Бухгалтерский учет, анализ и аудит материальных ресурсов на примере ОАО "Шумихинский завод подшипниковых иглороликов"

Предложенная в данной дипломной работе модель оптимизации заказа основывается на предположении, что спрос и время поставки заказа являются постоянными. В действительности спрос и время поставки в течение года могут колебаться. Чтобы снизить вероятность нехватки запасов в ОАО «ШЗПИ», необходимо иметь резервный запас, что повлечет за собой дополнительные затраты на его хранение. В такой ситуации затраты по завозу и хранению (17) определяются следующим образом:

Zmin = Црз * (VПП/ EOQ) + Схр * ((EOQ/2)+РЗ),                                  (17)

где РЗ – резервный запас.

Использование экономико-математической модели оптимизации партии поставки с целью минимизации издержек системы управления запасами позволит руководству ОАО «ШЗПИ»: определить оптимальный уровень заказа; определить периодичность поставки для каждого наименования материала; рассчитать средний уровень запасов, а также капитал, необходимый для создания этих запасов; спрогнозировать расходы ОАО «ШЗПИ» на хранение и на организацию поставок; определить общие издержки системы управления запасами в ОАО «ШЗПИ».

Результаты прогнозных расчетов могут использоваться для составления финансового плана и плана материально-технического снабжения ОАО «ШЗПИ».

Таким образом, можно сделать вывод, что учет материально-производственных запасов в ОАО «ШЗПИ» является очень важным и трудоемким участком аудиторской проверки.

Проведенная аудиторская проверка в ОАО «ШЗПИ» показала, что в организации бухгалтерского учета материально-производственных запасов существуют недостатки, в частности, отсутствует график документооборота по материально-производственным запасам, что приводит к невозможности ведения достоверного оперативного учета. В дипломной работе предложен рациональный график документооборота, удовлетворяющий всем требованиям, предъявляемым к нему.

Кроме того, исходя из специфики деятельности ОАО «ШЗПИ», то есть выпуск свободных игольчатых роликов, и из того, что на производство данной продукции организация постоянно закупает материалы, была предложена модель оптимизации материальных запасов, которая позволит определить оптимальный размер одного заказа.

Использование этой модели позволит ОАО «ШЗПИ» снизить издержки на поставку и хранение материальных ресурсов, а, следовательно, сократится себестоимость иглороликов, повысится их рентабельность и увеличится прибыль организации.

Заключение

В ходе исследования открытого акционерного общества «Шумихинский завод подшипниковых иглороликов» были решены следующие задачи:

- рассмотрены основные понятия, виды и классификация материальных ресурсов;

-    изложен бухгалтерский учет материальных ресурсов;

-    рассмотрен анализ использования материальных ресурсов;

-    рассмотрена краткая характеристика ОАО «ШЗПИ»;

- изучена организация бухгалтерского учета операций с материальными ресурсами в ОАО «ШЗПИ»;

-   проведен анализ использования материальных ресурсов в ОАО «ШЗПИ»;

-    проведен аудит учета материальных ресурсов в ОАО «ШЗПИ»;

- разработан график документооборота по материально-производственным запасам;

-     разработана модель экономически обоснованного заказа.

Исследование показало, что ОАО «ШЗПИ» специализируется по выпуску свободных игольчатых роликов, основными потребителями которых являются в основном организации автомобильного и тракторного машиностроения.

При анализе ликвидности баланса ОАО «ШЗПИ» было установлено, что по сравнению с 2006 годом в 2007 году организация испытывает недостаток в наиболее ликвидных активах. При определении типа финансовой устойчивости было выяснено, что как в 2006, так и в 2007 году наблюдается абсолютная финансовая устойчивость, так как производственные запасы меньше, чем собственные оборотные средства.

Кроме того, было определено, что организация бухгалтерского учета материально-производственных запасов в ОАО «ШЗПИ» поставлена достаточно четко, выполняются основные задачи учета материалов.

Анализ использования материальных ресурсов в ОАО «ШЗПИ» показал, что организация достаточно обеспечена запасами в соответствии с заключенными договорами. Однако фактическое поступление материальных ценностей не всегда совпадает с плановой потребностью, что вызвано недопоставкой материалов от поставщиков. Кроме того, было установлено, что в 2007 году ОАО «ШЗПИ» работало эффективнее по отношению к двум предыдущим годам. Это является положительной тенденцией. Вместе с тем произошло увеличение материальных затрат на производство продукции, что связано с увеличением объемов производства.

Исследование показало, что учет материально-производственных запасов в ОАО «ШЗПИ» является очень важным и трудоемким участком аудиторской проверки.

Проведенная аудиторская проверка в ОАО «ШЗПИ» показала, что в организации отсутствует график документооборота по материально-производственным запасам, что приводит к невозможности ведения достоверного оперативного учета. В дипломной работе предложен рациональный график документооборота, удовлетворяющий всем требованиям, предъявляемым к нему.

Кроме того, исходя из специфики деятельности ОАО «ШЗПИ», то есть выпуск свободных игольчатых роликов, и из того, что на производство данной продукции организация постоянно закупает материалы, была предложена модель оптимизации материальных запасов, которая позволила определить оптимальный размер одного заказа. Было установлено, что данная модель является экономически обоснованной, поскольку позволяет ОАО «ШЗПИ» снизить затраты на завоз и хранение материалов на 72485 рублей в год.

Использование этой модели позволит ОАО «ШЗПИ» снизить издержки на поставку и хранение материальных ресурсов, а, следовательно, сократится себестоимость иглороликов, повысится их рентабельность и увеличится прибыль организации.

Проведенное исследование способствовало достижению основной цели выпускной квалификационной работы – совершенствование операций с материальными ресурсами в ОАО «ШЗПИ».

Библиографический список

1.      Федеральный закон о бухгалтерском учете № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. // СПС КонсультантПлюс;

2.      Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001 г. // СПС КонсультантПлюс;

3.      Гражданский кодекс РФ. Часть 2 № 14-ФЗ от 22.12.1995 г. // СПС КонсультантПлюс;

4.      Налоговый кодекс РФ. Часть 2 № 117-ФЗ от 19.07.2000 г. // СПС КонсультантПлюс;

5.      Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98: Приказ Минфина России от 09.12.1998 г. № 60н // СПС КонсультантПлюс;

6.      Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: Приказ Минфина России от 09.06.2001 г. № 44н // СПС КонсультантПлюс;

7.      Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов: Приказ Минфина России от 28.12.2001 г. № 119н // СПС КонсультантПлюс;

8.      Правило (стандарт) аудита № 3 «Планирование аудита» // СПС КонсультантПлюс;

9.      Правило (стандарт) аудита № 4 «Существенность в аудите» // СПС КонсультантПлюс;

10. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению: Приказ Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. 07.05.2003 г. № 38н);

11. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Дело и сервис, 2005. – 464 с.;

12. Алборов Р.А., Хоружий Л.И., Концевая С.М. Основы аудита. - М.: Дело и сервис, 2005. – 224 с.;

13. Алексеева А.И. и др. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: КНОРУС, 2007. – 672 с.;

14. Андреев В.Д.  Практический практикум. - М.: Экономика, 2004. – 65 с.;

15. Андреева Л.В., Макарова В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 264 с.;

16. Артеменко В.Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ. – М.: ДИС, 2005. – 183 с. ;

17. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – М.: Экономист, 2005. – 832 с.;

18. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: ПРИОР, 2005. – 765 с.;

19. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2005. – 240 с.;

20. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: Юнити-Дана, 2004. – 476 с.;

21. Булавина Л.Н. Бухгалтерский учет и аудит материально-производственных запасов. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 144 с.;

22. Булатов М.А. Теория бухгалтерского учета. – М.: Экзамен, 2005. – 224 с.;

23. Вахрушина М.А., Пласкова Н.С.Анализ финансовой отчетности. – М.: Экономист, 2008. – 241 с.;

24. Веселова Т.М., Маренков Н.Л. Бухгалтерский учет, финансовая отчетность на предприятии. - Н.: ООО ''Фирма Благовест –В'', 2004. – 352 с.;

25. Вещунова Н.А., Фомина Л.А. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2006. – 245 с.;

26. Данилевский Ю.Н., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Староваттова Е.В. Аудит. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. – 543 с.;

27. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2005. – 424 с.;

28. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. – М. – Экзамен, 2006. – 815 с.;

29. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Экономист, 2004. – 145 с.;

30. Козлов Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 752 с.;

31. Кондраков Н.П. Бухгалтерский, финансовый, управленческий учет. – М.: Дело и Сервис, 2006. – 563 с.;

32. Кунфер Г.В. Бухгалтерский учет. – Магнитогорск, 2006. – 112 с.;

33. Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. – М.: Новое знание, 2005. – 111 с.;

34. Макальская М.Л., Пирожкова Н.А. Основы аудита. - М.: Дело и Сервис, 2004. – 160 с.;

35. Мизиковский Е.А., Елманова Е.Н., Пуреховская Е.В. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету. – М.: Экономист, 2005. – 212 с.;

36. Николаева С.А. Управленческий учет. – М.: Информационный агент, 2005. – 350 с.;

37. Нитецкий В.В., Зайнутдинов Ф.В., Суглобов А.Е. Практикум аудита в организации с использованием нового плана счетов. – М.: Дело, 2005. – 456 с.;

38. Подольский В.И. Аудит. – М.: Экономист, 2004. – 471 с.;

39. Подольский В.И, Г.Б. Поляк, А.А. Савин Аудит - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 655 с.;

40. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 512 с.;

41. Савицкая Г.В. Экономический анализ. – Мн.: Проспект, 2004. – 547 с.;

42. Соколов И.Т. Сборник задач по бухгалтерскому учету. – М.: Проспект 2006. – 154 с.;

43. Стражева В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. - Мн.: ИНФРА-М, 2004. - 87 с;

44. Суйц В.П., Смирнова Л.Р., Дубровина Т.А. Аудит. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 468 с.;

45. Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 560 с.;

46. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 352 с.;

47. Васильев И.П. Аудиторская проверка материально-производственных запасов // Бухгалтерский учет 2003 №20 - с. 36-39;

48. Петров А.Ю. Развитие аудита в России // Бухгалтерский учет 2005 № 5;

49. Соколова Г.Н., Хапова С.Е. Как списывать товары выгодно // Бухгалтерия в вопросах и ответах 2006 № 2;

50. Томина О.С. Изменения в учете материально-производственных запасов: упразднен метод ЛИФО // Главбух 2006 № 21.