Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Вывод.

Комплектный резерв – это минимальная из сопоставляемых сумм, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов.

Результаты анализа эффективности использования отдельных ресурсов свидетельствуют о неблагоприятном положении дел в использовании основных средств. Активная часть основных средств используется нерационально. Сказалось наличие внутрисменных потерь рабочего времени и снижение фондоотдачи, что привело к снижению объема продаж на 2115762,10 тыс. руб.

Сумму резерва анализируемого предприятия нельзя считать комплектной, поскольку у него нет резерва по таким ресурсам как сырье и трудовые ресурсы.

Компания не может увеличить свой резерв за счет внутренних резервов. Но такой результат нельзя интерпретировать как окончательный в оценке возможности динамического развития организации. Он показывает , что деятельность компании , направленная на снижение нерационального использования ресурсов , может значительно улучшить объемные показатели за счет пересмотра политики в области капиталовложений , например приобретение нового, более производительного оборудования- активной части основных средств.

Анализ производства и объема продаж

Задание № 6

Определить влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении) ее структуры и цен на нее. Представить и объяснить методику расчетов степени влияния каждого фактора, сделать выводы о возможности увеличения выпуска продукции. Дать определение экстенсивности и интенсивности влияния выявленных факторов и резервов.

Таблица 6

Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния изменения количества, структуры и цен на реализованную продукцию

Решение.

1. Определяем индекс продаж продукции по формуле:

Количество проданной продукции в отчетном году/ на количество проданной продукции в прошлом году=29256/29256=1

Следовательно количество проданной продукции не изменилось и следовательно выручка при структуре и ценах прошлого года тоже не изменится, поскольку она рассчитывается по формуле:

Выручка при структуре прошлого года по каждому виду продукции * на индекс роста .

Изделие А: 3530864*1=3530864 тыс.руб.

Изделие Б: 1480752*1=1480752 тыс.руб.

Изделие С: 3232203*1=3232203 тыс.руб.

2. Определяем какой была бы выручка при изменении количества и структуры проданной продукции.

Количество проданной продукции отчетного года* на цену произведенной продукции за прошлый год.

Изделие А: 8000*302,3=2418400 тыс.руб.

Изделие Б: 9100*264,42=2406222 тыс.руб.

Изделие С: 12156*269,89=3280782 тыс.руб

3. Определяем изменение выручки в отчетном году по сравнению с прошлым.

8738523-8243819=494704 тыс.руб.

4. Определяем влияние всех факторов на изменение выручки от продаж.

Влияние изменения количества проданной продукции.( итог гр8-итог гр.7)

8243819-8243819=0 тыс.руб

Влияние структурных сдвигов.( итог гр.9-итог.гр.8).

8105404-8243819=-138415 тыс.руб.

Влияние изменения цен (итог.гр.10-итог гр.9).

8738523-8105404=633119 тыс.руб.

5. Баланс отклонений составил:

0-138415+633119=494704 тыс.руб.

Вывод.

Из приведенных расчетов можно сделать вывод, что изменение выручки произошло под влиянием двух факторов, за счет структурных сдвигов и за счет изменения цен. Влияние роста цен положительное выручка увеличилась за счет этого фактора на 633119 тыс.руб. Однако следует провести дополнительный анализ роста цен на готовую продукцию и анализ материальных затрат.

За счет изменения структуры производства продукции, выручка снизилась на 138415 тыс.руб. Это отрицательный результат работы организации, поскольку выручка выросла за счет роста цен (экстенсивный фактор) и упала из за изменения структуры производства продукции( интенсивный фактор). Что говорит об ухудшении ассортиментной политики организации.

Задание № 7

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А,В,С, и Е, разработать часть бизнес плана по реализации продукции организации на следующий год. Выделить 4 группы продукции в зависимости от уровня их рентабельности. При этом предлагается использовать следующую градацию: группа 1-продукция с рентабельностью 25% и выше, группа2-от10% до 25%, группа 3-ниже10%. Также изделие Е может быть выпущено в количестве 250 шт, а для производства изделия D в организации нет соответствующих условий.

Таблица 7.

Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период.

Решение.

1. Стоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:

Vпл = К*Ц,

где К – спрос на изделие; Ц – цена изделия на будущий период.

Изделие А: 14000*360=5040000 тыс. руб.

Изделие В: 4500*460=2070000 тыс. руб.

Изделие С:4500*330=1485000 тыс.руб.

Изделие Е : 250*980= 245000 тыс. руб.

Совокупный объем продаж составит:

5040000+2070000+1485000+245000=8840000 тыс.руб.

2.Себестоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:

Sпл = К*Sед,

где К – спрос на изделие; Sед – себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес – план.

Изделие А: 14000*340=4760000 тыс. руб.

Изделие В: 4500*410=1845000 тыс. руб.

Изделие С:4500*268=1206000 тыс.руб.

Изделие Е : 250*696= 177000 тыс. руб

Себестоимость всех изделий составит:

4760000+1845000+1206000+177000=7985000 тыс.руб.

3. Планируемая прибыль от продаж определяется по формуле:

Пр = Vпл – Sпл

Изделие А: 5040000-4760000=280000 тыс. руб.

Изделие В: 2070000-1845000=225000 тыс. руб.

Изделие С:1485000-1206000=279000 тыс.руб.

Изделие Е : 245000-177000=71000 тыс. руб

Прибыль по всем изделиям:

280000+225000+279000+71000=855000 тыс.руб.

4.Рентабельность изделий определяется по формуле:

Rизд = Пр / Vпл

Изделие А: 280000/5040000*100=5,55%

Изделие В: 225000/ 2070000*100= 10,87%

Изделие С: 279000/1485000*100= 18,79

Изделие Е : 71000 / 245000*100=28,98%

В целом по всей продукции рентабельность :

855000/8840000*100=9,67%

5. С учетом полученных результатов ранжируем продукцию в группы, согласно условиям задачи. Результаты отражаем в строке 8.

Вывод.

Анализируя результаты, отраженные в этой таблице приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, отсутствуют убыточные изделия. Изделие А – низкий уровень рентабельности (5,55%); изделия В и С – средний уровень рентабельности (10,87% и 18,79%); а изделие Е – высокий уровень рентабельности (28,98%).

Для предприятия наиболее выгодным является выпуск высокорентабельных изделий Е. Но с учетом спроса на выпускаемую продукцию нельзя отказываться и от низкорентабельных изделий, так как в противном случае производственные мощности будут использоваться неэффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От низкорентабельной продукции можно отказаться в том случае, если есть возможность заменить на высокорентабельную, уже выпускаемую или новую продукцию.

Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод, что в следующем периоде предприятию следует выпускать изделия А, В, С, Е. Но рекомендуется изыскать возможности для выпуска изделия Е на весь объем спроса, возможно за счет низкорентабельных изделий А.

Задание № 8

Рассчитать точку безубыточности зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Сделать вывод на основе произведенных расчетов. Следует учесть, что нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 60-70% объема продаж.

Таблица 8

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом