Данные  об общем количестве  камеральных  проверок и проверок, выявивших нарушения  в динамике представлены на рисунке 6.

     

     Рисунок 6 - Количество камеральных проверок, выявивших нарушения 

     На  основании диаграммы (Рисунок 6), можно сделать выводы, что на протяжении анализируемого периода наблюдается значительное количество проверок, выявивших нарушения.

     Удельный  вес выявленных нарушений в общем  числе камеральных проверок в 2007г. составил 1,7%, в 2008г. 1,6%, в 2009г. – 2%. Если сравнить с удельным весом выявленных нарушений в общем числе выездных проверок,  который составил в 2009г. 50%, можно сделать выводы, что выездные проверки являются более эффективными.

     Структура доначисленных налоговых поступлений  по видам налогов представлена на рисунке 7.

     

Рисунок 7 – Структура доначисленных налоговых поступлений по видам налогов, %, 2009г. 

      На  основании диаграммы (Рисунок 7), можно сделать выводы, что наибольший удельный вес в структуре доначисленных налогов составили НДС (55%), и налог на прибыль (35%). Таким образом именно по данным видам налогов наблюдается наибольшее количество нарушений.

        Контрольная работа ИФНС г. Курган имеет больше фискальную направленность, с целью максимального сбора налогов с налогоплательщиков с выявлением налоговых правонарушений, в результат При осуществлении выездных и камеральных проверок ИФНС регулярно выявляются случаи применения предприятиями схемы «оптимизации» - уклонения от налогообложения, направленные на:

      - сокрытие заработной платы налоговыми  агентами- организациями и индивидуальными  предпринимателями за счет неполного отражения в регистрах бухгалтерского учета и отчетности сумм выплаченной заработной платы; 
        - незаконное занижение, либо возмещение НДС и акцизов на внутреннем рынке, путем предъявления налоговых вычетов по счетам-фактурам и первичным документам, подписанным неустановленными лицами, либо составленным с иными нарушениями;

      - занижение налоговой базы вследствие  не включения в налогооблагаемую  базу доходов от реализации, а  также посредством использования  «схем» реализации товара через договоры комиссии;

      - не исполнение обязанностей налогового  агента по уплате НДС.

      Также основными нарушениями, регулярно  выявляемыми в ходе налоговых  проверок, являются:

      - нарушение порядка ведения учета  доходов и расходов;

      - неправильное определение сумм облагаемого дохода;

      - уменьшение налоговой базы за  счет включения в расходы документально  не подтвержденных затрат;

      - не отражение в составе доходов  сумм авансов, полученных от  покупателей в соответствующем  налоговом периоде;

      - занижение налоговой базы, как следствие нарушения порядка заполнения налоговых деклараций.

      Очень часто по окончании проверок и  на стадии вынесения решений налогоплательщиками  предоставляются «недостающие» документы, корректирующие декларации, которые приводят к полному пересмотру результатов проверок, что должно быть исключено на стадии обжалования результатов проверок.

      В инспекции слабо поставлена работа по автоматизации процесса проведения камеральных проверок, не всегда соблюдаются сроки проведения камеральных проверок, в результате чего в отчетности инспекции появляется ничем не обоснованная переплата по налогу.

      Отсутствует контроль за соблюдением сроков рассмотрения заявлений налогоплательщиков на возврат  НДС.

      Наблюдается дублирование функций разными отделами, слабо выражена специализация сотрудников (одному работнику приходится выполнять не менее 30 налоговых процедур), остается большой процент управляющего и обслуживающего персонала по отношению к налоговикам-специалистам в инспекциях с небольшой численностью, зачастую налогоплательщики вынужденно закрепляются за конкретными работниками,  совмещается прием налоговой отчетности с камеральной проверкой, что создает очереди в инспекции, большинство информации и документов, с которой работает инспектор, имела бумажный вид и обрабатывается вручную.

      Подводя итоги, отметим, что существующая в  ИФНС г. Курган система камеральных  проверок является не эффективной и  необходимо проведение ряда мероприятий  по ее совершенствованию.

 

  4 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ РАБОТЫ ОТДЕЛА КАМЕРАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК

4.1 Автоматизация процессов проведения камеральных проверок

 
 

      В качестве основных направлений совершенствования  работы отдела камеральных проверок предлагаем следующие (Рисунок 8). 

Рисунок 8 – Мероприятия по совершенствованию работы отдела камеральных проверок

      Для реализации предлагается комплексная система автоматизации налоговых инспекций по налогообложению юридических и физических лиц (RNAL-2). Пакет RNAL-2, разработанный на основе технологии «клиент-сервер» (MS SQL Server 7.0), является интегрированным - в его состав входят функции налогообложения как юридических, так и физических лиц.

      Оценка  предлагаемого к внедрению пакета прикладных программ «R№AL-№» разработанных Региональным вычислительным центром Главного научно-исследовательского вычислительного центра Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (руководитель - к.э.н., заслуженный экономист России – Нестеров В. В.) позволяет выделить следующие функции применительно к функционированию автоматизированной камеральной налоговой проверки:

      - заполнение нормативно-справочной  информации: сроки представления  отчетности, сроки уплаты налогов,  размер минимальной заработной  платы, сроки уплаты по уточненным расчетам;

      - описание налоговой отчетности, ее подформ, граф и строк;

      - описание контрольных соотношений  по документам налоговой отчетности, экспорт и импорт документов  налоговой отчетности;

      - прием и регистрация в налоговых  органах документов бухгалтерской отчетности, налоговых расчетов и деклараций, других документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, представленных налогоплательщиками;

      - ввод в электронную систему  работниками налоговых органов  данных по документам налоговой  отчетности, представленных налогоплательщиками;

      - контроль за представлением или  несвоевременным представлением  налогоплательщиками документов  налоговой отчетности к установленному  законодательством о налогах  и сборах сроку;

      - формирования журнала регистрации  принятой налоговой отчетности;

      - формирование сведений о нарушениях  сроков представления налоговой  отчетности;

      - формирование списка налогоплательщика,  представляющих «нулевую» отчетность;

      - расчет документов налоговой  отчетности налогоплательщиков  – формирование графы «По данным налогового органа»;

      - проверка правильности арифметического  подсчета итоговых сумм налогов  и сборов, подлежащих уплате в  бюджет;

      - формирование доначисленных сумм  налогов в бюджет по результатам  камеральной проверки, сумм налогов  в бюджет по результатам камеральной проверки с учетом применения мер ответственности, предусмотренных действующим законодательством.

      Стадии  внедрения предлагаемого программного обеспечения представлены на рисунке  9. 

Рисунок 9 - Стадии внедрения RNAL 

      Схема информационного взаимодействия между ИМНС и налогоплательщиками с использованием технологии Интернет представлена на рисунке 10. 

Рисунок 10 -  Схема информационного взаимодействия между ИФНС г. Кургана и налогоплательщиками с использованием технологии Интернет 

            Как видно из схемы (Рисунок  10) взаимодействие между ИФНС г. Кургана   в системе RNAL будет осуществляться как через сеть Интернет так и непосредственно между инспектором отдела камеральных поверок и налогоплательшиком.

         При этом в результате внедрения  программного обеспечения будут  получены следующие преимущества:

          - предоставление услуг удаленным налогоплательщикам по заполнению и передаче налоговой отчетности в налоговые органы;

        - повышение своевременности, полноты и достоверности данных налоговой отчетности, предоставляемых налогоплательщиками в налоговые органы;

         -обеспечение полной и своевременной информированности налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства;

         - оперативное предоставление налогоплательщику новых версий справочников и форм налоговой отчетности.

      Основополагающим  принципом работы Регионального вычислительного центра Главного научно-исследовательского вычислительного центра Министерства Российской Федерации по налогам и сборам с пользователями в условиях постоянного совершенствования законодательной и нормативной базы является своевременная доработка программного обеспечения, а также быстрое прохождение всех его стадий.

      Для полного функционирования процессов  информационного взаимодействия необходимо решение ряда чисто технических  проблем, таких как:

      - доведение физических линий связи до современного уровня;

      устранение  диспропорций в уровне технического и программного оснащения в отделах инспекции;

      - обеспечение связи различных операционных платформ и систем управления базами данных, функционирующих на объектах;

      - необходимость обеспечения защиты конфиденциальной информации на физическом уровне (на линиях связи и узлах сети) и на логическом уровне (разделение доступа к информации со стороны различных групп пользователей);

      - разработка прикладного программного обеспечения специально предназначенного для автоматизации процессов взаимодействия и встраивание его в программные комплексы, эксплуатируемые в информационных системах инспекции.

      Внедрение информационных технологий предполагает переобучение персонала налоговой инспекции новым методам работы в компьютеризированной среде. Мировой опыт использования ИТ показывает, что максимальная эффективность достигается в том случае, если компьютер становится абсолютно необходимой частью деятельности в организации. Преимущество ИТ перед обычными технологиями обработки данных (ручными) может оценить только работник, свободно владеющий не только простейшими навыками взаимодействия с компьютером (набор документов, составление расчетных таблиц, их печать). Сотрудник должен быть хорошо обучен работе со специализированным программным продуктом, ориентированным непосредственно на автоматизацию его повседневного труда. Программные пакеты для финансовой системы достаточно сложны и многофункциональны, но не предполагают полного автоматического решения всех задач - в основном полностью автоматизируются формально алгоритмизируемые процессы - финансовые расчеты, математические методы статистического анализа и прогнозирования. Много решений должен принять сам сотрудник, например, выбрать методы анализа, конкретные параметры настроек для автоматических расчетов. Многообразие функций, решаемых прикладными пакетами, делает необходимым разработку достаточно сложных интерфейсных средств взаимодействия пользователя с компьютером. Все это предполагает необходимость серьезного и достаточно длительного процесса обучения сотрудников конкретным прикладным программным пакетам.