Модель рентабельности продаж ЗАО "Торговый центр"

Как показывают данные таблицы 2.4, план по балансовой прибыли перевыполнен на 27,77%. Темп ее прироста к прошлому году составил 129,72%. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции (110,7%). Из-за того, что от внереализационных операций получен убыток (-10,7%), балансовая прибыль меньше прибыли от реализации.

Из таблицы 2.5 видно, что фактическая прибыль от реализации в 2011 году превышает плановые показатели на 1536 тыс. руб., поэтому, несмотря на фактический убыток от внереализационных операций, балансовая прибыль также оказалась выше планируемой на 1606 тыс. руб.

Если сравнивать 2011 год с 2010 годом, то можно также выделить, прибыль от реализации выросла на 4688 тыс. руб., и хотя от внереализационных операций в 2011 году убыток  по сравнению с 2010 годом, балансовая прибыль увеличилась на 4173 тыс. руб.

В ЗАО «Челябинский торговый центр» основным источником прибыли является прибыль от реализации товаров.

Анализ прибыли производится фирмой каждый год. Анализ осуществляется в увязке с факторами, влияющими на прибыль – это валовой доход и издержки обращения.

Таблица 2.5

Анализ прибыли от реализации ЗАО «Челябинский торговый центр» (тыс. руб.)

Для анализа прибыли необходимо провести расчет влияния факторов на прибыль фирмы. Для этого необходимо определить, за счет чего произошло отклонение от плана.

1.      За счет перевыполнения плана товарооборота:

(1542 х 4,48%) : 100% = 69,1 тыс. руб.

2.      За счет изменения валового дохода:

(182842 х 0,73%) : 100% = 1334,7 тыс. руб.

3.      За счет экономии издержек обращения:

(182842 х 0,07%) : 100% = 127,2 тыс. руб.

              Совокупное влияние факторов равно сумме отклонения.

69,1 + 1334,7 + 127,2 = 1536 тыс. руб.

              Анализ прибыли осуществляется в следующей последовательности:

1. Определяют выполнение плана по прибыли. Определяется как разность между фактической суммой прибыли за 2011 год и плановой суммой прибыли.

8184 – 6648 = 1536 тыс. руб.

2. Определяют проценты выполнения плана по прибыли фирмы, как отношение фактической суммы прибыли за 2011 год к плановой.

(8184 : 6648) х 100% = 133,63 %

3. Прирост прибыли в сумме в 2011 год по сравнению с 2009 годом, как их разность.

8184 – 3496 = 4688 тыс. руб.

4. Динамика прибыли, то есть темп роста, определяют отношением фактической суммы прибыли 2011 год к фактической сумме прибыли 2009 год.

(8184 : 3496) х 100 = 234,09%

5. Фактический уровень рентабельности за 2011 год, как отношение фактической прибыли к сумме товарооборота.

(8184 : 182842) х 100% = 4,48%

6. Плановый уровень рентабельности на 2011 год, как отношение плановой прибыли к товарообороту.

(6648 : 181300) х 100% = 3,67%

По сравнению с планом произошло повышение фактического уровня рентабельности: 0,81% (4,48 – 3,67)

7. Определить изменение уровня рентабельности в отчетном периоде по сравнению с прошлым. Определяют как разность между уровнем рентабельности отчетного периода и уровнем рентабельности прошлого периода: 4,48 – 3,32 = 1,16%. В 2009 году уровень рентабельности повысился по сравнению с предшествующим годом на 1,16 %.

Блок 3. Анализ показателей рентабельности предприятия 

Коммерческая деятельность любой торговой организации должна соотноситься с экономическим принципом, который в общем виде определяется достижением максимального результата при минимальных затратах, или, иными словами, эффективность финансово-хозяйственной деятельности должна оцениваться с точки зрения эффективности преобразования ресурсов в результаты. Измерить и оценить меру реализации экономического потенциала (принципа эффективности) на предприятии позволяет анализ, проводимый с использованием ряда экономических показателей. При этом прибыль не может служить определяющим критерием для оценки эффективности деятельности торговой организации. Интерес представляет сравнение прибыли с другими показателями, то есть система показателей рентабельности, рассчитанных различными способами.

              Рассмотрим некоторые из них применительно к хозяйственной деятельности ЗАО «Челябинский торговый центр».

              Наиболее распространенным показателем рентабельности торговых предприятий является отношение прибыли к товарообороту (выраженное в процентах), характеризующее удельный вес прибыли в товарообороте.

Использование различных показателей прибыли при определении уровня рентабельности продаж позволяет значительно расширить аналитические возможности последнего показателя. Интерес представляет исчисление уровня рентабельности по всей (балансовой) прибыли, а не только по прибыли от реализации товаров, несмотря на то, что внереализационные доходы, расходы и потери не находятся в прямой зависимости от изменения товарооборота. Показатель рентабельности, рассчитанный как, отношение балансовой прибыли к товарообороту, тесно связан с результатами текущей деятельности, может быстро меняться и поэтому представляет интерес для собственников предприятия. Сопоставление этих двух показателей позволяет выявить изменение пропорций в развитии предприятия, что видно из таблицы 2.6.

Таблица 2.6

Расчет показателей рентабельности продаж ЗАО «Челябинский торговый центр» (в сопоставимых ценах, руб.)

С аналитической точки зрения представляет интерес сопоставление таких пар, как прибыль от реализации товаров / издержки обращения и балансовая прибыль / затраты предприятия, которое позволяет выявить приоритетность видов деятельности предприятия (табл. 2.7).

Таблица 2.7

Расчет рентабельности торговой и финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Челябинский торговый центр» (в сопоставимых ценах, тыс. руб.)

Показатель рентабельности собственного капитала рассчитывается ежегодно на основе данных Баланса и Отчета о прибылях и убытках (табл. 2.8).

Таблица 2.8

Расчет рентабельности собственного капитала ЗАО «Челябинский торговый центр» (в сопоставимых ценах, тыс. руб.)