Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Февраля 2012 в 16:03, дипломная работа
Целью дипломного исследования является совершенствование операций с материально-производственными запасами в ОАО «ШЗПИ» на основе результатов экономического анализа и аудита.
Для достижения поставленной цели требуется решить следующие задачи:
- рассмотреть основные понятия, виды и классификацию материальных ресурсов;
- изложить бухгалтерский учет материальных ресурсов;
- рассмотреть анализ использования материальных ресурсов;
- исследовать организацию бухгалтерского учета операций с материальными ресурсами в ОАО «ШЗПИ»;
Введение……………………………………………………………………..... 3
1. Теоретические аспекты учета и анализа материальных
ресурсов
1.1 Основные понятия, виды и классификация
материальных ресурсов ……………………………………………………… 6
1.2 Бухгалтерский учет материальных ресурсов ………………………….. 10
1.3 Анализ использования материальных ресурсов ………………………. 25
2. Бухгалтерский учет и анализ материальных
ресурсов в ОАО «ШЗПИ»
2.1 Краткая характеристика ОАО «ШЗПИ» ………………………………. 35
2.2 Организация бухгалтерского учета операций
с материальными ресурсами в ОАО «ШЗПИ»…………………………….. 41
2.3 Анализ использования материальных ресурсов
в ОАО «ШЗПИ»……………………………………………………………… 50
3. Разработка рекомендаций по совершенствованию
операций с материальными ресурсами в ОАО «ШЗПИ»
3.1 Аудит учета материальных ресурсов в ОАО «ШЗПИ»……………….. 56
3.2 Разработка графика документооборота по
материально-производственным запасам …………………………………. 68
3.3 Разработка модели экономически обоснованного заказа……………... 72
Заключение …………………………………………………………………... 77
Библиографический список ………………………………………………
в ОАО «ШЗПИ»
Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы Нехань Е.А.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 420 тыс. руб.
№ п/п | Наименование аудиторских процедур | Период проведения | Исполнители | Источники информации |
1 | 2 | 3 | 4 | |
1. Аудит операций по поступлению материальных ценностей | ||||
1.1 | Аудит учета операций по приобретению (купле) МЦ | С 18.01.08 по 20.01.08 | Нехань Е.А. | Доверенность (ф. № М-2) |
1.2 | Аудит учета операций по поступлению-передаче материалов в порядке обмена (бартер) | С 21.01.08 по 23.01.08 | Нехань Е.А. | Карточка учета материалов (ф. № М-17) |
1.3 | Аудит учета прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе вклада в УК) | С 24.01.08 по 25.01.08 | Нехань Е.А. | Карточка учета материалов (ф. № М-17) |
2. Аудит аналитического учета движения МЦ на складах предприятия | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
2.1 | Изучение организации хранения МЦ (наличие весоизмерительных приборов, стеллажей и тары, состояние картотеки складских карточек) | С 26.01.08 по 29.01.08 | Нехань Е.А. | Инвентаризационная опись (ф. № ИНВ-5) | |
| Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе МЦ с предприятия | С 30.01.08 по 05.02.08 | Нехань Е.А. | Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков | |
2.3
| Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки | С 06.02.08 по 09.02.08 | Нехань Е.А. | Инвентаризационная опись (ф. № ИНВ-3) | |
2.4
| Установление соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам, субсчетам и номенклатурным номерам материалов | С 10.02.08 по 12.02.08 | Нехань Е.А. | Инвентаризационная опись (ф. № ИНВ-3) | |
2.5
| Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП) | С 13.02.08 по 15.02.08 | Нехань Е.А. | Инвентаризационная опись (ф. № ИНВ-3) | |
3. Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений | |||||
3.1 | Проверка операций по отпуску МЦ в производство и на сторону на основе расходных документов | С 16.02.08 по 18.02.08 | Нехань Е.А. | Накладная на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15) | |
3.2
| Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции | С 19.02.08 по 20.02.08 | Нехань Е.А. | Лимитно-заборная карта (ф. № М-8) | |
3.3
| Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь МЦ | С 21.02.08 по 22.02.08 | Нехань Е.А. | Сличительная ведомость (ф. № ИНВ-19) | |
4. Аудит сводного учета материальных ценностей
| |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
4.1 | Проверка данных аналитического и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчетам, направлениям затрат
| С 23.02.08 по 29.02.08 | Нехань Е.А. | Сводные ведомости по расходу материалов, ведомости незавершенного производства, журнал-ордер10 |
4.2
| Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности | С 01.03.08 по 02.03.08 | Нехань Е.А. | Баланс (ф. № 1), приложение № 5, разработочные таблицы, журнал-ордер № 10, 6 |
4.3
| Сверка оформления результатов инвентаризации | С 03.03.08 по 05.03.08 | Нехань Е.А. | Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ф. № ИНВ-26) |
4.4
| Аудит результатов переоценки МЦ | С 06.03.08 по 07.03.08 | Нехань Е.А. | Регистры по учету материалов |
5. Проведение анализа использования материальных ценностей
| ||||
5.1 | Выявление неиспользуемых материалов в течение отчетного года
| С 09.03.08 по 11.03.08 | Нехань Е.А. | Карточка учета материалов (ф. № М-17) |
5.2
| Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более лет | С 12.03.08 по 13.03.08 | Нехань Е.А. | Карточка учета материалов (ф. № М-17) |
Программа проведения аудита материально-производственных запасов в ОАО «ШЗПИ» определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита.
В ходе аудита была проведена сверка данных требований-накладных с данными оборотно-сальдовой ведомости по отпуску материальных ценностей в производство (таблица 17).
Сверка данных требований-накладных с данными оборотно-сальдовой ведомости ОАО «ШЗПИ» за март 2007 г.
№ п/п | Наименование материала | Ед. изм. | Отпущено в производство | Отражено в ведомости | ||
Количество | Сумма | Количество | Сумма | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
1 | Проволока ШХ-15 дм.1,9 | кг | 620 | 16720 | 620 | 16720 |
2 | Проволока ШХ-15 дм. 2,3 | кг | 682 | 17591,40 | 682 | 17591,40 |
3 | Проволока ШХ-15 дм. 2,8 | кг | 495 | 12378,10 | 495 | 12378,10 |
4 | Проволока ШХ-15 дм. 3,3 | кг | 482 | 11867,16 | 482 | 11867,16 |
5 | Проволока ШХ-15 дм. 4,4 | кг | 200 | 5043,37 | 200 | 5043,37 |
Проверка показала, что расхождения в данных требований-накладных и оборотно-сальдовой ведомости за март 2007 года отсутствуют. Кроме того, была установлена обоснованность, полнота и законность списания данных материально-производственных запасов в производство. Это говорит о том, что в марте 2007 года в ОАО «ШЗПИ» были соблюдены основные требования по списанию материальных ценностей.
Далее была проведена проверка достоверности (полноты и точности) фактов списания материально-производственных запасов в производство. Количественные данные бухгалтерии ОАО «ШЗПИ» сверяются с аналогичными данными складского учета.
Сверка данных бухгалтерии и складского учета о списании запасов в производство в ОАО «ШЗПИ» за декабрь 2007 г.
№ п\п | Наименование материала | Ед. изм. | Списано по данным бухгалтерского учета | Списано по данным склада | Расхождения | Объяснение |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
1 | Проволока ШХ-15 дм.1,9 | кг | 5770 | 5650 | 120 | Утеря первичных учетных документов по отпущенному сырью |
2 | Проволока ШХ-15 дм.2,3 | кг | 1148 | 1148 | 0 |
|
1 | Проволока ШХ-15 дм.4,4 | кг | 5770 | 5270 | 9,49 | Сверхнормативный расход материалов |
2 | Проволока ШХ-15 дм.3,3 | кг | 1148 | 1130 | 1,59 | Отклонения произошли в пределах установленных норм отклонений |