Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Решение.

1. Маржинальный доход определяем по формуле:

МД = Выручка – Переменные затраты.

МД1=8738523-4710064=4028459 тыс.руб.

МДпл =8840000-4950700=3889300 тыс.руб.

2. При помощи маржинального анализа определяем долю маржинального дохода в выручке от продаж.

Доля МД = МД / V

Доля МД1=4028459/8738523 =0,461

Доля МДпл =3889300/8840000=0,4399

На эту величину делим условно-постоянные расходы и получаем точку безубыточности в стоимостном выражении.

3032268/0,461=6577588 тыс.руб.

3034300/0,4399=6896668 тыс.руб.

Так же расчет критической точки может производиться по следующим формулам:

N = q x Цед

S = Sпер + Sпост = Sперед х q + Sпост; (Sперед х q = Sпер)

P = N - S

N = Sпер + Sпост + P = Sперед х q + Sпост + P

q x Цед = Sперед х q + Sпост + P

q = (Sпост + P) / (Цед - Sперед)

qк.р. = Sпост / (Цед - Sперед)

3. Далее определяем запас финансовой прочности в абсолютном выражении путем вычитания из выручки от продаж критического объема продаж.

8738523-6577588=2160935 тыс.руб.

8840000-6896668=1943332тыс.руб.

5.Определяем уровень финансовой прочности в объеме продаж:

2160935/8738523=0,2473*100=24,73%

1943332/8840000=0,2198*100=21,98%

Вывод.

Таким образом, точка безубыточности на предприятии ООО «Агат» в отчетном году составила 6577588 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 2160935 тыс. рублей.(24,73%).

Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. У анализируемого предприятия данный уровень равен 24,73 % в отчетном году, и 21,98 в плановом периоде, что значительно ниже нормативного показателя. Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы роста объема продаж и снижения себестоимости продукции. Согласно предыдущим расчетам у предприятия сесть резерв увеличения объемов производства за счет улучшения использования активной части основных средств, повышения производительности оборудования и снижения внутрисменных простоев.

Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание № 9

Рассмотрев данные формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» , дать характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры ее затрат, объяснить возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы.

Таблица 9

Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

Вывод.

Анализируя таблицу 9 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 405 293 тыс. рублей или на (7742332/ 7337039) * 100 – 100 = 5,52%, что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы и т.д.

Из данных таблицы следует, что анализируемое предприятие является материалоемким, т.к. доля материальных затрат составляет 63,58 %. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении рационального использования материальных ресурсов.

В составе всех элементов затрат произошли незначительные изменения. Сумма затрат на оплату труда выросла на 162535 тыс. рублей или на 10,55%. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 14,80% или на 59293тыс. рублей, а их доля в общем составе затрат увеличилась на 0,48%. Прочие затраты изменились незначительно. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на 2,35% или на 11125 тыс. рублей, но несмотря на это доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 0,19%.

Для более детального изучения можно произвести дополнительные расчеты:

Коэффициент износа:

Кизн=АМ/ОС

Кизн0 = 474025/1721459= 0,2754=27,54%

Кизн1 =485150/1844122= 0,2631=26,31%

Коэффициент износа уменьшился на 1,23% в отчетном году по сравнению с прошлым годом, что говорит об улучшении структуры активной части основных средств, об их омоложении, замене устаревшего оборудования, новым.

Коэффициент обновления.

Кобн= Стоимость поступивших ОС/ остаток ОС на конец года

Кобн=293163/1844122=0,150=15,9%

Коэффициент выбытия.

Квыб= Стоимость выбывших ОС/ остаток ОС на начало года

Квыб= 170500/ 1721459=0,099=9,9%

Коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия на 5,99%, что свидетельствует о том, что компания выполняет программу по обновлению активной части основных средств.

Задание № 10

Охарактеризовать динамику себестоимость проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявить влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен. Сформулировать систему относительных показателей , необходимых для выявления влияния указанных факторов.

Таблица 10

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж

Решение:

1. Определяем себестоимость продаж отчетного года по себестоимости прошлого года:

Изделие А: 8000*264,01=2112080 тыс.руб.

Изделие В: 9100*250=2275000тыс.руб.

Изделие С: 12156*238,26=2896288,56 тыс.руб.

Итоговая себестоимость продаж отчетного года по себестоимости прошлого года: 2112080+2275000+2896288,56=7283368,56 тыс.руб.

2. Рассчитываем стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года:

Изделие А: 8000*302,3=2418400 тыс.руб.

Изделие В: 9100*264,42=240222 тыс.руб.

Изделие С: 12156*269,89=3280782,84 тыс.руб.

Итоговая стоимость продаж отчетного года по ценам продаж прошлого года:

2418400+240222+3280782,84=8105404,84 тыс.руб.

По данным расчета заполняем таблицу № 10.

3.Для выявления влияния указанных факторов формируется следующая система относительных показателей:

- затраты на 1 руб. продаж в прошлом году;

=7337039/8243819=0,89

- затраты на 1 руб. продаж в количестве отчетного года по себестоимости и ценам прошлого года;

=7283368,56/8105404,84=0,8986 руб.

- затраты на 1 руб. продаж в количестве и себестоимости отчетного года в ценах прошлого года;

=7742332/8105404,84=0,9552 руб

- затраты на 1 руб. продаж в отчетном году.

=7742332/8738523=0,886

Изменение затрат на 1 рубль продукции в отчетном году по сравнению с прошлым:

0,886-0,89=-0,004 руб.

4.Рассчитаем влияние отдельных факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж:

а) Влияние изменения объема выпускаемой продукции:

0,8986– 0,89 =0,0086 руб.

б) Влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции:

0,9552-0,8986 = 0,0566 руб.

в) Влияние изменения цен на продукцию:

0,886-0,9552 =-0,0692 руб.

г) Баланс отклонений:

0,0086+0,0566-0,0692= 0,004 руб.

Вывод:

Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,004 руб. на 1 руб. продаж. Это произошло в основном в результате увеличения цен на продукцию( уменьшение себестоимости на 0,0692 руб. или 6,92 коп. на 1 рубль продаж). За счет влияния изменения объема выпускаемой продукции и изменения себестоимости в отчетном году по отношению к прошлому себестоимость на 1 рубль продаж выросла соответственно на 0,0086 руб. и 0,0566 руб.

Задание № 11

Определить степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения.. Расчет представить по каждому виду материалов и каждому влияющему фактору.