Планирование производства на ПК «Гончар»

      Таким образом, величина амортизации на 2005 г. составит 33 тыс.руб.

3.   Планирование постоянных и переменных затрат

      Целесообразно постоянные и переменные затраты  планировать раздельно по экономическим элементам.

      Маргинальные (предельные) затраты — это переменные затраты на единицу продукции:

      мз_j =м_j+з_j+проч_j,

      где j — наименование (шифр) продукта;

      мз_j — маргинальные затраты на производство единицы изделия j; м_j — затраты материалов в стоимостном выражении на производство единицы изделия j; з_j — затраты на сдельную оплату труда со всеми доплатами к сдельной зарплате и с отчислениями во внебюджетные фонды на производство единицы изделия j;

      проч_j — прочие переменные затраты на производство единицы изделияj.

      Маргинальными, или предельными, эти затраты  называются потому, что при росте объема выпуска изделия j они вырастут на величину, равную мз_j.

      Для расчета использованы следующие выражения:

      МЗ = М + 3 + ПРОЧ,

      М = ЦМ х НРМ,

      3= 1,365 х ТС хНВ,

      ПРОЧ = 0,15 х (М +3),

        где МЗ — вектор маргинальных  затрат;

      М — вектор затрат материалов в стоимостном  выражении на производство единицы изделия;

      ЦМ  — вектор цен на материалы;

      НРМ — матрица норм расхода материалов;

      3 — вектор затрат на сдельную  оплату труда со всеми доплатами к сдельной зарплате и с отчислениями во внебюджетные фонды на производство единицы изделия;

      ТС  — вектор часовых тарифных ставок; НВ — матрица норм времени;

      ПРОЧ  — вектор прочих переменных затрат на производство единицы изделия.

      Прочие переменные затраты можно рассчитать по нормативу  от суммы затрат материалов в стоимостном выражении и затрат на сдельную оплату труда со всеми доплатами к сдельной зарплате и с отчислениями во внебюджетные фонды.

      Для ПК «Гончар» расчет постоянных и переменных затрат произведен в табл. 11.

4. Расчет  потребности в  оборотном капитале

      Потребность в оборотном капитале рассчитывается по формуле:

      К_обор = (м + зп + проч) х ф_обор = (сб - а) х ф_обор,

      где К_обор — потребность в оборотном капитале на план производства;

      м — материальные затраты в стоимостном выражении;

      зп  — зарплата (годовой фонд зарплаты — сдельной, повременной и на основании окладов с учетом премий и прочих выплат, предусмотренных коллективным договором);

      проч  — прочие затраты в плановом году;

      ф_обо — продолжительность одного оборота оборотного капитала;

      сб  — себестоимость товарного выпуска;

      а — сумма годовой амортизации.

      Рассчитаем  потребность в оборотном капитале ПК «Гончар».

К_обор = (сб - а) х ф_обор = (2297-33)х 14,2 =32 148,8 тыс.руб.

      Итак, в 2005 г. потребность в оборотном капитале составит 32 148,8 тыс.руб. При этом необходимо отметить, что ПК «Гончар» не пользуется заемными средствами, так как выручка от покупателей продукции поступает постоянно. Следовательно, правильная организация взаимоотношений с покупатели может привести к экономии денежных средств, т.к. не нужно платить проценты за кредит.

      В общем случае, если потребность в  оборотном капитале превышает наличие оборотного капитала, не следует сразу пересматривать план производства. Баланс может быть достигнут в результате проведения следующих мероприятий:

      • договоренность с поставщиками о товарном кредите»;

      • получение банковского кредита;

      • изготовление изделий из давальческого сырья;

      • изменение формы оплаты труда;

      • изменение объема выпуска продукции.

9. Расчет  основных итоговых показателей ПК «Гончар»

1. Планирование  прибыли и рентабельности

       Главным итоговым показателем деятельности предприятия является прибыль. Различают несколько видов прибыли: от реализации продукции, балансовая, налогооблагаемая, чистая. В нормативных документах по налогообложению прибыль часто именуется финансовым результатом.

       Плановая  величина прибыли от реализации продукции  рассчитывается как разность между объемом реализации (без учета НДС) и себестоимостью реализуемой продукции:

П_{реал =} Реал – Сб_реал,

       где Реал — объем реализации (без  учета НДС);

       Сб_реал — себестоимость продукции.

       Объем реализации отличается от объема товарной продукции на величину изменения  остатков готовой нереализованной  продукции, которые оцениваются по ценам реализации, и равен:

Реал = Тов + Гп_н - Гп_к,

Toв = ∑ ц_j * x_j,

^j

Гп_н = ∑ ц_j * z_j^н,

^j

Гп_к  = ∑ ц_j * z_j^к,

^j

       где j— наименование (шифр) продукции;

       ц_j - цена (без НДС) единицы продукции наименования j;

       х_j - плановый объем выпуска продукции наименования j;

       z^н_j, z^k_j - запасы (остатки) готовой нереализованной продукции на начало и конец планового периода соответственно;

       Гп_н, Гп_к — стоимость готовой нереализованной продукции на начало, и конец планового периода соответственно;

       Тов — объем товарной продукции.

       Итак, если собрать все вычисления, произведенные  выше можем определить прибыль от реализации.

       Для ПК «Гончар» прибыль от реализации составит:

       Прибыль от реализации Выручка – себестоимость = 2753-2297=456тыс.руб.

       Имея  эти данные можем рассчитать рентабельность продаж ПК «Гончар»:

       Рентабельность = Прибыль от реализации / Выручку  х 100% =

       = 456 / 2753 х 100 = 16,6%

       Рентабельность  продаж в ПК «Гончар» в 2005 г. планируется  на уровне 16,6%. Необходимо отметить, что  это достаточно высокий уровень  продаж.

       Далее рассчитаем балансовую прибыль, для  этого определи сумму операционных и внереализационных расходов.

       К операционным расходам относится налоги за счет прибыли:

       - налог на имущество (2,2%)

       Стоимость имущества ПК «Гончар» в 2005 г. планируется в сумме     514 + 56 = 570 тыс.руб., т.е основные средства и запасы.

       Плановый  налог на имущество составит:

       570 х 2,2 =  12,5 тыс.руб.

       К прочим внереализационным расходам относится сбор за экологию он для  ПК «Гончар» не изменяется, поэтому  на 2005 г. планируем налог в сумме 6,8 тыс.руб.

       Внереализационных и операционных доходов в у  ПК «Гончар» нет.

       Балансовая  прибыль составит

       456 – 12,5-6,8 = 436,7 тыс.руб.

       Налог на прибыль составит (24%, льгот у  предприятия нет):

       436,7 х 0,24 = 104,8 тыс.руб.

       Чистая  прибыль определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налогов (за исключением единого социального налога, который включается в себестоимость).

       Таким образом, чистая прибыль составит:

       Чистая  прибыль = 436,7 – 104,8 = 331,9 тыс.руб.

2. Финансовый  план предприятия

      Финансовый  план предприятия — важнейшая  часть общего плана предприятия. В конечном счете именно финансовые показатели характеризуют его деятельность. При этом финансовые показатели несколько отличаются от технико-экономических и соответственно финансовое планирование отличается от технико-экономического. В финансовом плане надо учесть все реальные платежи предприятия и все реальные поступления денег и других финансовых ценностей. Так, в технико-экономическом планировании при расчете объема реализации налог на добавленную стоимость не учитывается — это чужие деньги, деньги государства. В финансовом же плане их учесть необходимо, поскольку они поступают на предприятие и в течение некоторого времени вполне легально могут им использоваться в своем обороте. С другой стороны, амортизация не перечисляется никаким сторонним лицам, но в технико-экономических расчетах ее нужно учитывать в составе себестоимости.

      Финансовый  план состоит из четырех частей, которые сгруппированы в два раздела. Первый раздел посвящен приходу и расходу на производственные нужды денежных средств.

Таблица 13

Финансовый  план ПК «Гончар»( баланс доходов и расходов)на 2005 год