Управления затратами на предприятии ОАО «Севосетиннефтегазпром»

РСЭО. Поданной статье перерасход по сравнению с планом на 1600 тыс. руб. Основная причина – незапланированные  затраты на ремонт оборудования в размере 1318 тыс. руб., которые для практического удобства были отнесены к статье «прочие расходы».

 Цеховые расходы. По цеховым расходам наблюдается перерасход по сравнению с планом на 105,8 тыс. руб. При этом значительный перерасход допущен по содержанию аппарата управления цехов (увеличение заработной платы), расходам на ремонт заводских сооружений и их содержание.

 Общехозяйственные расходы.  По сравнению с планом общехозяйственные расходы увеличились почти в 2 раза. Основная причина – увеличение затрат на содержание аппарата управления – перерасход на 63%. В эту статью входят затраты по заработной плате аппарата управления и единый социальный налог. Увеличились затраты на легковой транспорт, сторожевую охрану, содержание и ремонт зданий. Большое отклонение наблюдается по статье «прочие расходы»: по ней прошли затраты на закупку оргтехники и мебели заводоуправления.

 Внепроизводственные расходы.  Перерасход по этой статье  составил 245 тыс. руб. Это связано  с увеличением затрат на изготовление  тары и упаковки (статья «услуги вспомогательных цехов»), транспортировку продукции, содержание железнодорожного тупика.

5. Анализ себестоимости единиц продукции основных видов. Для этого анализа отбирается наиболее важная с точки зрения объема производства продукция предприятия. Для ОАО «Севосетиннефтегазпром» такой продукцией являются насос цементировочный  ЦН 26-32 (14,7% от общего объема товарной продукции); теплогенератор ТГН-1 (10,9%), змеевик к печи ПТБ- 10 (3,8%); емкость ЕПП-12,5 (3,7%); автонаматыватель кабеля (1%). В табл. 1.12. представлены калькуляции на основную продукцию ОАО «Севосетиннефтегазпром». По основным статьям калькуляций отмечаются перерасходы, кроме статьи транспортно-заготовительных расходов. По всем рассматриваемым изделиям по ней получена экономия. Особое внимание  обращают на себя отклонения плановой  и  фактической  рентабельности   продукции.   По   причине    резкого

 

Таблица 1.12.

Плановые и фактические  калькуляции на основную продукцию  ОАО «Севосетиннефтегазпром»

Наименование статей	Виды продукции
	Автонаматыватель кабеля		Насос ЦН 26-32		Змеевик ПТБ-10		Ёмкость ЕПП - 12,5		Теплогенератор ТГН-1
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
Сырьё и материалы	4389	5661	14374	18642	79264	102251	11628	13954	5029	6377
Покупные комплектующие изделия	8749	10135	17666	20051	59832	67012	-	-	22699	26558
Транспортно-заготовительные расходы	2418	1160	4817	4721	20864	18400	1774	1657	4163	4142
Итого затрат по материалам	15555	16956	36857	43414	159961	187663	13372	15611	3189	37077
Основная заработная плата производственных рабочих	2200	2243	4049	4194	5941	6000	1300	1412	932	936
Дополнительная заработная плата	550	-	1012	-	1485	-	325	-	233	-
Отчисления на социальное страхование	1073	1112	1974	2092	2896	2937	634	720	457	4843
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	6490	7136	11946	13116	17526	18227	3835	4180	2750	2970
Цеховые расходы	2860	3003	5264	5559	17526	8186	1690	791	121	1333
Общехозяйственные расходы	7700	12166	14173	25393	20793	31605	4550	144	3262	5187
Заводская себестоимость	36428	42616	75277	90768	216326	254018	25706	30858	40134	47987
Внепроизводственные расходы	728	614	1505	1632	4327	366	514	507	815	870
Полная себестоимость	37156	43230	76783	92400	220653	258984	26220	31365	41549	4885
Оптовая цена (без НДС)	42800	52540	92500	100800	248000	250000	32780	39000	51667	56600
Прибыль	5040	9130	15717	27347	27347	-8984	6560	7635	10118	7743
Рентабельность, %	12,2	17,7	20,5	9,1	12,4	-3,5	25	24,3	24,2	15,3

 

Таблица 1.14.

Факторный анализ прямой  заработной платы в расчете на единицу  продукции

Вид продукции	Удельная трудоемкость,      чел.-ч.		Уровень оплаты труда  за 1 чел.-ч.		Прямая заработная плата на единицу продукции, руб.		Изменение прямой заработной платы, руб.
							Общее	В т. ч. за счет
	базисный	отчетный	базисный	отчетный	базисный	отчетный		трудоемкости	уровня оплаты труда
Насос ЦН 26-32	587,3	699,4	25,0	31,3	14682,5	21891,0	+7028,5	+2802,5	+4226
Автонаматыватель кабеля	291,1	295,0	25,0	31,3	7277,5	9233,0	+1955,5	+97,1	+1858,4
Змеевик ПТБ-10	912,4	933,2	25,0	31,3	22810,0	29207,6	+6397,6	+518,8	+5878,8
Емкость ЕПП-12,5	300,5	293,2	25,0	31,3	7512,5	91749,0	+1662,4	-184,2	+1478,2
Теплогенератор	162,6	162,6	25,0	31,3	4065,0	5089,4	+1024,4	-	+1024,4

 

Таблица 1.15.

Изменение трудовых затрат в расчете  на весь выпуск по отдельным видам  продукции

Вид продукции	Изменение затрат, руб.
	общее	за  счет изменения трудоемкости	за счет уровня оплаты труда
Насос ЦН 26-32	+260054,0	+103692,5	+156362
Автонаматыватель кабеля	+9777,5	+485	+9292,5
Змеевик ПТБ-10	+38385,6	+3112,8	+35272,8
Емкость ЕПП-12,5	+34936,6	-4974,8	+39911,4
Теплогенератор ТГН-1	+56342,0	-	+56342
Итого	+399495,7	+102315,5	+297180,7

 

По основным видам продукции  увеличение затрат на производство в  части трудоемкости и повышения  заработной платы  основных рабочих  составило 364559 руб. Причина увеличения трудоемкости – пересмотр норм времени на выполнение технологических операций, при котором нормы времени были увеличены в среднем на 15%. Заработная плата рабочих увеличилась за рассматриваемый период в 1,7 раза, причем основные ставки возросли в среднем на 23 %, чем объясняется увеличение сумм оплаты труда.

По результатам анализа затрат предприятия можно обобщить технико-экономические факторы, повлиявшие на изменение  уровня затрат. К внешним факторам относятся изменение цен на материалы, полуфабрикаты, топливо и тд.. Внутренние факторы делятся на технико-технологичесие (связанные с изменением техники и технологии производства) и организационные (связанные с совершенствованием организации производства, труда и управления. Большое влияние на изменение затрат в случае ОАО «Севосетиннефтегазпром» оказал внешний фактор повышения цен и тарифов на сырье, материалы и электроэнергию.  В ходе  анализа было выявлено, что практически увеличение затрат по этой причине составило по сырью, материалам и комплектующим на 990 тыс. руб.  (2,89 коп. на рубль товарной продукции), по электроэнергии 171 тыс. руб. Разное влияние на затраты оказали внутренние факторы:

1. Технико-технологические. Внедрение  энергосберегающих технологических процессов и отказ от эксплуатации энергоемкого оборудования позволил снизить удельные затраты электроэнергии на 1 рубль товарной продукции на 187 тыс. руб.

2. Организационные. Фактор изменения  затрат времени на производство отдельных видов продукции повлиял на изменение трудозатрат по товару. Фактическая трудоемкость на 1 рубль товарной продукции снизилась на 34 %.  Нормативы трудоемкости при этом были пересмотрены в большую сторону на 15%. Увеличение заработной платы рабочих в 1,7 раза обернулось повышением расходов по статье основной заработной платы на 983  тыс. руб., что составляет в структуре 1 рубля товарной продукции 3 коп. По внепроизводственным расходам увеличились расходы на содержание железнодорожного тупика, изготовление тары и упаковки, транспортировку продукции, что увеличило затраты на 245 тыс. руб. На заводе за рассматриваемый период были реализованы мероприятия по снижению затрат на внутризаводские перемещения: был упорядочен график движения внутризаводского транспорта. По фактической себестоимости они запланированы на уровне 2227 тыс. руб., а фактические составили 780 тыс. руб. Составление графиков движения внутризаводского транспорта позволили сократить затраты на 1447 тыс. руб.

На увеличение затрат комплексных  статей накладных расходов в себестоимости повлияли действия администрации по реализации плана развития завода, параметры которого не  были учтены в сметах. Значительные суммы были затрачены на ремонт основных средств: заводоуправления (250 тыс. руб.), машин и оборудования (1318 тыс. руб.). Была повышена заработная плата ИТР (как и рабочих) в 1,7 раза, закуплена мебель и оргтехника для заводоуправления; начались выплаты по договору лизинга нового оборудования. Таким образом, по общехозяйственным расходам наблюдается увеличение по сравнению с прошлым годом на 4714 тыс. руб.

3. Факторы изменения объема и  структуры товарной продукции.  Эта группа факторов оказала наибольшее влияние на увеличение абсолютной суммы затрат. С увеличением объема товарной продукции 2,1 раза полная ее себестоимость увеличилась пропорционально на 15637 тыс. руб. Фактор экономии условно-постоянных издержек при этом сдержал рост амортизации и позволил при снижении уровня накладных расходов  в себестоимости провести реконструкцию и благоустройство заводоуправления, территории и цехов,  ремонт оборудования.

 

1.3. Выявление возможностей  эффективного управления затратами

 

Анализ достигнутых результатов деятельности предприятия позволяет подойти к определению неиспользованных возможностей эффективного управления затратами и снижения себестоимости продукции. Все резервные возможности повышения эффективности управления затратами можно разделить на группы согласно технико-экономическим факторам:

1.Резервы совершенствования техники  и технологии производства (применение  более эффективных технологических  процессов и усовершенствованного оборудования).

2.Резервы организации производства  и труда (непроизводительные затраты времени, возможности производственного нормирования и премирования, способы организации труда).

3. Возможности, относящиеся непосредственно  к методологической базе управления  затратами (внедрение новых видов  и форм учета, планирования, контроля и анализа затрат).

Последовательно раскрыв возможности  повышения эффективности управления по этим группам резервов, можно  выявить главные направления  совершенствования механизма управления затратами исследуемого предприятия и показать, как использование некоторых резервов позволило снизить затраты по отдельным статьям расходов ОАО «Севосетиннефтегазпром».

Первая группа возможностей снижения затрат на производство заключается в применении наиболее эффективных технологических процессов . В случае ОАО «Севосетиннефтегазпром» большие затраты времени на производство нефтяных емкостей приходятся на сварочные операции, которые могут производится при помощи ручной электродуговой сварки  с электродами и сварки полуавтоматом. Ручная сварка, которая ранее была заложена в маршрутных картах технологических процессов удобна при небольшой длине сварного шва изделия и является менее эффективной. В табл. 1.16. сравниваются  эти два техпроцесса по основным технико-экономическим характеристикам.

 

Таблица 1.16.

Применение ручной и полуавтоматической сварки при производстве нефтяных емкостей

Марка емкости	Длина сварного шва, м.	Норма времени сварки, час/м		Трудоемкость сварки, чел.-ч.		Средняя расценка сварных операций, руб.	Стоимость сварки одного изделия, руб.
		Полу автоматом	Ручная	Полу автоматом	Ручная		Полу автоматом	Ручная
ЕП-12,5	133,0	0,103	0,260	13,7	34,58	3,7	694,4	4424,3
ЕП-8	103,2	0,103	0,260	13,7	34,58	3,7	538,8	3433,0
ЕП-16	197,0	0,103	0,260	13,7	34,58	3,7	1028,6	6520,1

 

Таблица 1.17.

Сравнительная характеристика технологических процессов ручной и полуавтоматической сварки.

Показатели	Тип сварки
	ручная	полуавтоматическая
Расход электроэнергии, кВт-ч.	3,0	8,4
Цена 1 кВт-ч. электроэнергии, руб.	0,372	0,372
Затраты времени на сварку, час.	34,58	13,7
Расход электроэнергии, руб.	38,59	42,8

 

По данным таблиц 1.16 и 1.17. можно  сделать вывод, что в производстве нефтяных емкостей целесообразно применение полуавтоматической сварки, тюк. Она сокращает трудозатраты более, чем в 2,5 раза при незначительном повышении затрат электроэнергии.

Технологический процесс газовой  резки позволяет отказаться от использования электрической энергии, причем трудозатраты и оплата труда рабочих при этом остаются на прежнем уровне. Вместо электроэнергии в данном техпроцессе используется смесь кислорода и пропана. Сравнительная характеристика применения технологических процессов казовой резки и резки электрической пилой в производстве нефтяных емкостей представлены  в табл. 1.18.

Таблица 1.18.

Затраты электроэнергии и газа при производстве одной нефтяной емкости с применением электрической и газовой резки.

Марка емкости	Трудоемкость резки, чел.-ч.	При резке пилой		При газовой резке
		Расход           электроэнергии		Расход кислорода		Расход пропана		Всего, руб.
		КВт-ч.	Руб.	Л.	Руб.	Л.	Руб.
ЕП-16,5	29,11	8,4	62,83	0,1	12,0	0,21	13,0	25,0
ЕП-12,5	18,16	8,4	56,74	0,07	8,0	0,15	9,0	17,0
ЕП-8	14,15	8,4	45,3	0,05	6,0	0,12	7,0	13,0

 

Из данных  табл. 1.18. следует, что  затраты на газ при газорезке  примерно  в 2,5 раза ниже, чем при резке электрической пилой. Процесс газовой резки был внедрен на заводе в 1999 году и положительно повлиял на расход электроэнергии.

Токарные операции занимают основную часть технологического времени при производстве продукции отдельных видов. Снижение затрат времени на выполнение точения возможно при использовании станков с ЧПУ. По данным технических справочников, предназначенных для нормирования труда в машиностроении, при замене точения на токарном станке с механическим управлением на точение на станке с ЧПУ достигается снижение затрат времени на 35%. Технические возможности предприятия позволяют применять точение на станках с ЧПУ при производстве редукторных валов (запасных частей к станкам-качалкам). Данная возможность снижения затрат может быть использована для уменьшения расходов по выплате основной заработной платы.