Отчет по практике в ООО «Зауральские напитки»

Для наиболее эффективного управления затратами на предприятии возможно построить модель управления затратами на производство продукции.

 

 

Прежде чем задаваться целью построения системы управления затратами на предприятии, необходимо убедиться в том, что это действительно необходимо. Допустим, что в организации внедрена эффективнейшая система по контролю и управлению издержками деятельности организации, однако она не способна оправдать себя только потому, что ее продукция (услуги), не востребована на рынке или нерентабельна по каким-либо внешним, не зависимым от предприятия причинам. Поэтому модель управления затратами компании эффективна только лишь тогда, когда она действительно влияет на конечный финансовый результат деятельности. Другими словами, если продукция или услуги, которые производит или оказывает организация, рентабельны, то имеет смысл снижать издержки производства.

 

5 Анализ затрат на производство продукции

 

Таблица 2 - Структура, динамика, темп роста и темп прироста расходов ООО «Зауральские напитки» за 2008 и 2009 года (по данным отчетности формы №5)

Показатель	Исходные данные (в тыс. руб.)		Структура		Отклонения	Темп роста	Темп прироста
	2008 год	2009 год	2008 год	2009 год
А	1	2	3	4	5	6	7
Материальные затраты	167728	175610	62,58%	58,52%	7882	104,7%	4,7%
Затраты на оплату труда	55745	62223	20,8%	20,73%	6478	111,62%	11,62%
Отчисления от заработной платы	13681	15507	5,1%	5,17%	1826	113,35%	13,35%
Амортизация	20067	23030	7,49%	7,67%	2963	114,77%	14,77%
Прочие затраты	10798	23732	4,03%	7,91%	12934	219,78%	119,78%
Итого по элементам затрат	268019	300102	100%	100%	32083	111,97%	11,97%

 

На предприятии ООО  «Зауральские напитки» наибольший удельный вес в структуре  затрат по элементам  занимают материальные затраты (62,58% в 2008 году и 58,52% в 2009 году), наименьший удельный вес в 2009 году занимают отчисления от заработной платы (5,17%), а в 2008 году – прочие затраты (4,03%). В 2009 г. по сравнению с 2008 г. произошло увеличение всех элементов затрат. Более всего повысились прочие затраты (на 119,78%), менее всего – материальные затраты (на 4,7%).

Аддитивная факторная  модель, отражающая затраты деятельности организации:

Себестоимость продукции = Материальные затраты + Затраты на оплату труда + Отчисления от заработной платы + Амортизация + Прочие затраты

2008 год:

268019 = 167728 + 55745 + 13681 + 20067 + 10798

2009 год:

 300102 = 175610 + 62223 + 15507 + 23030 + 23732

Метод абсолютных отклонений:

∆С = ∆МЗ + ∆ОТ  + ∆О + ∆А + ∆ПЗ

∆С = 7882 + 6478 + 1826 + 2963 + 12934 = 32083 тыс. руб.

Под влиянием всех факторов себестоимость продукции увеличилась  на 32083 тыс. руб.

Индексный метод:

∆С(У) = ∆КМЗ * dМЗ + ∆КОТ * dОТ + ∆КО * dО + ∆КА * dА + ∆КПЗ * dПЗ

 

Таблица 3 - Расчет влияния факторов на изменения итогового показателя по аддитивной модели: С = МЗ + ОТ  + О + А + ПЗ.

Показатели	2008 год (тыс. руб.)	2009 год (тыс. руб.)	Отклонения (тыс. руб.)	∆К	d2008	Влияние фактора
А	1	2	3	4	5	6
1. МЗ	167728	175610	7882	0,047	0,6258	0,0294
2. ОТ	55745	62223	6478	0,1162	0,208	0,0242
3. О	13681	15507	1826	0,1335	0,051	0,0068
4. А	20067	23030	2963	0,1477	0,0749	0,0111
5. ПЗ	10798	23732	12934	1,1978	0,0403	0,0483
Итого	268019	300102	32083	0,1197	1	0,1197

 

Влияние фактора = ∆К * d2008

Общие расходы организации  увеличились на 32083 тыс. руб. или на 11,97%. Это было обусловлено увеличением материальных расходов на 7882 тыс. руб. (на 4,7%), что привело к увеличению расходов на 2,94%; увеличением затрат на оплату труда на 6478 тыс. руб. (на 11,62%), что привело к увеличению затрат на 2,42%; увеличением отчислений от заработной платы на 1826 тыс. руб. (на 13,35%) – увеличение затрат на 0,68%, увеличением амортизации на 2963 тыс. руб. (на 14,77%) – к увеличению затрат на 1,11%, а также увеличением прочих затрат на 12934 тыс. руб. (на 119,78%), что привело к повышению общих затрат на 4,83%.

 

Таблица 4 - Структура, динамика, темп роста и темп прироста расходов ООО «Зауральские напитки» за 2009 и 2010 года (по данным отчетности формы №5)

Показатель	Исходные данные (в тыс. руб.)		Структура		Отклонения	Темп роста	Темп прироста
	2009 год	2010 год	2009 год	2010 год
А	1	2	3	4	5	6	7
Материальные затраты	175610	180016	58,52%	57,35%	4406	102,51%	2,51%
Затраты на оплату труда	62223	71088	20,73%	22,65%	8865	114,25%	14,25%
Отчисления от заработной платы	15507	17900	5,17%	5,7%	2393	115,43%	15,43%
Амортизация	23030	27631	7,67%	8,8%	4601	119,98%	19,98%
Прочие затраты	23732	17248	7,91%	5,5%	-6484	72,68%	-27,32%
Итого по элементам затрат	300102	313883	100%	100%	13781	104,59%	4,59%

 

В ООО «Зауральские напитки» наибольший удельный вес в структуре по элементам затрат занимают материальные затраты (58,52% в 2009 году и 57,35% в 2010 году). Наименьший удельный вес в 2009 году занимают отчисления от заработной платы (5,17%), в то время как в 2010 году показатель с наименьшим удельным весом - прочие затраты (5,5%). В 2010 году по сравнению с 2009 годом произошло увеличение всех элементов затрат, кроме прочих, которые снизились на 27,32%. Более всего повысилась амортизация (на 19,98%).

Аддитивная факторная  модель, отражающая затраты деятельности организации:

Себестоимость продукции = Материальные затраты + Затраты на оплату труда + Отчисления от заработной платы + Амортизация + Прочие затраты

2009 год:

300102 = 175610 + 62223 + 15507 + 23030 + 23732

2010 год:

313883 = 180016 + 71088 + 17900 + 27631 + 17248

Метод абсолютных отклонений:

∆С = ∆МЗ + ∆ОТ  + ∆О + ∆А + ∆ПЗ

∆С = 4406 + 8865 + 2393 + 4601 – 6484 = 13781

Под влиянием всех факторов себестоимость продукции увеличилась  на 13781 тыс. руб.

Индексный метод:

∆С(У) = ∆КМЗ * dМЗ + ∆КОТ * dОТ + ∆КО * dО + ∆КА * dА + ∆КПЗ * dПЗ, где

К – коэффициент;

d – доля вида затрат в себестоимости.

 

 

 

 

Таблица 5 - Расчет влияния факторов на изменения итогового показателя по аддитивной модели: С = МЗ + ОТ  + О + А + ПЗ.

Показатели	2009 год (тыс. руб.)	2010 год (тыс. руб.)	Отклонения (тыс. руб.)	∆К	d2009	Влияние фактора
А	1	2	3	4	5	6
1. МЗ	175610	180016	4406	0,0251	0,5852	0,0147
2. ОТ	62223	71088	8865	0,1425	0,2073	0,0295
3. О	15507	17900	2393	0,1543	0,0517	0,008
4. А	23030	27631	4601	0,1998	0,0767	0,0153
5. ПЗ	23732	17248	-6484	-0,2732	0,0791	-0,0216
Итого	300102	313883	13781	0,0459	1	0,0459

 

Влияние фактора = ∆К * dо

Общие расходы организации  увеличились на 13781 тыс. руб. или на 5,59%. Это было обусловлено увеличением  материальных расходов на 4406 тыс. руб. (на 2,51%), что привело к увеличению расходов на 1,47%; увеличением затрат на оплату труда на 8865 тыс. руб. (на 14,25%), что привело к увеличению затрат на 2,95%; увеличением отчислений от заработной платы на 2393 тыс. руб. (на 15,43%) – увеличение затрат на 0,08%, а также увеличением амортизации на 4601 тыс. руб. (на 19,98%) – к увеличению затрат на 1,53%. В общем итоге себестоимость продукции увеличилась не смотря на снижение показателя прочих затрат на 6484 тыс. руб. (на 27,32%), что снизило общие затраты на 2,16%.

 

Анализ показателя затраты на 1 рубль дохода в ООО «Зауральские напитки».

Z = ∑С * К/∑Ц * К, где

Z – затраты на 1 рубль дохода;

С – себестоимость  одной единицы продукции;

Ц – цена одной единицы  продукции;

К – количество продукции.

Исходные данные (из ведомостей расчета фактической себестоимости  за 2008, 2009 и 2010 года):

К2008 = 1894522 шт.

К2009 = 2089196 шт.

К2010 = 2299805 шт.

С2008 = 99,2 руб.

С2009 = 121,2 руб.

С2010 = 125,7 руб.

Ц2008 = 122,3 руб.

Ц2009 = 145,9 руб.

Ц2010 = 171,6 руб.

Z2008 = 99,2 * 1894522/122,3 * 1894522 = 0,81 руб.

В 2008 г. на предприятии ООО «Зауральские напитки» доля затрат в 1 рубле дохода составляла 0,81 руб.

Z2009 = 121,2 * 2089196/145,9 * 2089196 = 0,83 руб.

В 2009 г. доля затрат в 1 рубле дохода составляла 0,83 руб.

Z2010 = 125,7 * 2299805/171,6 * 2299805 = 0,73 руб.

В 2010 г. доля затрат на 1 рубль дохода составила 0,73 руб.

Изменение доли затрат на 1 рубль в 2009 г. по сравнению с 2008 г. в абсолютных показателях:

∆Z = 0,83 – 0,81 = 0,02 руб.

Изменение доли затрат на 1 рубль в 2010 г. по сравнению с 2009 г. в абсолютных показателях:

∆Z = 0,73 – 0,83 = -0,1 руб.

Для определения зависимости  величины показателя затрат на 1 рубль  дохода от изменения количества продукции, себестоимости и цен необходимо провести факторный анализ с использованием следующих формул:

1. Влияние изменения количества продукции:

∆Zк = ∑С0 * К1/∑Ц0 * К1 - ∑С0 * К0/∑Ц0 * К0, где

С0 – себестоимость одной единицы продукции в базисном периоде;

Ц0 – цена одной единицы продукции в базисном периоде;

К0 – количество продукции в базисном периоде;

К1 – количество продукции в отчетном периоде.