Внутренняя система контроля на предприятии на примере ОАО «Комистрой»

Одной из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния предприятия, его независимость от заемных источников является коэффициент автономии, равный доли источников собственных средств в общем итоге баланса. Данные таблицы 6 свидетельствуют о достаточно высоком значении коэффициента автономии 0,7 в 2010 году, на основании чего можно сделать вывод, что большая часть имущества ОАО «Комистрой» формируется из собственных источников.

Коэффициент автономии дополняет коэффициент соотношения заемных и собственных средств, который показывает, сколько заемных средств привлечено предприятием на 1 рубль вложений в активы собственных средств. Значение коэффициента в 2010 году соответствовало нормативу 0,5.

Доля заемных средств возросла по сравнению с 2008 годом на 18,8 % в 2010 году.

Удельный вес дебиторской задолженности также возрос на 8,5 % в 2010 году по сравнению с 2008 годом. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами невысокий, 0,3 в 2010 году по сравнению с нормативным значением - 0,6-0,8. Это свидетельствует о том, что предприятие нуждается в дополнительных средствах, чтобы обеспечить нормальную работу предприятия.

Удельный вес собственных и долгосрочных средств свидетельствует о том, что ОАО «Комистрой» в 2010 году 107,8 % средств могло использовать длительное время. По сравнению с 2008 годом этот показатель увеличился на 22,2 % в 2010 году за счет увеличения размера собственных средств.

Коэффициент маневренности равен 0,1 в 2010 году, что связано с малой долей собственных оборотных средств по сравнению с внеоборотными.

Индекс постоянного актива характеризует долю внеоборотных активов в источниках собственных средств. Чем выше значение постоянного актива, тем лучше, что мы и наблюдаем на данном предприятии - индекс постоянного актива стабилен и равен 0,9.

Финансовое состояние предприятия также можно оценивать и с точки зрения краткосрочной перспективы. Критериями оценки финансового состояния является платежеспособность предприятия, т.е. способность своевременно произвести расчеты по краткосрочным обязательствам. Расчет показателей платежеспособности ОАО «Комистрой» приведен в таблице 7.

Таблица 7

Показатели платежеспособности ОАО «Комистрой» за 2008 - 2010 гг. (тыс. руб.)

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности, предприятие может погасить в ближайшее время. На предприятии значение коэффициента низкое в 2010 году равно 0,03, что связано с низкой долей денежных средств и ценных бумаг по сравнению с кредиторской задолженностью. У предприятия недостаточно наиболее ликвидных активов для погашения задолженности.

Промежуточный коэффициент покрытия отражает прогнозируемые возможности предприятия по погашению расчетов по задолженностям. В 2010 году он равен 0,64. Это говорит о низкой платежеспособности предприятия, даже при условии своевременных расчетов с дебиторами.

Коэффициент текущей ликвидности показывает платежные способности предприятия при условии своевременных расчетов с дебиторами, а также при реализации материальных оборотных средств. На предприятии данный показатель не соответствует нормативному значению и в 2010 году он равен1, 2.

В   2010   году   ОАО   «Комистрой»   могло   погасить   51   %   краткосрочных обязательств реализовав материальные оборотные средства.

Таким образом, можно сделать вывод, что ОАО «Комистрой» неплатежеспособно даже при условии своевременных расчетов с дебиторами, а также при реализации материальных оборотных средств. Финансовое положение ОАО «Комистрой» находится в непосредственной зависимости и от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Показатели деловой активности ОАО «Комистрой» за 2008 -2010гг.

Таблица 8

Показатели деловой активности ОАО «Комистрой» за 2008 -2010гг. (тыс. руб.)

В общем виде скорость оборота активов определяется с помощью общего коэффициента оборачиваемости. Можно сказать, что в 2010 году все активы ОАО «Комистрой» «обернулись» в ходе реализации 1,3 раза, что больше чем в 2008 году на 0,9 раза. Оборачиваемость запасов снизилась и составила в 2010 году 7,4 раза, а продолжительность оборота составляла 49,3 дня.

Для нормального хода производства и сбыта продукции запасы должны быть оптимальными. Наличие меньших по размеру, но более подвижных запасов означает, что меньшая сумма наличных средств предприятия находится в запасах.

За анализируемый период наблюдается рост коэффициента оборачиваемости собственных средств по сравнению с 2008 годом, в 2010году он вырос на 1,49, что означает ускорение кругооборота средств предприятия.

Устойчивое функционирование предприятия зависит от его способности приносить достаточный объем прибыли. Эта способность оказывает влияние на платежеспособность предприятия.

Рассмотрим показатели рентабельности ОАО «Комистрой» за 2008 - 2010 гг.

Таблица 9

Показатели рентабельности

ОАО «Комистрой» за 2008 - 2010 гг. (тыс. руб.)

Рентабельность капитала показывает, что со 100 рублей, вложенных в активы, ОАО «Комистрой» получало прибыль в 2008 году - 13 копеек балансовой и чистой прибыли, а в 2010 году рентабельность снизилась на 3 копейки.

Наилучшей оценкой результатов хозяйственной деятельности является наличие прибыли на вложенный капитал для акционеров ОАО «Комистрой». Из данных таблицы 9 эта прибыль в 2008 году составила 20 копеек балансовой и чистой прибыли. В 2010 году 20 и 10 копеек балансовой и чистой прибыли соответственно.

Рентабельность продаж показывает, что со 100 рублей реализованной продукции ОАО «Комистрой» получило в 2010 году 10 копеек прибыли, что меньше на 30 копеек, чем в 2008 году. В 2009 году ОАО «Комистрой» имело убыток.

Таким образом, финансовое состояние ОАО «Комистрой» оценивается как неустойчивое.

3 Система внутреннего контроля в ОАО «Комистрой»

  3.1Структура внутреннего контроля в ОАО «Комистрой».

Организация системы внутреннего контроля возложена на руководителя ОАО «Комистрой».

Большинство процедур внутреннего контроля осуществляет бухгалтерия комбината. Так система двойной записи, лежащая в основе бухгалтерского учета, определяет порядок регистрации и обеспечивает контроль, целью которого является предупреждение ошибок, злоупотреблений и возникновения случайных убытков. В бухгалтерии производится нумерация всех хозяйственных операций сразу после начала их совершения и учет их всех после обработки. Процедура контроля осуществляется для проверки того, были ли данные по всем пронумерованным документам обработаны полностью. Проводится проверка обработки всех данных путем применения так называемых «контрольных сумм». Проверка осуществляется путем суммирования документов, принадлежащих к каждой группе, перед началом и после проведения обработки данных по операциям. Процедура контроля включает в себя сравнение двух сумм, поиск и исправление ошибок, ставших причиной расхождений. Система двойного контроля предусматривает равенство между суммами дебета и кредита.

В соответствии с Учетной политикой и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и обязательств, приказ Минфина Российской Федерации от 13.06.1995 г. №49 проводится инвентаризация имущества и обязательств ОАО «Комистрой».

Инвентаризация основных средств проводится один раз в два года. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации обязательно проводится инвентаризация основных средств при смене материально-ответственного лица (на день приемки-передачи дел).

В ходе инвентаризации устанавливают соответствие между учетными данными и данными о фактическом наличии основных средств, определяют техническое состояние, комплектность, степень использования по назначению.

Для проведения этой работы приказом по ОАО «Комистрой» создается инвентаризационная комиссия, в составе которой председатель комиссии -главный инженер, бухгалтер материального стола.

До начала инвентаризации проверяют наличие и состояние инвентарных карточек, технических паспортов, подготавливают необходимую документацию, уточняют перечень основных средств по местам нахождения на складе, в цехах. Члены комиссии в присутствии материально-ответственного лица (заведующего складом, начальника цеха, мастеров) осматривают объекты основных средств и фиксируют в инвентарных отчетах их фактическое наличие по наименованиям, с указанием даты выпуска объектов основных средств, их количества и стоимости. Однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инструменты одинаковой стоимости в описях приводятся по наименованию с указанием количества этих предметов.

Инвентаризационные описи подписывают члены комиссии и материально-ответственные лица. Инвентаризационные описи представляются в бухгалтерию для внесения изменений и уточнений в инвентаризационные карточки, сводные ведомости и другие регистры по учету основных средств. При выявлении недостачи или излишков основных средств к инвентаризационным описям прилагают объяснение материально-ответственных лиц. На основании этих объяснений принимается решение о порядке регулирования разниц между данными инвентарного и бухгалтерского учета. Излишки основных средств, независимо от причин их образования, приходуются.

Оприходование неучтенных основных средств, отражается по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки».

Недостача основных средств, выявленная при инвентаризации, если конкретные виновники недостачи не установлены, отражается на счетах бухгалтерского учета в ОАО «Комистрой» следующим образом.

1.              Дт 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кт 01 - на балансовую стоимость объекта;

2.              Дт  02 «Амортизация основных средств» Кт 01 - на сумму износа
отсутствующих объектов основных средств;

3.              Дт  94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 01 - на
остаточную стоимость отсутствующих объектов;

В результате балансовая стоимость объекта, списанная со счета основных средств, отражается по дебету и кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в равновесной сумме и включается в общий итог оборотов по этому счету. Результаты списания уменьшают стоимость имущества предприятия на величину остаточной стоимости объекта. Если виновники недостачи или порчи основных средств установлены, бухгалтерией ОАО «Комистрой» производятся следующие записи: