Управления затратами на предприятии ОАО «Севосетиннефтегазпром»

 Условная экономия, полученная  по отдельным видам сырья, может  являться базой для премирования  рабочих, выполнивших прогрессивные  нормы расхода. Ее следует включить в расходы по оплате труда отдельной статьей. Премия в этом случае может быть рассчитана как определенный процент от размера условной экономии сырья и материалов.

Для всего выпуска возможное  снижение затрат по сырью и материалам может быть рассчитано в процентном отношении к величине затрат по статье сырья и материалов (на планируемый процент снижения расходов). Часть условной экономии, полученной в результате этих расчетов, должна составить премиальный фонд на планируемый период. Расходование этих средств будет направлено на поощрение рабочих при выполнении экономичных норм.

Для того, чтобы достигнуть снижения трудовых затрат на производство продукции, а следовательно и расходы по оплате труда рабочих, предлагается увеличить использование полуавтоматической сварки при производстве нефтяных емкостей. По результатам расчетов, проведенных в п.1.3., этот вид сварки является более эффективным. В данное время полуавтоматическая сварка используется только в производстве емкостей марки ЕПП-16. На основе производственной программы планового периода (табл. П.1.1.) можно рассчитать эффект от использования полуавтоматической сварки при производстве остальных марок нефтяных емкостей, выпускаемых заводом (табл. 3.2. и 3.3.).

Таблица 3.2.

Расчет снижения затрат при использовании полуавтоматической сварки при производстве нефтяных емкостей.

Марка емкости	Длина сварного шва, м.	Норма времени, чел.-ч.		Средняя расценка сварных операций, руб.	Стоимость сварки одного изделия, руб.
		полуавтоматом	ручная		полуавтоматом	ручная
ЕПП-12,5	133,0	0,103	0,260	4,96	171,2	432,2
ЕПП-25	244,2	0,103	0,260	4,96	314,4	793,6
ЕПП-40	289,1	0,103	0,260	4,96	372,2	939,5

 

Таблица 3.3.

Расчет снижения затрат по заработной плате при производстве нефтяных емкостей

Марка емкости	Количество по плану, шт.	Размер удельного снижения затрат, руб.	Размер  снижения расходов по основной заработной плате на весь выпуск, руб.
ЕПП-12,5	25	261,0	6525,0
ЕПП-25	15	479,2	7188,0
ЕПП-40	10	567,3	5673,0
Итого	50	-	19386,0

 

Предполагаемое снижение затрат составит около 20 тыс. руб.

В производстве редукторных валов  традиционная технология точения на токарных станках может быть заменена точением на станках с числовым программным  управлением (ЧПУ), что тоже является резервом снижения трудозатрат. В табл. 3.4. рассчитывается эффект от такой замены.

Таблица 3.4.

Расчет снижения затрат по основной заработной плате при внедрении  точения на станках с ЧПУ в  производство валов редукторных

Марка вала	Точение на токарном станке		Точение на станке с ЧПУ		Размер снижения затрат на единицу продукции		Размер снижения затрат на весь выпуск
	Норма времени	Расценка	Норма времени	Расценка	Чел.-ч.	Руб.	Чел.-ч.	Руб.
Вал ведущий 31 РЦ 010	2,0	13,14	1,30	8,54	0,7	11,59	105,0	3129,3
	1,6	11,80	1,04	7,67	0,56	10,40	84,0	2810,1
Вал промежуточный 31 РЦ 020	1,7	11,17	1,11	7,29	0,59	9,78	88,5	2639,95
Вал ведомый 31 РЦ 030	4,0	33,22	2,58	21,59	1,39	11,63	289,5	7912,8
Итого					3,24	43,40	567,0	16492,15

 

Таким образом, предполагаемое снижение затрат по заработной плате на годовой выпуск редукторных валов в плановом периоде составляет 16,5 тыс. руб.

Наибольший эффект для исследуемого предприятия в снижении расходов по оплате труда способно дать применение технически обоснованных норм трудоемкости в отличие от используемых для отдельных видов продукции норм, установленных на основе хронометражных замеров. Потенциальное снижение затрат на плановый объем продукции при работе по технически обоснованным нормам целесообразно подсчитать, используя данные о планируемых номенклатуре и объемах выпуска, общей трудоемкости на каждое наименование и средней стоимости одного человеко-часа. Эффект на единицу продукции в данном случае будет рассчитан как разница между трудоемкостью ее производства по технически обоснованным и по необоснованным (хронометражным) нормам, умноженная на плановую стоимость одного часа трудоемкости (табл. 3.5.).

Таблица 3.5.

Расчет снижения затрат в результате внедрения технически обоснованных норм трудоемкости

Наименование продукции	Трудоемкость производства продукции по принятым нормам		Трудоемкость производства продукции по ТОН		Размер снижения трудозатрат,  чел.-ч.		Размер снижения трудозатрат, руб.
	на единицу продук-ции	на плановый выпуск	на единицу продук-ции	на плановый выпуск	на единицу продук-ции	на плановый выпуск	на единицу продук-ции	на плановый выпуск
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Насос цементировочный НЦ 26-32	699,4	25178,4	513,0	18469,4	186,4	6709,0	5870,3	211332,2
Запчасти НЦ 2632	-	10830,0	-	8339,0	-	2491,0	-	70744,4
Запчасти СКС	-	6780,0	-	5220,0	-	1560,0	-	44304,0
Змеевик ПТБ-10	912,0	4560,0	711,0	3555,0	201,0	1005,0	6030,0	30150,0
Пакер 2 ПД ЯГ	207,0	50922,0	124,0	30504,0	83,0	20418,0	2490,0	612540,0
Центратор ЦЦ-146	1,2	12000,0	0,7	6600,0	0,5	5400,0	16,2	162000,0
Колено шарнирное	24,7	6170,0	24,7	6170,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Быстроразъемное соединение БРС	6,8	2142,0	5,3	1669,5	1,5	472,5	45,0	14175,0
Емкость ЕПП-12,5	290,0	7250,0	204,0	5100,0	86,0	2150,0	2580,0	64500,0
Емкость ЕПП-16	286,4	2864,0	190,4	1904,0	96,0	960,0	2880,0	28800,0
Емкость ЕПП-25	364,5	5467,5	241,3	3619,5	123,2	1848,0	3696,0	55440,0
Емкость ЕПП-40	440,0	4400,0	314,9	3149,0	125,1	1251,0	3753,0	37530,0
Валы редукторные 31 РЦ 030	102,3	15345,0	102,3	15345,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Валы редукторные 31 РЦ 020	33,7	5055,0	33,7	5055,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Валы редукторные 31РЦ 010	7,8	1162,5	7,8	1162,5	0,0	0,0	0,0	0,0
Юбка противосифонная ЮП-1	76,4	3820,0	68,2	3410,0	8,2	410,0	246,0	12300,0
Итого	3452,1	163946,4	2541,2	119271,9	-	44674,5	-	1343815,6

 

Предполагаемые последствия введения технически обоснованных норм для предприятия  заключаются в снижении затрат по оплате труда на сумму около 1344 тыс. руб., но для стимулирования достижения рабочими ТОН значительную часть  этих средств (70%)  следует направить на формирование фонда премирования. В результате этого снижение затрат от введения ТОН составит около 400 тыс. руб.

Значительную долю в структуре  накладных расходов исследуемого предприятия  занимает заработная плата руководителей, специалистов и служащих. Регулирование затрат по этой статье возможно посредством варьирования коэффициента, который  используется для расчета сумм премий по результатам работы предприятия за прошедший месяц. Полная процентная ставка, с помощью которой рассчитывается премиальная часть фонда заработной платы специалистов и служащих равна 50%. Размер снижения затрат при понижении этого показателя до 40% рассчитан в табл.2.5.

 

Таблица 3.6.

Расчет снижения расходов по оплате труда руководителей, специалистов и служащих при снижении расчетного коэффициента на премию

Статьи начисления заработной платы	Расходы на планируемый год при РК = 1,5,   тыс. руб.	Расходы на планируемый год при РК = 1,4, тыс. руб.	Размер снижения расходов,    тыс. руб.
1	2	3	4
Повременный заработок	1399,2	1399,2	0,0

 

1	2	3	4
Премиальные выплаты	699,6	559,7	139,9
Выплаты по районному коэффициенту	314,8	293,8	21,0
Доплата за ритмичность работы	175,6	175,6	0,0
Отчисления по ЕСН	921,8	846,5	75,3
Итого	3511,0	3274,8	236,2

 

Таким образом, экономия по статье «содержание аппарата управления» в общехозяйственных расходах в планируемом периоде при понижении коэффициента премирования до 40% составит около 236 тыс. руб.

 

3.2. Расчет ресурсов  и затрат на плановый период

 

Расчет планируемых затрат и  ресурсов является важным этапом реализации мероприятий по рационализации затрат. С помощью предварительных расчетов можно оценить эффект от предложенных направлений снижения издержек предприятия на производство  продукции, задействовав при этом обновленную методическую основу экономических расчетов.

В методической части для расчета  рентабельности продукции была предложена система калькулирования себестоимости  с делением валового дохода на две  группы покрытия затрат на производство и реализацию. Для того, чтобы  представить структуру себестоимости продукции, предусмотренной к выпуску в планируемом периоде, следует провести расчеты затрат в следующей последовательности:

1.Расчет затрат на плановый  период по статьям с учетом  снижения расходов вследствие  рационализации затрат.

2. Распределение накладных расходов на продукцию с использованием методики, предложенной в п.2.2.

Для расчета затрат по сырью, материалам, и покупным комплектующим используются  ведомости специфицированных материалов (они содержат данные о расходе материалов и комплектующих на единицу продукции) и данные о ценах на сырье, материалы и комплектующие, ожидаемые в будущем периоде.  Расходы предприятия на производство планового объема товарной продукции по данной статье себестоимости  представлены в табл. 3.7., где также рассчитан эффект, который получит предприятие при их выполнении.

Планируемые расходы по покупным комплектующим  представлены в табл. 3.8. Расходы  по этой статье также заложены в  ведомостях специфицированных материалов.

Транспортно-заготовительные расходы состоят из заработной платы водителей транспортных машин, грузчиков и стропальщиков, контролеров металлов ОТК с отчислениями по ЕСН, а также сумм, которые выплачиваются

Таблица 3.7.

Расчет условной экономии от внедрения  работы по экономичным нормам расходования сырья, материалов и покупных комплектующих

Наименование продукции	Плано-вый выпуск, шт.	Расход сырья и материалов по принятым нормам, руб.		Расход сырья и материалов по экономичным нормам, руб.		Размер условной экономии, руб.
		на единицу продукции	на плановый выпуск	на единицу продукции	на плановый выпуск	на единицу продукции	на плановый выпуск
Насос цементировочный НЦ 26-32	36	31736,1	1142500,0	30625,3	1102512,5	1110,8	39987,5
Запчасти ЦН 26-32			1890000,0	0,0	1455300,0	0,0	434700,0
Запчасти СКС			550000,0	0,0	423500,0	0,0	126500,0
Змеевик ПТБ-10	5	149285,0	746425,0	144060,0	720300,1	5225,0	26124,9
Пакер 2 ПД ЯГ	246	1481,7	364500,0	1429,8	351742,5	51,9	12757,5
Центратор ЦЦ-146	10000	136,0	1360000,0	131,2	1312400,0	4,8	47600,0
Колено шарнирное	250	618,0	154500,0	596,4	149092,5	21,6	5407,5
Быстроразъемное соединение БРС	315	490,5	154500,0	473,3	149092,5	17,2	5407,5
Емкость ЕПП-12,5	25	21680,0	542001,0	20921,2	523031,0	758,8	18970,0
Емкость ЕПП-16	10	34820,0	348200,0	33601,3	336013,0	1218,7	12187,0
Емкость ЕПП-25	15	34953,3	524300,0	33730,0	505949,5	1223,4	18350,5
Емкость ЕПП-40	10	37802,3	378023,0	36479,2	364792,2	1323,1	13230,8
Валы редукторные 31 РЦ 030	150	3249,1	487360,0	3135,3	470302,4	113,7	17057,6
Валы редукторные 31 РЦ 020	150	1669,9	250478,0	1611,4	241711,3	58,4	8766,7
Валы редукторные 31рц 010	150	1617,3	242600,0	1560,7	234109,0	56,6	8491,0
Юбка противосифонная ЮП-1	50	1751,3	87563,0	1690,0	84498,3	61,3	3064,7
Итого		321290,5	9222950,0	310045,3	8424346,8	11245,2	798603,3