Управление затратами

Следует помнить о том, что в оперативных (текущих) сметах конкретизируются стратегические и тактические планы с учетом изменения условий (как внешних, так и внутренних) производства. Эти сметы утверждаются руководителем предприятия и предусматривают согласование и координацию действий различных производственных структур. Сметы прямых затрат производственного участка и накладных расходов, как правило, предприятия разрабатывается на квартал, но ежемесячно уточняются.

Таким образом процесс планирования затрат, являясь компонентом системы управления затратами, носит комплексный характер  и дает возможность определить,  где, когда и  в  каких  объемах будут  расходоваться  ресурсы предприятия, рассчитать  необходимые дополнительные финансовые ресурсы, обеспечить   максимально   высокий   уровень   отдачи   от использования ресурсов. 

Глава 2. Система управления затратами на ЗМК НПО «Мостовик»

2.1. Общая характеристика предприятия ЗМК НПО «Мостовик»

ЗМК НПО «Мостовик» является производственным подразделением НПО « Мостовик», также как и все остальные  производственные подразделения он и находятся на полном хозрасчете. Общее руководство и ежедневная координация взаимных действий осуществляется лично директором и членами команды управления. Данная схема управления позволяет гибко распоряжаться финансовыми потоками и эффективно использовать производственные мощности, оперативно реагировать на любые проблемы и развивать единую стратегическую линию.

Структурные подразделения не являются самостоятельными юридическими лицами или филиалами предприятия. Вся деятельность этих подразделений обеспечивается и контролируется единым аппаратом управления (АУП). В состав АУП входит:

•    Директор;

•    Заместители директора;             

•    Главный инженер;

•    Бухгалтерия;

•    Служба управления персоналом;

•    Служба безопасности;

•    Отдел вычислительной техники;

•    Отдел снабжения;

•    Производственный отдел;

•    Технический отдел;

•    Отдел контроля качества;

•    Сметно-договорной отдел;

•    Финансово-экономическая служба;

•    Отдел охраны труда.

В числе производственных подразделений НПО «Мостовик»:

•    17 производственных участков;

•    Управление механизации;

•    Завод металлоконструкций;

•    Цех ЖБИ;

•    Столярный цех;

•    Диспетчерская служба;

•    Ремонтно-механический цех;

•    Служба главного энергетика.

Строительство нового Завода металлоконструкций (ЗМК) стало важным этапом, в рамках общей стратегической линии развития НПО "Мостовик". Существовавший до недавнего времени цех металлоконструкций НПО "Мостовик" изготавливал до 5 000 тонн металлоконструкций в год. Плановая потребность в таких конструкциях, только по заключенным контрактам на 2003 г., превышала 14 000 тн. В связи с этим было принято решение о строительстве нового мощного производства. Многолетний опыт работы на строительном рынке, многочисленные контакты с государственными и корпоративными заказчиками, маркетинговые исследования, проведенные специалистами предприятия, позволяют утверждать о значительно большем спросе на данную продукцию. НПО «Мостовик» с 1995 года осуществляет лицензированное производство металлоконструкций для транспортного и промыщленно-гражданского строительства, планомерно наращивая производственные мощности. В 2002 году запущен новый завод металлоконструкций общей площадью 25 тысяч кв. м и производительностью до 20 тысяч тонн изделий в год.

    Заводом  металлоконструкций «Мостовик» освоен выпуск как типовых, так и специальных, выполненных по индивидуальным проектам, металлоконструкций для транспортного и промышленно-гражданского строительства любой сложности и на основе самых современных мировых технологий. Завод укомплектован оборудованием ведущих европейский фирм. Комплекс оборудования объединён в один, гибко управляемый компьютеризированный механизм  черчения чертежей, формообразования деталей, сборочно-сварочных работ. Набор и компоновка основного технологического оборудования позволяют быстро перенастраивать  и в кратчайшие сроки изменять номенклатуру выпускаемых изделий.   Металлообрабатывающие операционные центры способны со станкостроительной точностью обрабатывать детали мостов, изготавливать пресс-формы до трёх десятков метров, а также сложнейшие машиностроительные изделия с высокой степенью точности. Технологические линии управляются ЭВМ верхнего уровня, что позволяет паспортизировать (в соответствие с ИСО-9000) все скрытые процессы и гарантировать качество на аппаратном уровне. Необходимым условием здесь является качество продукции, применение высоких: технологий в производстве и грамотная работа с заказчиками.

Также были приобретены высокотехнологичная линия производства металлоконструкций, которая: укомплектована оборудованием, аналогов которому в России пока нет. В этот список входят: машина плазменной и кислородной резки (Германия), автоматическая линия сварки профиля ГТ 258, сварочный робот, покрасочные камеры (Германия), дробеструйная камера и дробометная установка и др. Внедрив данную линию, ЗМК НПО "Мостовик" добивается снижения производственных издержек и доведения качества металлоконструкций до уровня мировых стандартов.

Существующая сегодня технология производства металлоконструкций основана на стандартах предприятия, разработанных специалистами научно-исследовательского центра "Мосты" центрального научно-исследовательского института, а так же технологическими картами и регламентами, разрабатываемыми технологами объединения. Контроль качества металлоконструкций осуществляет аттестованная строительная лаборатория, а так же независимая, аккредитованная Госстроем России "Мостовая инспекция»

Цикл производства металлоконструкций основан на замкнутой поточной технологии, то есть путь, по которому проходит конструкция, - путь от металлопроката до готовой продукции. Мощности Завода позволяют ежедневно отгружать железнодорожным, водным, автомобильным транспортом, до 60т металлоконструкций. Производительность ЗМК дает возможность осуществлять поставки сырья (металлопроката) непосредственно с заводов-изготовителей по прямым договорам.

ЗМК является одним из производственных подразделений НПО «Мостовик», поэтому  руководство подчинено  головному офису. Организационная структура представлена в приложении 1.

Оценивая технические возможности предприятия, необходимо отметить, что специалистами НПО "Мостовик" был изучен мировой опыт производства металлоконструкций (посещение европейских выставок сварочного производства, консультации с фирмами-изготовителями, посещение ведущих заводов Европы по изготовлению металлоконструкций). На основании этого были определены лучшие образцы современного европейского оборудования различных фирм, использующие последние достижения науки, способные выполнять технологические операции в автоматическом режиме. Это позволяет организовать производственный процесс с наименьшими издержками уменьшение затрат энергии, сокращение временных затрат, уменьшение количества технологических операций, сокращение до минимума ручного труда, повышение качества продукции за счет автоматизированного управления производством.

  На данный момент численность ЗМК составляет  1198 чел.

Деятельность предприятия нацелена на планомерное наращивание объемов производства и на то, чтобы занять лидирующее положение на рынке.

Основными  конкурентами являются «КурганСтальМост» и «Воронежский ЗМК».

Таким образом, к  сильным сторонам организации относятся: новейшее оборудование, аналогов которому нет в России и технология, которая используется на производстве.

2.2. Оценка системы управления затратами на предприятии.

     Система управления  затратами предполагает планирование, мотивацию, организацию и   контроль.

Планирование затрат на предприятии осуществляет планово-экономический отдел, который также как и отдел труда подчинен заместителю начальника по экономики и финансам. Структура планово-экономического отдела  и основные функциональные обязанности представлены на рис.3

                                              Рис.3 

Планирование затрат осуществляется на основе заказов. Заказы из отдела маркетинга поступают   в планово-диспетчерский отдел, где составляется бланк, в котором указываются объем работ и их наименование. Бланк открытия заказа передается в планово-экономический отдел, где составляется калькуляция по каждому заказу в отдельности.

  На предприятии используется позаказный метод калькулирования  и учета затрат, при этом применяют классификацию затрат по статьям калькуляции. Она позволяет определить назначение расходов и их роль, организовать контроль над ними, устанавливать по каким направлениям необходимо вести поиск путей снижения затрат. На основе этой группировки строится аналитический учет затрат на производство, составляется плановая и фактическая калькуляция.

     Исходя из процесса производства металлоконструкций устанавливается следующая группировка затрат по калькуляционным статьям и их методика расчета:

1. Сырье и материалы определяют в зависимости от цены поставщика
2. Сырье и материалы-металлоотходы, где норма расхода металлоотхода определяется конструкторским отделом как усредненный фактический % отхода за год ,он пересматривается ежегодно.
3. Покупные полуфабрикаты (метизы), к ним  относятся болты, шайбы, гайки, перечень которых  определяется конструкторским  отделом на каждый заказ индивидуально.
4. Количество вспомогательных материалов определяется также на основе норм расхода(Приложение2)
5. Антикоррозийное покрытие, здесь норма расхода по каждому виду краски составляется на основании ведомости потребности в антикорозийном покрытии для отдела закупок  (Приложение 3)
6. Транспортно-заготовительные расходы, норма которых определяется как 3%от стоимости вспомогательных материалов и краски
7. Возвратные отходы-это металлолом, которые  остаются после основного производства  и сдаются по низкой цене, затем полученный доход отнимается от стоимости сырья и материалов
8. Основная з/п рассчитывается   из плана по труду, предоставленного ОТиЗом
9. Дополнительная з/п. Норма расхода на дополнительную з/п устанавливается как  усредненный % от суммы затрат на з/п  основных производственных  рабочих за год
10. ЕСН
11. Изготовление оснастки, где норма расхода определяется как отношение усредненной суммы к  з/п основных производственных рабочих
12. Общепроизводственные расходы, которые распределяются пропорционально з/п основных производственных рабочих
13. Производственная себестоимость
14. Внепроизводственные расходы, для которых также рассчитывается норматив(Приложение4)
15. Полная себестоимость
16. Общехозяйственные расходы, где норма определяется головным офисом
17. Прибыль норма  также определяется офисом
18. Оптовая цена
19. НДС
20. Оптовая цена с НДС
21. Вес

Оперативное планирование деятельности на следующий месяц осуществляется через составление следующих бюджетов:

    план производства;(приложение)

    план закупа сырья и материалов;

    план труда;(приложение)

    бюджет движения денежных средств (приложение ).

С целью повышения точности и достоверности планируемых показателей на ЗМК применяется технология скользящего планирования, предусматривающая в рамках текущего периода использование фактических показателей последнего отчетного периода плюс уточнение плановых показателей по итогам работы за десять дней. Так, например, план на текущий месяц может корректироваться ежедневно.

К основным процедурам по планированию затрат относят:

    составление калькуляции затрат;

    нормирования расходов.

Процесс планирования затрат на ЗМК можно представить следующим образом (рисунок)

Рис. 4 Процесс планирования затрат на ЗМК

Затраты на исследуемом предприятии можно классифицировать на:

1.    затраты, связанные с производством продукции;

2.    затраты по обеспечению реализации продукции;

3.    затраты вспомогательных производств и обслуживающих хозяйств;

4.    прочие затраты.

Основную долю в совокупных затратах предприятия составляют затраты, связанные с производством продукции или формирующие себестоимость продукции. К ним относятся затраты на:

    основновное сырье и материалы(металл,краска), составляющее наибольшую долю в себестоимости продукции и которые варьируются в зависимости от заказа;

    вспомогательные материалы (приложение)

Установленные нормы расхода  являются необходимым условием для планирования, но на заводе металлоконструкций  они пересматриваются чаще всего раз в год ,что снижает качество планирования.

На ЗМК НПО «Мостовик» план производства разрабатывает планово- диспетчерский отдел., в котором указывается какие заказы, в каком объеме(в тоннаже) (Приложение  5). Причем  план производства пересматривается каждый месяц, что не позволяет осуществлять планирование на длительный период.   После того как план разработан он передается в отдел труда и заработной плате, который считает план в нормо- часах и преобразуют в свой план по труду, где указывается необходимая численность рабочих и заработную  плату. Расход основного и вспомогательного сырья, вспомогательных материалов нормирован. На основе норм рассчитывается калькуляция затрат на заказ производимой продукции.