Управление затратами

Из данной таблицы видим, что наибольшую долю себестоимости  на выпуск металлоконструкций 54,80% составляют материальные затраты,на втором месте общепроизводственные расходы -23,32%,заработная плата 7,29% и внепроизводственные расходы 3,63%

Что касается изменения удельного веса  статей затрат,то увеличение произошло по транспортно-заготовительным расходам  с  запланированных 0,05%  до 0,87%,что связано с увеличением тарифа на жд.транспорт. Также  увеличилась статья общепроизводственных расходов и внепроизводственных.

Резкое снижение рентабельности объясняется наличием множества убыточных заказов,что является результатом некачественного планирования, и как следствие  цена не покрывающая затраты предприятия. Анализ себестоимости 1 тн металлоконструкций  позаказно представлен в приложении8

Анализ затрат на производство и реализацию представляют собой необходимый элемент управления производством,в том числе и затратами. Они являются  этапом управленческой деятельности. С помощью аналива познается сущность хозяйственных процессов, выявляются резервы производства и ,таким образом, обосновываются решения для планирования и управления.

На уровень затрат влияет объем производства продукции, ее структура, изменение переменных затрат на единицу продукции и сумма постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Затраты включаемые, в себестоимость продукции, при анализе, планировании и калькуляции могут быть сгруппированы также следующим образом. По методу включения издержек производства различают прямые и косвенные затраты. Под прямыми, понимаются затраты, связанные с производством отдельных видов продукции и относимые непосредственно на эту продукцию по прямому признаку (сырье и основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, основная заработная плата производственных рабочих).

Косвенные   -    затраты   не   могут   быть    отнесены   к   выпуску определенного изделия, так как  и предприятия в целом. Они распределяются между различными изделиями пропорционально тому или другому условному измерителю, чаще всего пропорционально заработной плате основных производственных рабочих. Обратно пропорциональное влияние на косвенные затраты в этом случае оказывает, например, внедрение более производительного оборудования, использование которого ведет к экономии заработной платы и увеличению расходов по содержанию и эксплуатации оборудования. В этом случае косвенные расходы могут остаться неизменными или незначительно увеличиться. Следовательно, метод расчета косвенных затрат пропорционально заработной плате основных производственных расходов не дает объективной оценки. По характеру связи с объемом производства затраты делятся на условно-постоянные и условно-переменные. К условно-постоянным, относятся затраты, абсолютная величина которых при изменении объема производства изменяется незначительно. К условно-постоянным относятся:

а)              общепроизводственные расходы

б)              общехозяйственные расходы

в)              внепроизводственные расходы

При увеличении объема производства достигается известная экономия условно-постоянных расходов.

Динамика условно-постоянных расходов представлена в приложении 9

Анализ выпуска товарной продукции, который представлен на рис.1 показывает увеличение выпуска на 1,7 раза в 2007 году по сравнению с 2006

Рис. 1 Динамика выпуска ТП 2006-2007г

Таким образом можно говорить о нестабильности в деятельности предприятия, это относится к падению и объему выпуска продукции, но в общем наблюдается увеличение общего выпуска ТП,тыс.руб.

Итак, проанализировав структуру затрат предприятия, можно сделать вывод, что наибольшую долю составляют расходы на сырье и материалы, заработную плату,в целом затраты за 2007 год увеличились в раза по сравнению с 2006 годом, что связано с увеличением объемов производства.

Контроль осуществляется также планово-экономическим отделом. На предприятии по каждому заказу составляется предварительная нормативная калькуляция т.е. калькуляция себестоимости, исчисленная по действующим на начало месяца нормам расхода материалов и трудовых затрат. Так как при составлении плановых калькуляций зачастую используются устаревшие нормы расхода, поэтому при сопоставлении с  фактической существуют большие отклонения. Так как на предприятии анализ сводится к сопоставлению плана с фактом и не выявляются причины данных отклонений, то контроль затрат также находится на низком уровне.  Контроль над затратами не осуществляется по местам возникновения затрат. На предприятии не существует  системы санкций  для виновников отклонений затрат.  Так как ЗМК является производственным подразделением НПО «Мостовик», то контроль за деятельностью, а именно затратами на производство металлоконструкций  должен осуществляться во взаимосвязи с головным офисом.

Одной из главных характеристик эффективной системы управления затратами на предприятии должно быть их снижение  и как следствие сокращение себестоимости.

Таким образом, проанализировав систему управления затратами на ЗМК НПО «Мостовик», можно сказать, что на предприятии существуют лишь отдельные элементы системы управления затратами.

2.3. Оценка планирования затрат на предприятии ЗМК НПО «Мостовик»

Планирование затрат как часть системы бюджетирования дает предприятию ряд существенных преимуществ: позволяет контролировать уровень расходов, управлять себестоимостью. Для достижения целей планирования затрат необходимо не только применять верную технологию планирования, но и обеспечить реализацию планов, мотивацию на выполнение основных показателей, периодически проводить анализ системы планирования. Также текущее планирование затрат позволяет достигать краткосрочных целей предприятия, но в настоящий момент все более актуальной становится определение целей предприятия, анализ способов их реализации и ресурсного обеспечения по всем направлениям развития. Анализ планирования затрат на предприятии ЗМК проводился по следующим направлениям:

1. Анализ и определение целей в области планирования затрат.
2. Технология планирования затрат.
3. Исполнение планов затрат.
4. Организация планирования затрат.

Результаты оценки планирования затрат можно представить следующим образом: основными положительными моментами являются:

    достижение цели планирования: определение необходимой для покрытия расходов величины денежных средств;

    отлаженная система планирования переменной себестоимости и производственного учета, последовательное выполнение всех этапов текущего планирования затрат;

Основной целью планирования затрат на месяц является определение потребности в сырье и материалах и последующее определение размера необходимых заемных средствах. Планирование затрат производится без учета направления развития предприятия  его целей.

Планирование себестоимости производится на основе нормативов, которые разработаны исходя технологического процесса и фактических данных производственного учета о фактическом расходе. Основным источником информации о фактических расходах является бухгалтерский учет, но он не обеспечивает руководство всей необходимой информацией для планирования и принятия оперативных управленческий решений. К недостаткам бухгалтерского учета можно отнести:

    ориентацию на правила ведения учета, а не на соответствие действительности;

    низкую оперативность бухгалтерского учета: информация о всех понесенных затратах формируется к моменту составления бухгалтерской и налоговой отчетности (по истечении квартала).

В связи с этим, бухгалтерский учет не может являться основой объективного планирования затрат и может содержать избыточную либо несоответствующую действительности информацию.

Выполнение нормативов отслеживается в текущем порядке,  но их величины регулярно  не пересматриваются. При этом отсутствуют нормативы постоянных расходов, что осложняет контроль их увеличения. А в структуре себестоимости постоянные затраты занимают существенную долю, поэтому обоснованное планирование бюджетов затрат невозможно без использования достоверных нормативов.

Предприятие производит расчет переменной себестоимости, но при этом метод реализован не полностью: отсутствует планирование маржинальной прибыли и финансового результата.

На предприятии не определены подразделения которые ответственны за снижение расходов, как фактора роста прибыли, а также за выполнение установленных бюджетов и нормативов затрат (центры затрат). Кроме того, на предприятии отсутствие системы мотивации, увязанной с бюджетными показателями.

Таблица

Результаты анализа системы планирования затрат на ЗМК

На ЗМК  существует система планирования затрат, которая позволяет определять общую величину расходов и переменные затраты на производство для последующего определения величины заемных денежных средств. Планирование переменной себестоимости производится на основе нормирования. При этом в планировании затрат на предприятии можно выделить ряд недостатков. Так, например, при планировании не учитывается возможность оптимизации себестоимости, соответственно проводится неполный анализ затрат, не разработана система мотивации на выполнение бюджетов.

Таким образом, можно выделить ряд направлений совершенствования системы планирования затрат на ЗМК:

1. Получение дополнительных преимуществ от планирования затрат: установление целей планирования затрат с учетом направления развития предприятия, планирование затрат с учетом возможности оптимизации себестоимости.
2. Совершенствование источников информации для планирования постоянных расходов.
3. Совершенствование методов, применяемых при планировании затрат.
4. Приведение в соответствие системы планирования затрат и системы управленческого учета.
5. Совершенствование финансовой структуры, распределение ответственности за исполнение бюджетов, разработка системы мотивации сотрудников во взаимосвязи с системой бюджетов.

Мероприятия по этим направлениям позволят предприятию повысить качество и объективность планирования затрат, получить дополнительные преимущества от внедрения планирования.

Таким образом, ЗМК  является предприятием, занимающимся производством и реализацией металлоконструкций. На предприятии осуществляется текущее планирование затрат, которое направлено на определение потребности в основном виде сырья и денежных средствах на его приобретение.  В существующей системе планирования затрат можно отметить ряд недостатков. Процесс планирования не ориентирован на оптимизацию себестоимости, текущие планы не связаны с целями развития предприятия, отсутствует четкое распределение ответственности за выполнение бюджетов затрат и мотивация подразделений на их выполнение. Поэтому в системе планирования затрат ЗМК возможно совершенствование следующих элементов: совершенствование целей планировании, процесса планирования, информационного обеспечения, применяемых методов, а также подсистемы исполнения бюджетов.