Управление затратами

Исходя из установленных норм расхода сырья и материалов и утвержденного плана производства на следующий месяц, отдел снабжения формирует бюджет закупа сырья и материалов. Бюджет закупа  составляется на месяц. Форма расчета потребности в сырье и материалах на производственную программу планируемого периода приведена в приложении. Планирование и производственный учет ведется с применением таблиц Excel.

Производственная и полная себестоимость, потребность в сырье на производственную программу определяются только на ближайший месяц без формирования всех основных бюджетов: последним этапом процесса планирования также является составление месячного бюджета движения денежных средств.

Планово-экономический отдел осуществляет калькулирование себестоимости и сравнение плана с фактом. По окончанию месяца составляется отчет о выполнении плана.

   Планирование затрат производства осуществляется  в целом по предприятию и в разрезе отдельных заказов. Причем  затраты планируются на фактический выпуск и сравниваются с фактическими затратами на фактический выпуск.

   Планирование затрат на выполнение отдельного заказа осуществляется с целью определения необходимой величины материальных, трудовых и финансовых ресурсов и установления цены.

        Система бюджетирования на предприятии  практически отсутствует, на предприятии составляется  БДДС, который сводится к аккумуляции всех расходов за период, не составляется бюджет доходов и расходов. На ЗМК по окончанию года составляется отчет о выполнении производственных показателей, который и является формой внутренней отчетности.(Приложение).

Источниками информации для планирования являются:

    Планово-диспетчерский отдел предоставляет план  производства и заказы, на которые необходимо рассчитать плановую калькуляцию

    Технологический отдел– информация о нормах расхода вспомогательных материалов,краски

    Отдел труда и з/п –информацию о численности и з/п основных производственных рабочих, вспомогательных,ИТР

    Бухгалтерия-информация для формирования фактической себестоимости

    Головной офис-предоставляет норму прибыли и % обшехозяйственных расходов

    Отдел поставок –информация о ценах на основные и вспомогательные материалы

    Конструкторский отдел-нормы расхода металла на каждый заказ

Движение информации  между отделами представлено в приложении

   На предприятии не существует утвержденной формы заявок и сроков, когда они должны попадать к экономистам  из различных служб, поэтому предлагается разработать формы и утвердить сроки подачи заявок.

         Мотивация на ЗМК  основана на материальном стимулировании                                                       сотрудников.

Премиальный фонд  Завода  металлоконструкций  определяется исходя из:

              - имеющихся у Завода заработанных финансовых средств на оплату      труда;

              - плановых и фактических затрат  за отчетный период;

              - уровня реализации продукции (выполнения заказов).             

           Базовая расчетная ставка премиального фонда - 20% - для ИТР, 30% - для рабочих-сдельщиков, 25% - для рабочих повременщиков.

              Премирование работников  ЗМК производится с учетом личного трудового вклада в конечные результаты работы структурного подразделения, цеха, участка, отдела, завода  в целом. На предприятии используется коэффициент трудового участия

              Премирование за результаты производственно-хозяйственной деятельности производится с учетом выполнения показателей и условий премирования.  Условиями премирования работников ЗМК являются:

Таблица

Условия премирования  сотрудников ЗМК

При невыполнении условий премирования структурным подразделением,  премия ему не начисляется.  Премирование производится помесячно.

              Основанием для выплаты премии являются данные оперативного учета. Ответственность за достоверность учета несут руководители соответствующих структурных подразделений.

              Премия начисляется на основной заработок работника ( оклад, тарифная ставка ,сдельная заработная плата) за фактически отработанное время, а также на доплаты и надбавки к тарифной ставке (за совмещение профессий, расширение зон обслуживания или увеличение объема работ, замещение временно отсутствующего рабочего, за высвобождение численности персонала на обслуживаемых участках, за работу в ночное время, за условия труда). За работу в праздничные дни и сверхурочное время премия начисляется на одинарную тарифную ставку.

Таким образом, основой  для  премирования является выполнение запланированного объема выпуска в тоннаже, что не является объективным условием мотивированности сотрудников.

  Необходимо, чтобы система мотивации была направлена на снижение затрат.

Важнейшим аспектом управления  затратами  является  их анализ, основанный на выявлении отклонений  фактических затрат от плановых.  На основании чего осуществляется контроль.На предприятии осуществляется план-факт анализ за месяц и позаказно, т.е  по каждому заказу составляется предварительная нормативная калькуляция(табл1),т.е.калькуляция себестоимости, исчисленная по действующим на начало месяца нормам расхода материалов и трудовых затрат и фактическая калькуляция на основании первичной бухгалтерской документации. Анализ затрат на предриятии  осуществляется  позаказно.(приложение 7 ) Из данной таблицы видим , что перерасход  затрат по статьям 4,12, 13,19,20,21,22,23,25. в соответствии с этим устанавливаются причины отклонений от норм. Отклонение з/п, а следовательно и отчисления ,связано с тем, что не были предусмотрены доработки. отклонения по вспомогательным материалам с превышением нормы расхода грунтовки и растворителя. Также отклонения могли возникнуть из-за конструкторской недоработки.

Специфика деятельности накладывает свои особенности на структуру затрат,основные статьи здесь –это затраты на сырье и материалы и з/п основных производственных рабочих.      

Далее сопоставим фактические затраты 2006 г с фактическими затратами 2007 г. Анализ показателей в  динамике представлен в таблице

    Таблица3

Фактические валовые затраты на выпуск продукции в 2006- 2007 гг.(тыс. руб.)

        Из структуры затрат видно, что производство является трудоемким и материалоемким, поэтому  особое внимание следует уделить  снижению затрат на з/п и сырье и материалы. Затраты на материалы по сравнению с 2006 годом увеличились на 266645т.р.в 2007 году. Это объясняется постоянным увеличением цен на металл и краску,которые изменяются практически каждый квартал. Увеличились  транспортные расходы на доставку материалов,которые напрямую зависят от  стоимости материалов.  ЗМК  работает  с постоянными поставщиками и закупает только дорогостоящие материалы и сырье, что отражается на качестве, поэтому рассматривать снижение затрат на  основные материалы как резерв снижения себестоимости не рационально. Единственным  способом снижения расходов на металл и краску является  грамотная  ценовая политика  с поставщиками. Сейчас предприятие старается заключать долгосрочные договоры с поставщиками на квартал, где количество заказа должно составлять  не менее чем  3000тонн,при данном условии они получают скидку.

При анализе динамики издержек за рассматриваемый период можно сделать вывод об увеличении затрат в 2007 году на 400283 тыс.руб по сравнению с 2006г. Абсолютное увеличение затрат по всем статьям,в основном объясняется увеличением объема производства,а именно в 2006 году он составил 10132тн,а в 2007- 17277,17тн .

Изменился удельный вес статей в отчетном периоде:

-материальные затраты с 57,18% увеличелись до 62,53%

-затраты на оплату труда и ЕСН снизились с 28,32% до 21,53% в отчетном периоде

- прочие затраты увеличились с 6,06 % до 6,62 %

-значительное увеличение произошло по амортизационным отчислениям,что связано с постоянным вводом нового оборудования

Если рассматривать анализ плановых и фактических затрат за 2007 год, который представлен в таблице то можно увидеть отклонение  от плановых значений на 68 406 122..05 млн.руб,что повлекло за собой снижение прибыли на-  68 406 122.05млн.руб  .Данный анализ сравнения фактических показателей с плановыми позволяет определить степень выполнения плана по статьям затрат.он дает возможность установить,по каким статьям экономия ,а по каким произошел перерасход,что дает возможность определить резервы снижения себестоимости . (табл 4)   

Таблица 4

Анализ плановых и фактических затрат на выпуск готовой продукции

в 2007 году(в рублях)