Совершенствование налоговой системы РФ

Содержание 

Введение………………………………………………………………………3

1. Теоретические основы налогообложения………………………………..5
1. Понятия, роль, значения и функции налогообложения………………..5
2. Классификация, виды, формы налогообложения……………………...8
3. Зарубежный опыт налогообложения прибыли………………………17
2. Анализ действующей налоговой системы……………………………...22

2.1. Динамика совокупной задолженности в бюджетную систему РФ.……………………………………………………………………………22

3. Проблемы совершенствования налоговой системы РФ……………….26

3.1 Проблемы нестабильности  налоговой системы России……………...26

3.2 Некоторые трудности при сборе налогов……………………………..29

3.3 Направление  на совершенствование………………………………......30

Заключение………………………………………………………………….33

Список использованных источников……………………………………...35

Приложение 1……………………………………………………………….36

Приложение 2……………………………………………………………….37

Приложение 3……………………………………………………………….38 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

Актуальность  темы исследования обусловлена тем, что налоговая система является одним из важнейших экономических  регуляторов в условиях рыночных отношений, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования  экономики. С налоговой политикой  тесно связаны как интересы государства  и общества в целом, так и всех слоев населения, предприятий и  организаций. Поэтому  важно то, насколько правильно построена система налогообложения, зависит социально-экономическое развитие, как отдельных регионов, так и страны в целом. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

Затянувшаяся  реформа налоговой системы –  одно из препятствий эффективного развития экономики России, налоговая система  которой создавалась практически  заново. Было очень мало монографий, в которых можно было бы найти  грамотные, глубоко продуманные, просчитанные предложения по созданию именно российской налоговой системы, отвечающей нашим  российским реалиям.

В условиях трансформации социальных и экономических  основ хозяйствования в России изменяется роль налоговой системы и возникает  реальная потребность в использовании  не только фискальной, но и регулирующей роли налогов. По мере развития системы  налогообложения изменялся принцип  классификации налогов, появлялись новые признаки, характеризующие  ту или иную налоговую систему. Налоги являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Оно  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Поэтому эффективное управление налогами можно считать основой государственного управления вообще.

Значимо то, что все важнейшие направления развития государства невозможны без соответствующего финансирования, следовательно, необходима развитая экономика для более полного выполнения государством своих функций. Развитая экономика возможна при развитой системе органов государственной власти, грамотной и продуманной налоговой политике. Данная работа является актуальной ввиду того, что в нашей стране период становления налоговой системы не закончился. В работе предпринята попытка выделить основные противоречия действующей в настоящее время в России налоговой системы. Задача данной курсовой работы – проанализировать систему налогообложения.

Цель  работы – изучение теоретических  аспектов налогообложения и дотаций, а также разработка предложений  по совершенствованию налоговой  политики и налогового механизма. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Теоретические основы налогообложения.

1.1 Понятие, роль, значения  и функции налогообложения.

Налоги  — это обязательные платежи юридических  и физических лиц в бюджет. Они  возникли одновременно с образованием государства. По экономическому содержанию налоги — это финансовые отношения  между государством и налогоплательщиками  по поводу принудительного отчуждения части вновь созданной стоимости  в целях формирования централизованных фондов денежных средств, необходимых  для выполнения государством его  функций. (Приложение 1)

Налоговая система страны — совокупность установленных  в законодательном порядке налогов, взимаемых в бюджеты различных  уровней, принципов, форм и методов  их установления, изменения, отмены, начисления, уплаты и взыскания, включая организацию  налогового контроля.

Структура налогов — это соотношение  различных видов налогов и  сборов, которые образуют налоговую  систему и определяются налоговой  политикой государства.

Объекты налогообложения — доходы, прибыль, добавленная стоимость, имущество, используемые природные ресурсы, определенные юридические действия (например, нотариальные, передача прав собственности на имущество) и др.

База  налогообложения — стоимостное, физическое или иное характерное  выражение объекта налогообложения.

Субъектами  налоговой системы являются налогоплательщики  и государственные налоговые  органы.

Налогоплательщики — юридические и физические лица, которые, в соответствии с действующим  законодательством, обязаны платить  налоги и сборы (обязательные платежи).

Государственные налоговые органы — службы, созданные  государством для контроля за полной и своевременной уплатой налогоплательщиками  установленных законодательством  налогов.

Носитель  налога — это лицо (юридическое  или физическое), которое фактически несет налоговое бремя. Плательщик налога не является его носителем, если перекладывает налог на другого.

Источники уплаты налогов — средства плательщика; доходы, полученные в различных формах (выручка от реализации продукции, прибыль  предприятия, заработная плата и  др.). Иногда источник может совпадать с объектом (например, по налогу на прибыль предприятий).

Единица налогообложения — это единица  измерения базы налогообложения (например, денежная единица для подоходного  налога, единица измерения площади (га, м 2) для земельного налога, единица измерения объема двигателя (куб.см) для налога с владельцев транспортных средств).

Налоговая ставка — это величина налога в  абсолютном (денежном) или относительном (процентном) выражении, которая устанавливается  на единицу налогообложения. Различают  номинальную и эффективную налоговые  ставки.

Номинальная ставка — установленная законом  величина налога, подлежащая уплате с  каждой единицы налогообложения.

Эффективная ставка — отношение суммы выплаченного налога к фактической сумме доходов; характеризует фактический уровень  налогообложения.

Налоговый оклад — это сумма налога, уплачиваемого  налогоплательщиком с одного объекта.

Налоговая льгота — это полное или частичное  освобождение от уплаты налога; закрепляется законодательно в различных формах: посредством установления необлагаемого  минимума объекта налога, понижения  налоговых ставок, вычета из налогового оклада (налогового кредита), возврата ранее уплаченных налогов и др.

Налоговая квота - установленная доля налога в  доходе плательщика в абсолютном и относительном выражении; ее величина характеризует допустимый уровень  налогообложения. Установить налоговую  квоту законодательно - значит установить предельную величину изъятия дохода плательщика.

Двойное налогообложение - это обложение  одного и того же объекта налогом  одного вида не менее двух раз в  течение одного отчетного периода; может проявляться в следующих  формах:

один  и тот же объект облагается налогом  одного вида разными уровнями государственной  власти одной страны (например, на уровне федерации в целом, субъектов  федерации, органов местного самоуправления); один и тот же объект облагается налогом одного вида властями разных государств; облагается прибыль юридических лиц, а затем эта же прибыль облагается как дивиденды, выплаченные акционерам предприятий.

Налоговая реформа - это совокупность изменений  налогового законодательства, затрагивающих  структуру налогов, объекты налогообложения, налоговые ставки и льготы с целью  оптимизации налогообложения, достижения баланса интересов развития экономики  и социальной справедливости.

Налоговая политика - составная часть экономической  политики государства, которая базируется на совокупности юридических законодательных  актов, устанавливающих виды налогов, порядок их взимания и регулирования.

Налоговая политика в 2011-2013 годах будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста на основе стимулирования инновационной активности с учетом поддержания сбалансированности бюджетной системы.

Либерализация системы налогообложения - это уменьшение регулирующей роли налогов, создание одинаковых условий для всех налогоплательщиков; достигается обычно путем снижения налоговых ставок, с одной стороны, и расширения базы налогообложения (уменьшения или ликвидации налоговых  льгот, увеличения количества объектов налогообложения) - с другой.

Налоговое право - совокупность правовых норм, с  помощью которых государство  регулирует возникающие при сборе  налогов отношения: между государством и налоговыми органами; налоговыми органами и плательщиками; государством, налоговыми органами и финансово-кредитными учреждениями по аккумуляции налоговых  платежей. Налоговое право является частью финансового права.

Налоговое обязательство - обязательство налогоплательщика  уплатить в бюджеты соответствующую  сумму в порядке и в сроки, установленные законодательством.

Налоговый кредит представляет собой сумму, на которую плательщик имеет право  уменьшить налоговое обязательство  отчетного периода в соответствии с нормами, предусмотренными в налоговом  законодательстве (например, исключить  из суммы начисленного внутри страны налога на прибыль сумму налога на прибыль, уплаченную за границей; уменьшить  сумму налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащую перечислению в бюджет, на сумму НДС, уплаченную плательщиком этого налога в отчетном периоде в связи с приобретением товаров, работ, услуг и пр.).

Налоговые каникулы - определенный период, в течение  которого плательщику предоставляется  льгота в виде освобождения от уплаты налога.

1.2 Классификация, виды, формы налогообложения.

По механизму  формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.  

 Прямые налоги - налоги на доходы и имущество:  подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм);  на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического  лица.

  Косвенные налоги - налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость;  акцизы (налоги,  прямо включаемые в цену товара или  услуги);  на  наследство;  на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие.    Они частично  или  полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые  налоги трудно перенести на потребителя.  Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю  и  на  другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.