Что касается проведения мероприятий по проведению профилактической работы с  налогоплательщиками, то к такой работе можно отнести семинары, рейды, информационная работа (письма, мероприятия (оповещение) средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передачи по радио и телевидению), телекоммуникационные сети.

      Для проведения профилактической работы, по нашему мнению, необходимо выделить штат работников налогового органа, которые должны будут работать в тесном контакте с отделом камеральных и выездных проверок, использовать общую информационную базу о налогоплательщиках и держать под особым контролем налогоплательщиков, нарушителей налогового законодательства. В практике работы налоговых органов уже применяются так называемые массовые рейдовые проверки. Они наиболее результативны при проверке предпринимателей, подающих отчет с нулевой деятельностью. Проверка в виде рейдов таких налогоплательщиков свидетельствует о дополнительных потенциальных возможностях пополнения бюджета. Профилактическую работу налоговых органов среди налогоплательщиков единого налога можно представить в виде схемы (Рисунок 11). 

Рисунок 11 - Профилактические мероприятия налоговых органов до проведения налогового контроля плательщиков  

      Подводя итоги, отметим, что внедрение предлагаемых мероприятий позволит значительно  повысить эффективность работы отдела камеральных проверок.

4.2. Совершенствование работы отдела камеральных проверок на основе экономико-математического моделирования

 
 

      На  современном этапе    развития    налоговой    системы Российской

Федерации все большее значение приобретает работа по прогнозированию налоговых поступлений в целом по контролируемой территории и по отдельным налогоплательщикам, а также по прогнозированию количества камеральных проверок и выявленных нарушений. В качестве экономико-математической модели прогнозирования в отчете использована  трендовая модель на основе кривых роста. Основной целью создания трендовых моделей экономической динамики является определение прогноза о развитии изучаемого процесса на предстоящий промежуток времени. Прогнозирование на основе временного ряда экономических показателей относится к одномерным методам прогнозирования, базирующимся на экстраполяции, то есть на продлении на будущее тенденции, наблюдавшейся в прошлом. При таком подходе предполагается, что прогнозируемый показатель формируется под воздействием множества факторов, выделить которые невозможно или по ним отсутствует информация. В этом случае ход изменения данного показателя связывают не с факторами, а с течением времени, что проявляется в образовании одномерных временных рядов

      Применение  метода экстраполяции на основе кривых роста для прогнозирования базируется на двух предположениях:

      - временной ряд экономического показателя действительно имеет тренд, то есть преобладающую тенденцию;

      - общие условия, определявшие развитие  показателя в прошлом, остаются  без существенных изменений   в течении периода упреждения.

      Построение  графического изображения изменения показателей во времени производится с помощью программы  Microsoft Excel.

      При помощи меню – диаграмма, выбирается    путем    добавления линии 

тренда, три типа графика:  линейный; логарифмический; полиномиальный.

      При построении графиков и нахождения   функций  (используется Мастер Функций    Microsoft    Windows),       выбираем    ту    функцию,   у      которой

множественный коэффициент детерминации R ближе к единице.

      Количество  камеральных проверок по тенденции в период на 2007-2009гг.   представлен на рисунке 12. Данные получены на основе Отчета о результатах контрольной работы налоговых органов (Приложение 5) по данным на 2007-2009гг. Наиболее приближенным к единице оказался множественный коэффициент детерминации R полиномиального графика.

      Данный  коэффициент был равен 0,84. 

       Рисунок 12 – Прогноз количества камеральных проверок 

           Подставив в уравнение y =  15405x + 70415, х=4, получим прогнозное значение количества камеральных проверок на 2010г.= 132035ед.

      Аналогичным образом производим  прогноз количества выявленных нарушений на 2010г. (Рисунок 12).

      

Рисунок 12 – Прогноз выявленных нарушений

        

      Подставив в уравнение y= 57,143x2 + 290,94x + 207,4, получим прогнозное значение количества выявленных нарушений -  2282ед.

         Отметим, что применение предлагаемой модели позволит руководству ИФНС г. Кургана прогнозировать будущие результаты как количества камеральных проверок и количества выявленных нарушений и использовать их при дальнейшем планировании и прогнозировании. Использование данной модели динамики позволяет в реальном масштабе времени осуществлять оперативное управление камеральными проверками, своевременное изменение экономических показателей и планировать объем налоговых поступлений.

      Внедрение автоматизированной системы позволит получить следующие преимущества:

      - учет особенностей деятельности управлений и инспекций МНС России;

      - преемственность с DOCовскими разработками;

      - единая справочная система;

      - определение доступа пользователя только к своим функциям;

      - мощный блок настройки документов

      - универсальный генератор отчетов с возможностью создания любых отчетных документов.

      Одновременно  с этим, внедрение мероприятия  позволит повысить эффективность работы государственных и муниципальных органов власти.

      Повышение эффективности государственных  расходов ИФНС по г. Кургану в сфере информатизации произойдет за счет:

      - оптимального уровня централизации разработок программного обеспечения и последующего тиражирования;

      - участия организаций, имеющих опыт разработки программного обеспечения для государственных органов;

      - развитие научного и методического обеспечения разработки прикладных программных продуктов;

      - финансирование прикладных научных исследований ведомствами и регионами;

      - государственное финансирование научных исследований и методических разработок для ФЦП «Электронная Россия на 2002 – 2010 годы».

      Отметим, что программные продукты РВЦ получили широкое распространение. Более полутора тысяч инспекций МНС России используют программные комплексы РВЦ.

      В 42 регионах все инспекции МНС  России работают на пакетах серии  «RNAL».

      Внедрение предлагаемых мероприятий позволит получить экономический эффект, который  выразится в увеличении количества выявленных нарушений в ходе проведения камеральных проверок в среднем на 45%, данное утверждение основано на опыте ИФНС, уже внедривших автоматизированную систему.

      Также внедрение мероприятий позволит увеличить количество камеральных  проверок на 50%.

      Количество  камеральных проверок по тенденции и с учетом предлагаемых мероприятий представлено на рисунке 13.

      

Рисунок 13 – Прогноз количества камеральных  проверок по тенденции и с учетом мероприятий

      Прогнозное  значение количества камеральных проверок с учетом мероприятий составит  191450ед.

      Количество  выявленных нарушений в ходе проведения камеральных проверок по тенденции и с учетом предлагаемых мероприятий представлено на рисунке 14.

      

Рисунок 14 – Прогноз количества выявленных нарушений с учетом мероприятий

      Рост  количества выявленных нарушений в  результате внедрения мероприятий  составит 1027ед.

      Общий эффект от внедрения мероприятий  представлен на рисунке 15.

Рисунок 14 – Общий эффект внедрения мероприятий

 

      Внедрение мероприятий  позволит получить общий  эффект, который выразится в следующем:

      - увеличатся налоговые отчисления  в Федеральный и местный бюджет;

      - увеличение налоговых отчислений  приведет к росту благосостояния  жителей г. Кургана, так полученные налоговые доходы будут пущены на развитие городской инфраструктуры;

      - внедрение мероприятий повысит  уровень налоговой дисциплины  организаций и предприятий города  и области;

      - значительно сократятся расходы  ИФНС г. Кургана в результате сокращения дублирующих функций;

      - сокращение дублирующих функций  позволит значительно повысить  рост производительности труда  как сотрудников отдела камеральных  проверок, так и инспекции в  целом.

      На  основании проведенной оценки эффективности  можно сделать выводы, что цель работы – разработка направлений повышения эффективности камеральных проверок на примере ИФНС г. Курган, выполнена в полном объеме.

 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

 

     В качестве объекта анализа была выбрана  Инспекция Федеральной налоговой службы г. Курган.

      Целью выполнения работы являлась разработка направлений повышения эффективности камеральных проверок на примере ИФНС г. Курган.

     1. Анализ результатов деятельности отдела камеральных проверок выявил, что на протяжении анализируемого периода наблюдается значительное количество проверок, выявивших нарушения.

     2. Удельный вес выявленных нарушений в общем числе камеральных проверок в 2007г. составил менее двух процентов. Если сравнить с удельным весом выявленных нарушений в общем числе выездных проверок,  можно сделать выводы, что выездные проверки являются более эффективными.

      3. Наибольший удельный вес в структуре доначисленных налогов составили НДС и налог на прибыль. Таким образом именно по данным видам налогов наблюдается наибольшее количество нарушений.

        5.   При осуществлении выездных и камеральных проверок ИФНС регулярно выявляются случаи применения предприятиями схемы «оптимизации» - уклонения от налогообложения, направленные на сокрытие заработной платы налоговыми агентами; незаконное занижение, либо возмещение НДС и акцизов на внутреннем рынке; занижение налоговой базы вследствие не включения в налогооблагаемую базу доходов от реализации; не исполнение обязанностей налогового агента по уплате НДС.

      6. По окончании проверок и на стадии вынесения решений налогоплательщиками предоставляются «недостающие» документы, корректирующие декларации, которые приводят к полному пересмотру результатов проверок, что должно быть исключено на стадии обжалования результатов проверок. В ИФНС г. Кургана слабо поставлена работа по автоматизации процесса проведения камеральных проверок, при этом часто не соблюдаются сроки проведения камеральных проверок, что приводит к появлению в отчетности инспекции не обоснованной переплаты по налогу.

      6. В инспекции отсутствует контроль за соблюдением сроков рассмотрения заявлений налогоплательщиков на возврат НДС. Наблюдается дублирование функций разными отделами, при этом налогоплательщики вынужденно закрепляются за конкретными работниками,  совмещается прием налоговой отчетности с камеральной проверкой, что создает очереди в инспекции, большинство информации и документов, с которой работает инспектор, имела бумажный вид и обрабатывается вручную.

      В ходе проведенного исследования выяснено, что система камеральных проверок является не эффективной и необходимо проведение ряда мероприятий по ее совершенствованию, в том числе:

      - автоматизация процессов проведения камеральных проверок на базе  программ «R№AL-№»;