Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Февраля 2012 в 16:03, дипломная работа
Целью дипломного исследования является совершенствование операций с материально-производственными запасами в ОАО «ШЗПИ» на основе результатов экономического анализа и аудита.
Для достижения поставленной цели требуется решить следующие задачи:
- рассмотреть основные понятия, виды и классификацию материальных ресурсов;
- изложить бухгалтерский учет материальных ресурсов;
- рассмотреть анализ использования материальных ресурсов;
- исследовать организацию бухгалтерского учета операций с материальными ресурсами в ОАО «ШЗПИ»;
Введение……………………………………………………………………..... 3
1. Теоретические аспекты учета и анализа материальных
ресурсов
1.1 Основные понятия, виды и классификация
материальных ресурсов ……………………………………………………… 6
1.2 Бухгалтерский учет материальных ресурсов ………………………….. 10
1.3 Анализ использования материальных ресурсов ………………………. 25
2. Бухгалтерский учет и анализ материальных
ресурсов в ОАО «ШЗПИ»
2.1 Краткая характеристика ОАО «ШЗПИ» ………………………………. 35
2.2 Организация бухгалтерского учета операций
с материальными ресурсами в ОАО «ШЗПИ»…………………………….. 41
2.3 Анализ использования материальных ресурсов
в ОАО «ШЗПИ»……………………………………………………………… 50
3. Разработка рекомендаций по совершенствованию
операций с материальными ресурсами в ОАО «ШЗПИ»
3.1 Аудит учета материальных ресурсов в ОАО «ШЗПИ»……………….. 56
3.2 Разработка графика документооборота по
материально-производственным запасам …………………………………. 68
3.3 Разработка модели экономически обоснованного заказа……………... 72
Заключение …………………………………………………………………... 77
Библиографический список ………………………………………………
По результатам оценки системы бухгалтерского учета можно сделать вывод. Из представленных девятнадцати вопросов положительных оказалось четырнадцать, соотношение составило 74%. Данная оценка свидетельствует о том, что действующая система учета не в полном объеме обеспечивает выполнение основных требований ведения бухгалтерского учета в ОАО «ШЗПИ».
Оценка системы внутреннего контроля в ОАО «ШЗПИ»
№ п/п | Содержание вопроса | Содержание ответа |
1 | Имеется ли программа внутрихозяйственного контроля | Имеется, но разделы программы не детализированы по группам и подгруппам ценностей |
2 | Разработана ли схема организационной структуры ОАО «ШЗПИ» | Разработана и утверждена руководством организации |
3 | Имеются ли служба внутреннего аудита, постоянно действующая инвентаризационная комиссия | Нет службы внутреннего аудита, есть постоянно действующая инвентаризационная комиссия |
4 | Установлен ли круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов | Установлен |
5 | Контролируется ли корреспонденция счетов главным бухгалтером | Не вся корреспонденция контролируется главным бухгалтером |
6 | Проводится ли инвентаризация ценностей, когда и сколько раз | Проводится один раз в год по состоянию на 1 октября отчетного года |
7 | Проводится ли проверка полноты и своевременности оприходования ценностей | Только по первичным документам |
8 | Выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов | Нет, не выявляются из-за отсутствия систематического контроля |
9 | Проверяется ли законность и целесообразность расходования производственных запасов | Только при их реализации |
10 | Соответствует ли метод списания ценностей методу, указанному в учетной политике | Соответствует |
Из данных тестирования следует, что в ОАО «ШЗПИ» уровень организации и осуществления внутреннего контроля по вопросам исследования находится на среднем уровне. Организация и ведение бухгалтерского учета отвечают на всем современным требованиям. Основной недостаток внутреннего контроля – это отсутствие фактического контроля за движением материально-производственных ценностей, поэтому следующим этапом проверки должна стать инвентаризация материально-производственных запасов.
Аудит проверки инвентаризации и состояния складского хозяйства ОАО «ШЗПИ» представлен в таблице 13.
Проверка инвентаризации и состояние складского хозяйства
ОАО «ШЗПИ»
Объект исследования | Результат проверки |
1 | 2 |
Складские помещения | Отвечают соответствующим требованиям, используются по назначению |
Условия складирования производственных запасов | Пригодные для хранения материальных ценностей |
Весоизмерительные приборы | Имеются в достаточном количестве и отвечают соответствующим требованиям |
Проведенная инвентаризация | Проведена постоянно действующей инвентаризационной комиссией в порядке и сроки, установленные законодательством РФ |
Проверка фактического количества имущества | Проводилась при участии руководителя ОАО «ШЗПИ», материально-ответственных лиц и работников бухгалтерской службы |
Фактическое количество имущества | Определено путем взвешивания, перемеривания, обмера |
Сведения о фактическом наличии имущества | Записаны в инвентаризационные описи и акты инвентаризации |
Расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей | Зафиксированы в сличительной ведомости |
Проверка инвентаризации и состояния складского хозяйства показала, что материально-производственные запасы в ОАО «ШЗПИ» хранятся в соответствии с основными требованиями законодательства. Инвентаризация проводилась при соблюдении всех необходимых процедур.
Следующий этап аудиторской проверки – расчет уровня существенности.
Показатели для расчета единого уровня существенности представлены в таблице 14.
Показатели для расчета единого уровня существенности
Наименование базового показателя | Значение базового показателя, тыс.руб. | Доля базового показателя, % | Уровень существенности тыс. руб. |
Прибыль до налогообложения | 1793 | 5 | 90 |
Выручка без НДС | 25336 | 2 | 507 |
Валюта баланса | 15893 | 2 | 318 |
Собственный капитал | 11463 | 10 | 1146 |
Общие затраты организации | 17242 | 2 | 345 |
1) (90 + 507 + 318 + 1146 + 345) / 5 = 481 (тыс. руб.)
2) [(90 – 481) / 481] * 100% = 81%
[(1146 – 481) / 481] * 100% = 138%
[(318 – 481) / 481] * 100% = 34%
(507 + 345) / 2 = 426 (тыс. руб.)
Округляем 426 тыс. руб. до 420 тыс. руб.
3) [(426 – 420) / 420] * 100% = 1,4%
420 тыс. руб. - единый уровень существенности
Знакомство со спецификой ОАО «ШЗПИ», основными видами операций, оценка слабых мест системы внутреннего контроля позволяют определить основные направления аудиторской проверки, то есть сформировать программу аудита. Программа аудита включает перечень конкретных аудиторских процедур, позволяющих получить те или иные аудиторские доказательства. Доказательства необходимы для обоснования вывода аудитора о достоверности или недостоверности данных статьи баланса. Доказательства должны быть документированными, поэтому проводимые процедуры должны фиксироваться в рабочей документации аудитора, а в программе должны указываться ссылки на соответствующие рабочие документы.
Приведенная ниже программа аудита материально-производственных запасов, разработана для применения в ОАО «Шумихинский завод подшипниковых иглороликов». Учитывая специфику производства и то, что в структуре баланса большой удельный вес приходится на запасы, при проверке им уделено особое внимание.
Учет материально-производственных запасов достаточно сложен и трудоемок, поэтому на данном участке возможно большое количество ошибок и нарушений. Общий план аудита представлен в таблице 15.
Общий план аудиторской проверки учета
материально-производственных запасов в ОАО «ШЗПИ»
Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы Нехань Е.А.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 420 тыс. руб.
№ п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнители |
1 | 2 | 3 | |
1 | Аудит операций по поступлению материальных ценностей | С 18.01.08 по 25.01.08 | Нехань Е.А. |
2 | Аудит аналитического учета движения МЦ на складах | С 26.01.08 по 15.02.08 | Нехань Е.А. |
3 | Аудит учета использования МЦ, списания недостач, потерь и хищений | С 16.02.08 по 22.02.08 | Нехань Е.А. |
4 | Аудит сводного учета МЦ | С 23.02.08 по 07.03.08 | Нехань Е.А. |
| 1 | 2 | 3 |
5 | Проведение анализа использования материальных ценностей | С 09.03.08 по 13.03.08 | Нехань Е.А. |
Общий план аудиторской проверки учета материально-производственных запасов в ОАО «ШЗПИ» составлен достаточно подробно для разработки программы проведения аудита. Он содержит основные направления аудиторской проверки производственных запасов, периоды проведения планируемых работ, а также исполнителей. Программа проведения аудита представлена в таблице 16.
Программа проведения аудита производственных запасов