Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Таблица 11

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

Решение.

Для определения степени влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов составим двухфакторную мультипликативную модель вида:

у = а * b, где

y – стоимость израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

а – количество израсходованного материала i-го вида, тонн

b – цена 1 тонны израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

Расчет влияния факторов выполняем способом абсолютных разниц:

1.Определяем изменение стоимости материалов

вида «Х»:

y0 = a0 * b0 = 2060 * 585 = 1205100 тыс.руб.

y1 = a1 * b1 = 2240 * 596 = 1335040 тыс.руб.

∆ y= y1-y0 =1335040-1205100=129940 тыс.руб.

вида «Y»:

y0 = a0 * b0 = 1240 * 310 = 384400 тыс.руб.

y1 = a1 * b1 = 1340 * 340 = 447560 тыс.руб

∆ y= y1-y0=447560-384400=63160 тыс.руб.

вида «Z»:

y0 = a0 * b0 = 1040 * 743 = 772720 тыс. руб.

y1 = a1 * b1 = 1010 * 700 = 707000 тыс.руб.

∆ y= y1-y0 =707000-772720=-65720 тыс.руб.

вида «W»:

y0 = a0 * b0 = 2690 * 890 = 2394100 тыс.руб.

y1 = a1 * b1 = 2700 * 901 = 2432700 тыс.руб.

∆ y= y1-y0 =2432700-2394100=38600 тыс. руб.

Суммарное изменение стоимости материалов:

4922300-4756320=165980 тыс.руб.

2.Определяем влияние изменения цены израсходованного материала

вида «Х»:

∆ya = (a1 – a0) * b0 = (596 – 585) * 2060 = 22660 тыс.руб.

вида «Y»:

∆ya = (a1 – a0) * b0 =(334-310)*1240=29760 тыс.руб.

вида «Z»:

∆ya = (a1 – a0) * b0 = (700-743)*1040=-44720 тыс.руб.

вида «W»:

∆ya = (a1 – a0) * b0 = (901-890)*2690=29590 тыс.руб.

Суммарно по всем материалам:

29760-44720+29590=37290 тыс.руб.

3.Определяем влияние изменения количества израсходованного материала: вида «Х»:

∆yb = a1 * (b1 – b0) = 596* (2240 -2060) = 107280 тыс.руб.

вида «Y»:

∆yb = a1 * (b1 – b0)=334*(1340-1240)=33400 тыс.руб.

вида «Z»:

∆yb = a1 * (b1 – b0)=700*(1010-1040)=-21400 тыс.руб.

вида «W»:

∆yb = a1 * (b1 – b0 )=901*(2700-2690)=9010 тыс.руб.

Суммарно по всем материалам:

107280+33400-21400+9010=126690 тыс.руб.

Баланс отклонений:

37290+126690= 165980 тыс.руб.

4.Совокупное влияние факторов, по каждому виду материалов составит:

∆yX = ∆yа + ∆yb = 22660+ 107280= 129940тыс. рублей

∆yY = ∆yа + ∆yb = 29760+ 33400=63160 тыс. рублей

∆yZ = ∆yа + ∆yb = -44720 -21400 = -65720тыс. рублей

∆yW = ∆yа + ∆yb = 29590+ 9010= 38600 тыс. рублей

5.Суммарное влияние факторов на изменение стоимости всех израсходованных материалов составило:

∆yХ + ∆yY + ∆yZ + ∆yW = 129940+ 63160-65720+ 38600= 165980 тыс. рублей.

Вывод.

Факторный анализ по отдельным видам материалов показал, что наибольшее влияние оказало изменение материала Х, стоимость используемых материалов выросла на 129940 тыс.руб. Причем основное влияние оказал фактор роста количества материала , за счет которого стоимость материалов выросла на 107280 тыс.руб.

Изменение материала Z оказало позитивное влияние на стоимость материалов используемых в производстве, как за счет снижения количества используемого материала на 21400 тыс.руб, так и за счет снижения цен на данный вид материала на 44720 тыс руб.

Для того чтобы оценить за счет чего выросло количество материала необходимо провести более детальный анализ по материалу Х. Так как рост расхода материала Х в производство может быть вызван как ростом объема продаж, так и не рациональным использованием данного вида материала. При дальнейшем анализе также следует проверить нормы расхода материала Х, количество отходов и брака. При выявлении отклонений следует проработать более рациональное его использование, а при наличии большого количества отходов и брака , рассмотреть вопрос о замене данного материала на более качественный.

Задание № 12

Определить степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервов снижения этих затрат. Указать возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.

Таблица 12

Анализ факторов повлиявших на уровень затрат по оплате труда

Решение.

1.Рассчитаем среднегодовую зарплату работников по формуле:

Затраты на оплату труда. Тыс.руб./Численность работников. чел.

За прошлый год=1941380/29230=66,417 тыс.руб.

За отчетный год=2163208/30040=72,011 тыс.руб.

2. Для анализа составим двухфакторную мультипликативную модель:

у = а * b, где

y – затраты на оплату труда, тыс.руб.

а – численность работников, чел.

b – среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс.руб.

Анализ влияния факторов проведем способом абсолютных разниц.

Определяем влияние изменения численности персонала:

∆ya = (a1 – a0) * b0 = 810 * 66,417 = 53798,08 тыс. рублей, т.е. рост численности работников на 810 человек привел к росту затрат на оплату труда на 53798 тыс.рублей.

Определяем влияние изменения среднегодовой заработной платы 1 работника на изменение затрат на оплату труда:

∆yb = a1 * (b1 – b0) = 30040 * 5,594 = 168029,92 тыс. рублей, т.е. повышение среднегодовой заработной платы на 5,594 тыс. рублей на 1 работника привело к повышению затрат на оплату труда на 168029 тыс. рублей.

Совокупное влияние факторов, т.е. баланс отклонений составил:

∆yY = ∆yа + ∆yb = 53798,07732 168029,9227 = 221828 тыс. рублей.

3. Посчитаем производительность труда на 1 работника и ее темпы роста.

Прошлый год=Объем продаж/ численность=8243819/29230=282,028 тыс.руб.

Отчетный год=8738523/30040=290,896 тыс.руб.

Темп роста производительности 1 работника:

(290,896/282,028)*100=103,14%

Прирост производительности=103,14-100=3,14%

Теп роста заработной платы 1 работника:

(72,011/66,417)*100=108,42%

Прирост заработной платы=108,42-100=8,42%

Вывод.

Наибольшее влияние на рост фонда заработной платы оказал рост заработной платы . При расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат по оплате труда (ФОТ).

Возможен переход от двухфакторной мультипликативной модели к четырехфакторной:

ФОТ = Ч(численность работников) * Д(количество отработанных дней 1 работником в году) * П(средняя продолжительность рабочего дня (смена)) * Чзп(среднечасовая заработная плата 1 работника).

Под ФОТ понимается вся сумма выплат работникам организации, определяемая по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам, включая различные доплаты и надбавки, премии и вознаграждения, выплаты дивидендов, материальная помощь и т.д.

Величина ФОТ зависит :

1)                численность работников;

2)                среднечасовая заработная плата;

3)                количество часов, отработанных и оплаченных за анализируемый период.

Каждый из перечисленных факторов в свою очередь может быть представлен как ряд взаимодействующих показателей:

                 так численность работников зависит от общей численности работников и структуры персонала;

                 среднечасовая заработная плата зависит от МРОТ, квалификации работников и норм выработки;

                 количество отработанных часов зависит от количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, простоев и потерь рабочего времени.

Задание № 13

Дать оценку и произвести анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Результаты расчетов обобщить в таблице 13. На основании полученных данных сделать выводы о причинах изменения превышения доходов над расходами в рассмотренных периодах.

Таблица 13

Состав, структура и динамика доходов и расходов