Бухгалтерский учет и аудит в гостинице

Содержание

 

Введение			……………………………………………………………………………..						3
1	Бухгалтерский учет и аудит  материально-производственных запасов						……..		4
	1.1	Понятие материально-производственных запасов		…………………….					4
	1.2	Классификация материально-производственных запасов			…………….				5
	1.3	Основные задачи учета  материально-производственных запасов						......	6
	1.4	Оценка материально-производственных запасов………………………...							9
	1.5	Документальное оформление поступления и расхода материально-производственных запасов…………………………………………………							12
	1.6	Организация синтетического учета материально-производственных запасов……………………………………………………………………….							15
	1.7	Организация аналитического учета материально-производственных запасов……………………………………………………………………….							19
	1.8	Инвентаризация материально-производственных запасов………………							22
	1.9	Основные нормативные  документы по учету материально-производственных запасов…………………………………………………							24
2	Бухгалтерский учет и аудит  материально-производственных запасов  в гостинице…………………………………………………………………………...								26
	2.1	Бухгалтерский учет материально-производственных запасов в гостинице……………………………………………………………………							26
	2.2	Аудит материально-производственных запасов в гостинице				………....			32
Заключение…………………………………………………………………………….									37
Список использованных источников………………………………………………...									39

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В настоящее время индустрия  туризма является одной из наиболее динамично развивающихся форм международной  торговли услугами, одной из крупнейших отраслей экономики. Высокие темпы  развития туризма, большие объемы валютных поступлений активно влияют на различные  сектора экономики, что способствует формированию собственной туристской индустрии. На сферу туризма приходится около 6% мирового валового национального  продукта, 7% мировых инвестиций, каждое 16-е рабочее место, 11% мировых потребительских  расходов. При этом нельзя не заметить того огромного влияния, которое  оказывает индустрия туризма  на мировую экономику.

Учет материально-производственных запасов, рассматриваемый в работе, на предприятиях, осуществляющих туристическую  деятельность, ведется согласно Положению  о бухгалтерском учете «Учет  материально-производственных запасов».

Готовая продукция является частью материально - производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Товары являются частью материально - производственных запасов, приобретенных  или полученных от других юридических  или физических лиц и предназначенных  для продажи.

Для анализа использовались различные  теоретические, научные, нормативные  источники и материалы периодической  печати [5].

 

 

 

 

 

 

 

1. Бухгалтерский учет и аудит материально-производственных запасов

 

1. Понятие материально-производственных запасов

 

Учет материально-производственных запасов на предприятиях Российской 
Федерации осуществляется согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденному приказом 
Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н.

В качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

• используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
• предназначенные для продажи;
• используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи.

Единица бухгалтерского учета материально-производственных запасов выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера материально-производственных запасов, порядка их приобретения и использования единицей материально-производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п.

Под материально-производственными  запасами не понимаются:

• активы, используемые при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев;
• активы, характеризуемые как незавершенное производство.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету  по фактической себестоимости [10].

 

2. Классификация материально-производственных запасов

 

В зависимости от той роли, которую играют разнообразные виды производственных запасов в процессе производства, их подразделяют на следующие  группы: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, отходы (возвратные), топливо, тара и тарные материалы, запасные части, инвентарь и хозяйственные принадлежности. Указанную классификацию производственных запасов используют для построения синтетического и аналитического учета  с целью получения информации об остатках, поступлении и расходе  сырья и материалов в производственно-эксплуатационной деятельности.

Для учета материально-производственных запасов применяют следующие  синтетические счета:

10 "Материалы";

11 "Животные на выращивании  и откорме";

15 "Заготовление и приобретение  материальных ценностей";

16 "Отклонение в стоимости  материальных ценностей";

41 "Товары";

43 "Готовая продукция".

Забалансовые счета:

002 "Товарно-материальные  ценности, принятые на ответственное  хранение";

003 "Материалы, принятые  в переработку";

004 "Товары, принятые на  комиссию".

К счету 10 "Материалы" могут  быть открыты следующие субсчета:

10-1 "Сырье и материалы";

10-2 "Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, конструкции  и детали";

10-3 "Топливо";

10-4 "Тара и тарные  материалы";

10-5 "Запасные части";

10-6 "Прочие материалы";

10-7 "Материалы, переданные  в переработку на сторону";

10-8 "Строительные материалы";

10-9 "Инвентарь и хозяйственные  принадлежности" и др.

На малых предприятиях все производственные запасы можно  учитывать на одном синтетическом  счете 10 "Материалы" без открытия субсчетов.

Внутри каждой из перечисленных  групп материальные ценности подразделяются на виды, сорта, марки, типоразмеры. Каждому  наименованию, сорту, размеру присваивают  числовое обозначение (номенклатурный номер) и записывают его в специальный  документ, который называют номенклатурой-ценником. В номенклатуре-ценнике указывают  также учетную цену и единицу  измерения материалов [2].

 

3. Основные задачи учета материально-производственных запасов

 

Основными задачами учета материально-производственных запасов являются:

- формирование фактической  себестоимости запасов;

- правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску запасов;

- контроль за сохранностью запасов в местах их хранения и на всех этапах их движения;

- контроль за соблюдением установленных организацией норм запасов, обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;

- своевременное выявление  ненужных и излишних запасов  с целью их возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения их в оборот;

-  проведение анализа эффективности использования запасов.

К бухгалтерскому учету МПЗ  предъявляются следующие основные требования:

-  сплошное, непрерывное и полное отражение движения (прихода, расхода, перемещения) и наличия запасов;

-  учет количества и оценка запасов;

-  оперативность (своевременность) учета запасов;

-  достоверность;

-  соответствие синтетического учета данным аналитического учета на начало каждого месяца (по оборотам и остаткам);

-  соответствие данных складского учета и оперативного учета движения запасов в подразделениях организации данным бухгалтерского учета.

Необходимыми предпосылками  действенного контроля за сохранностью запасов являются:

- наличие должным образом  оборудованных складов и кладовых  или специально приспособленных площадок (для запасов открытого хранения);

-  оснащение мест хранения запасов весовым хозяйством, измерительными приборами и мерной тарой;

- размещение запасов по  секциям складов, а внутри их  по отдельным группам, сортам  и типоразмерам (в штабелях, стеллажах,  на полках и т. п.) таким образом,  чтобы была обеспечена возможность их быстрой приемки, отпуска и проверки наличия; в местах хранения каждого вида запасов следует прикреплять ярлык с указанием данных о находящемся запасе;

- применение централизованной  доставки материалов со складов  организации в цеха (подразделения)  по согласованным графикам, а на стройках – от поставщиков, базисных складов и комплектовочных участков непосредственно на объекты строительства по комплектовочным ведомостям; сокращение излишних промежуточных складов и кладовых;

- организация в случае  необходимости и целесообразности  участков централизованного раскроя материалов;

- определение перечня  центральных (базисных) складов,  складов (кладовых), являющихся самостоятельными учетными единицами;

- установление порядка  нормирования расхода запасов  (разработка и утверждение норм, соблюдение норм при отпуске  материалов в подразделения организации);

- установление порядка  формирования учетных цен на  запасы и порядка их пересмотра;

- определение круга лиц,  ответственных за приемку и  отпуск запасов (заведующих складами, кладовщиков, экспедиторов и др.), за правильное и своевременное  оформление этих операций, а также за сохранность сверенных им запасов;

- заключение с этими  лицами в установленном порядке  письменных договоров о материальной ответственности; увольнение и перемещение материально ответственных лиц по согласованию с главным бухгалтером организации;