, предназначенной для высшего управленческого персонала. Здесь необходим анализ влияния на результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия всех основных факторов. Особое внимание уделяется анализу финансовых показателей в системе УУ и бюджетирования. Основными формами управленческой отчетности, используемыми в процессе бюджетирования, на предприятиях являются:

• план прибылей и убытков;
• бюджет движения денежных средств;
• проект балансового учета;
• план налоговых платежей.

    План  прибылей и убытков представляет собой сводный прогноз финансовых результатов деятельности организации в целом и в разрезе подразделений, производящих и реализующих товарную продукцию, на стратегический период развития с разбиением по оперативным финансовым периодам. В дальнейшем он позволяет управлять затратами и прибылью от производственной, финансовой и инвестиционной деятельности предприятия. На основе прогноза прибыли и убытков производится оценка эффективности плана, его влияние на фин. Результаты деятельности предприятия.

    Прогноз балансового отчета представляется в виде таблицы, близкой по форме и содержанию к бухгалтерскому балансу.

Система показателей прогноза балансового отчета

    На  основании полученных укрупненных  показателей оценивается будущее  финансовое положение предприятия, проводится традиционный анализ показателей платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости. После этого полученные прогнозные показатели сравниваются с фактическими на текущий момент. Исходя из полученных сопоставлений, оценивается эффективность разработанного плана и его влияние на имущественное положение организации на конец планового или прогнозного периода.

    Прогноз денежных средств представляет собой отчет о движении потока финансовых ресурсов в разрезе отдельных видов деятельности. Он составляется исходя из порядка формирования доходов и расходов организации по временным периодам с учетом авансовых платежей, результатов вексельного обращения, кредиторской и дебиторской задолженности. Данные этого отчета используют для управления доходами и расходами организации.

    Основные  показатели прогноза движения денежных средств:

• суммы поступлений денежных средств от основной деятельности;
• выплаты денежных средств по основной деятельности;
• поступления денежных средств по финансовой деятельности;
• выплаты денежных средств по финансовой деятельности;
• поступления денежных средств по инвестиционной деятельности;
• выплаты денежных средств по инвестиционной деятельности.

    Основное  отличие прогноза движения денежных средств в системе бюджетирования от традиционных бухгалтерских расчетов заключается в оценке поступлений и оттоков денежных средств исходя из учета доходов и расходов организации по методу директ-коста или стандарт-коста и в применении в процессе расчетов методов дисконтирования.

    Отклонения  фактических показателей от бюджетных  прогнозов выявляют расчетным путем. Если бюджетирование осуществляется с использованием гибких смет, аналитические возможности учетной информации об отклонениях существенно расширяются. В частности, становится возможным определить влияние на величину отклонений степени загрузки производственных мощностей организации, полнее выявить зависящие и не зависящие от организации факторы, повлиявшие на затраты и результаты ее деятельности.