Модель рентабельности продаж ЗАО "Торговый центр"

      сопоставлением показателей предприятия с показателями других предприятий отрасли;

      определения показателей за ряд лет;

      сопоставление фактических и плановых показателей;

      внутрифирменного сопоставления показателей (например, по структурным подразделениям или по товарным группам);

      сопоставление альтернатив с целью выбора наиболее оптимального варианта при принятии управленческого решения.

Эффективность использования ресурсов торгового предприятия характеризуется системой показателей рентабельности, в которой каждый показатель обладает определенными возможностями и ограничениями.

С точки зрения собственников предприятия основным показателем является отношение чистой прибыли к собственному капиталу. Как известно, собственный капитал не является постоянным в течение года, поэтому предпочтение в расчетах следует отдать методу расчета по средней за год величине.

Заключение, выводы, рекомендации

В ходе проведенного исследования на основе поставленных задач был сделан ряд выводов:

Исследовали понятие и сущность прибыли торгового предприятия, определили порядок формирования прибыли, исследовали систему показателей рентабельности торгового предприятия.

              Прибыль в торговле является денежным выражением стоимости прибавочного продукта, созданного производительным трудом работников торговли, которые заняты продолжением процесса производства в сфере товарного обращения.

Величина прибыли в торговле зависит от объемов спроса на товары и их предложением. Трудности, возникающие при продаже товаров в виде снижения спроса на них, могут привести к уменьшению как валового дохода от реализации товаров, так и валовой прибыли. Результатом соотношения спроса и предложения на рынке выступают розничные цены.

Для принятия управленческих решений обычно используется структурированная система показателей, ориентированная на определенную цель. Система показателей позволяет избежать опасности одностороннего и неполного отражения деятельности предприятия, поскольку отдельные показатели обладают ограниченной информационной ценностью, что может привести к неадекватной их интерпретации.

Состав системы показателей в определенной степени зависит от вида проводимого анализа. Принято выделять два вида финансового анализа: внутренний и внешний. Внешний финансовый анализ производится независимыми аналитиками и в основном базируется на общедоступной информации, поэтому он менее детализирован и более формализован.

Наряду с показателями товарооборота, капитала, основных и оборотных средств для расчета уровня рентабельности (коэффициентов) применяются и другие показатели: издержки обращения, торговая площадь, численность персонала, каждый из которых подчеркивает определенный аспект результатов деятельности торгового предприятия.

Уровень рентабельности, исчисленный отношением суммы прибыли от реализации товаров к сумме издержек обращения, показывает эффективность текущих затрат. Увеличение или сокращение издержек обращения непосредственно влияет на уменьшение или рост прибыли. Этот показатель рентабельности определяет эффективность торговой сделки по товарам.

Прибыль от реализации в 2011 году было получено сверх плана 1536 тыс. руб. Общая сумма прибыли от реализации – 8184 тыс. руб., составила 4,48% к обороту при плановом уровне 3,67%. Сверхплановая прибыль в сумме 1536 тыс. руб. получена, во-первых, – за счет сверхплановых доходов, которые, кроме того, перекрыли перерасход издержек обращения (по абсолютной сумме).

              За счет перевыполнения плана по доходам получено 1334,7 тыс. руб., за счет экономии издержек обращения по уровню 127,2 тыс. руб., за счет перевыполнения плана товарооборота на 1542 тыс. руб. получено прибыли 68,1 тыс. руб. Таким образом, совокупное влияние факторов на прибыль составило 1536 тыс. руб.

              В 2011 году получено сверх плана валового дохода 1420 тыс. руб. и доход составил 240070 тыс. руб. Перевыполнение плана доходов достигнуто за счет повышения уровня валового дохода на 0,73% (13,16% –  12,43%).

Абсолютный перерасход издержек обращения в 2009 год составил 6 тыс. руб. за счет незапланированных расходов на содержание зданий и расходов на ремонт основных средств. Сумма издержек обращения в 2009 году составляла 15886 тыс. руб., уровень издержек обращения к обороту 8,69%.

Абсолютный показатель ликвидности фирмы ЗАО «Челябинский торговый центр» 0,14 – 0,08, то есть на текущий момент фирма может немедленно погасить краткосрочные обязательства только на 8%, что свидетельствует о низком уровне ее платежеспособности.

Коэффициент промежуточной ликвидности 0,45 – 0,37. Это говорит о том, что предприятие неплатежеспособно даже при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Только 9 – 11% оборотных активов ЗАО «Челябинский торговый центр» финансируются за счет собственных источников (коэффициент обеспеченности оборотных активов в 2009 году – 0,11; в 2010 году – 0,11; в 2011 году – 0,09).

Коэффициент маневренности собственных средств в 2009 году и 2010 году составил 0,12, то есть 12% собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности предприятия; в 2011 году данный коэффициент составил 0,13%.

Для нормально функционирующего предприятия этот показатель меняется в пределах от нуля до единицы. При прочих равных условиях рост показателя в динамике рассматривается положительно.

Достаточную независимость предприятия от внешних источников финансирования в 2009 и 2010 годах (коэффициент автономии выше 0,5). В 2009 году наметилась негативная тенденция, то есть доля собственников в общей сумме капитала составляет лишь 44%.

План по балансовой прибыли перевыполнен на 27,77%. Темп ее прироста к прошлому году составил 129,72%. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции (110,7%).

Фактическая прибыль от реализации в 2011 году превышает плановые показатели на 1536 тыс. руб., поэтому, несмотря на фактический убыток от внереализационных операций, балансовая прибыль также оказалась выше планируемой на 1606 тыс. руб.

Как видно, что в 2010 году, что 2011 год, в связи с убытками от внереализационных операций, уровень показателей рентабельности продаж исчисленный по балансовой прибыли, ниже, чем уровень рентабельности исчисленный по прибыли от реализации товаров (3,06 и 3,32; 4,04 и 4,48 соответственно). Соответственно, с ростом прибыли от реализации в 2009 году (на 4688 тыс. руб.) возросли и показатели уровней рентабельности по прибыли от реализации товаров и по балансовой прибыли.

Из-за убыточности внереализационных операций, рентабельность издержек обращения, выше рентабельности текущих расходов, что в 2011 году, что в 2010 году. Рентабельность собственного капитала в 2011 году (19,97%) ниже, чем в 2010 году. (49,54%).

Спрогнозирован уровень развития прибыли ЗАО «Челябинский торговый центр» в 2012 году.

Для определения коммерческо-финансовой эффективности работы фирмы используются коэффициент прибыльности продажи. Он определяется отношением суммы прибыли от реализации к товарообороту. В 2012 году планируется повышение рентабельности на 2,37 % (6,85 – 4,48).

Ожидается увеличение чистой прибыли в 2012 году до 14885 тыс. руб. Это на 7495 тыс. руб. (14885 – 7390) больше чем в 2011 году. При этом налог на прибыль составит 4467 тыс. руб.

Рентабельность фирмы определяется отношением чистой прибыли к средней величине собственного капитала. В 2012 году прогнозируется повышение рентабельности фирмыЗАО «Челябинский торговый центр» до 4,50%, она вырастет по сравнению с отчетным годом на 1,66% (4,50 – 2,84). Это свидетельствует о повышении эффективности хозяйственной деятельности фирмы.

Список использованной литературы

1.      Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть I. №52-ФЗ от 30.11.94.

2.      Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть II. №15-ФЗ от 26.01.96.

3.      Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I. №146-ФЗ от 31.07.98.

4.      Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II. №117-ФЗ от 05.08.2010.

5.      Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98  №14-ФЗ.

6.      Инструкция Государственной налоговой службы РФ от 10.08.95 г. №37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций».

7.      Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99 № 32н

8.      Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99 № 33н

9.      Указ Президента РФ от 28.02.95 г. № 221 и постановление Правительства РФ от 07.03.95 г. №239 «О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)»

10. Абрютина М.С. Экспресс – анализ деятельности предприятия при помощи шкалы финансово–экономической устойчивости. // Финансовый менеджмент, 2005, №3.

11. Бакаев А.С. Бухгалтерские термины и определения. "Бухгалтерский учет". – М.: ИНФРА–М, 2011. – 456 с.

12. Баканов М.И., Шеремет АД. Теория экономического анализа; Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 416 с.

13. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. – М.: ИНФРА–М, 2011. – 222 с.

14. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности предприятий: Учебное пособие. – М.: ИНФРА–М, 2010. – 215 с.

15. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности предприятия. – М: ИНФРА–М, 2011. – 304 с.

16. Берстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 315 с.

17. Борисов Л.П. Оценка результатов финансово–хозяйственной деятельности предприятия// Консультант, 2005, № 8.

18. Бука Л. Ф., Зайцева О.П. Экономический анализ. – Н–ск: СибУПК, 2010. – 321 с.

19. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово–экономическое состояние предприятия. – М.: ПРИОР–СТРИКС, 2011. – 256 с.

20. Веснин В.Р. Основы менеджмента. – М.: Институт международного права и экономики им. АС. Грибоедова, 2010. – 480 с.

21. Гиляровская Л.Т. Вехорева А.А, Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. – СПб.: Питер, 2011. – 405 с.

22. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2011. –256 с.

23. Григорьев Ю.А. Проблемы определения платежеспособности предприятия// Консультант, 2005, № 23.

24. Григорьев Ю.А. Рентабельность предприятия и проблемы совершенствования отчетности// Экономист, 2005, № 7.

25. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – Таганрог: Изд–во ТРТУ, 2011. – 112 с.

26. Донцова ПВ., Никифорова НА. Анализ бухгалтерской отчетности. – М.: Изд–во «Вадис», 2010. – 208 с.

27. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: Интерсервисс; Экоперспектива, 2011. – 321 с.

28. Ефимова ОВ. Финансовый анализ. — М. Изд–во «Бухгалтерский учет», 2010. – 352 с.

29. Ковалев А.Я., Привалов ВП. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2011. – 471 с.

30. Ковалёв В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 216 с.

31. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИПБОЮЛ Гриженко ЕМ., 2011. – 424 с.

32. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник.– М.: ЗАО «ТК Велби», 2010. – 305 с.

33. Ковалева А.М. Финансы. – М.: «Финансы и статистика», 2010. – 384 с.

34. Крейнина М.Н. Платежеспособность предприятия: оценка и принятие решений // Финансовый менеджмент, 2005, №1.

35. Крейнина М.Н. Финансовая устойчивость предприятия: оценка и принятие решений // Финансовый менеджмент, 2005, № 2.

36. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово–экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮДАНА, 2011. – 471 с.

37. Методика комплексного финансово–экономического анализа предприятий (для формирования промышленной политики региона): Учебно–методическое пособие для российского бизнеса. – М.: КОНСЭКО, 2010. – 112 с.

38. Методические указания к практическим занятиям по календарному планированию с использованием ЭВМ (программа TIME LINE) для студентов специальности “Промышленное и гражданское строительство”, “Экономика и управление в строительстве”. – Ростов н/Д: Рост. гос. академия стр–ва, 1996. – 16 с.

39. Методические указания по выполнению курсового проекта по дисциплине “Организация и управление строительным производством”, часть II. – Ростов н/Д: Рост. инж.–строит. ин–т, 1991. – 28 с.

40. Методические указания по использованию условных графических изображений и обозначений при проектировании стройгенпланов. – Ростов н/Д: Рост. инж.–строит. ин–т, 1991. – 19 с.

41. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка: Учебное пособие. – М.: – Высшая школа, 2010.– 192 с.