Внутренняя система контроля на предприятии на примере ОАО «Комистрой»

 предприятии   является   инвентаризация   имущества   и   обязательств.   По   окончании    инвентаризации    инвентаризационная    комиссия    выносит    и утверждает на своем заседании окончательные заключения и предложения о  причинах   и   виновниках  недостач,   меры,   принятые   к  виновным  лицам, предложения    по    регулированию    расхождений    фактического    наличия ценностей против данных бухгалтерского учета.

Процедура    подтверждения    полномочий,    т.е.    все    хозяйственные операции,  которые связаны с движением товароматериальных ценностей, денежных средств предварительно рассматриваются и визируются главным бухгалтером.

Система  бухгалтерского  учета является  составной  частью  системы внутреннего контроля на ОАО «Комистроцй». Учетная политика является основой системы бухгалтерского учета ОАО «Комистрой», в ней отражены основные аспекты бухгалтерского    учета    -    способы,    формы    и    техника,    организация бухгалтерского  учета  предприятия.   Бухгалтерия  ОАО   «Комистрой»   состоит  из бухгалтера материального стола, бухгалтера расчетного стола и кассира. Все подчиняются непосредственно главному бухгалтеру. Движение первичных документов в бухгалтерском учете регламентируется графиком документооборота. Контроль за соблюдением графика документооборота по комбинату осуществляет главный бухгалтер. Распределение обязанностей между сотрудниками бухгалтерии должно находить отражение в должностных инструкциях организации. Разработка должностных инструкций является одним из существенных этапов в планирование учетных работ. На комбинате отсутствуют должностные инструкции, из-за их отсутствия персонал предприятия не всегда исполняет свои прямые обязанности должным образом. Также отсутствует приказ о круге лиц, которые должны получать денежные суммы под отчет, что является недостатком системы контроля. Бухгалтерия комбината не редко принимает к учету первичные документы, у которых отсутствуют обязательные реквизиты и не используют унифицированные формы документов.

Стилем работы руководства ОАО «Комистрой» является добросовестное отношение к делу. Каждый работник комбината знает, кто за какой участок работы отвечает. Отдел кадров осуществляет кадровую политику на предприятии. При приеме на работу оценивается квалификация работников и трудовой стаж. Для целей управления на предприятии составляется отчетность ежемесячно, а для внешних пользователей - акционеров, инвесторов, органов государственной статистики и налоговых органов -ежегодно.

Основная часть ответственности за внутренний контроль лежит на плечах главного бухгалтера и бухгалтерии. Хотя это прерогатива специальных профессионально подготовленных контрольных органов (отделов и управлений). В соответствии с учредительными документами и уставом на предприятии должна работать постоянно действующая ревизионная комиссия, на которую   и   должен   быть   возложен   определенный   контроль,   однако фактически она не действует.

В целях совершенствования системы внутреннего контроля на ОАО «Комистрой» предлагается организовать службу или отдел внутреннего аудита, для этого необходимо:

1. разработать положение об отделе;

2.  подготовить стратегический план для отдела;

3.  разработать первичный план;

4.  определить   штат   отдела   и    разработать    должностную инструкцию начальника отдела;

5.  создать структуру отчетности;

6. определить  взаимодействие   с   аудиторской   независимой организацией.

Одним из путей совершенствования работы внутреннего контроля на ОАО   «Комистрой»   является   внедрение  управленческого  учета  и   анализа  как составной части системы внутреннего контроля. Управленческий анализ и и учет   призваны   обеспечить   администрацию    предприятия   информацией, необходимой для управления и контроля за деятельностью организации и помогающей управленческому аппарату в выполнении его функций.

  В   ОАО   «Комистрой»   не  уделяется  должного  внимания  управленческомуанализу,   управленческие   решения   принимаются   без   детального   анализа альтернативных вариантов, что в итоге не лучшим образом отражается на финансовых    результатах.    На    примере    двух    вариантов    рассмотрены количественные и качественные факторы, которые необходимо учитывать при принятии управленческих решений. На примере: о закупке или собственном производстве плит перекрытия рассмотрено, как на финансовый результат повлияет  решение  комбината  о  цене  реализации  с  применением  метода релевантных издержек д.ля осуществления управленческого анализа необходимо составлять графики информационных потоков, как на уровне всего предприятия, так и цехов в отдельности для более детального анализа внутрихозяйственной отчетности и предоставлению на основе анализа обработанных данных руководству предприятия.

Библиографический список:

Нормативно-правовые акты:

1.Гражданский Кодекс РФ (часть первая). Федеральный закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ [Электронный ресурс] – СПС «Гарант».

2.Гражданский Кодекс РФ (часть вторая). Федеральный закон от 26.01.1996 № 14-ФЗ [Электронный ресурс] – СПС «Гарант».

3.Налоговый кодекс РФ (часть вторая). Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) [Электронный ресурс] – СПС «Гарант».

4.Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ [Электронный ресурс] – СПС «Гарант».

5.Федеральный закон Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ [Электронный ресурс] – СПС «Гарант».

6.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н [Электронный ресурс] – СПС «Гарант».

7.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденное приказом Минфина РФ от 09.12.1998 № 60н [Электронный ресурс] – СПС «Гарант».

8.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 №43н [Электронный ресурс] – СПС «Гарант».

9.Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22.07.2003 № 67н [Электронный ресурс] – СПС «Гарант».

10.Письмо ЦБР от 26.01.2005 № 17-Т «Об усилении контроля за операциями с наличными денежными средствами» [Электронный ресурс] – СПС «Гарант».

11.Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации /утвержден решением Совета Директоров ЦБР от 22.09. 1993г. № 40 [Электронный ресурс] – СПС «Гарант».

12.Методические рекомендации по выявлению и представлению сведений об операциях c денежными средствами в наличной форме, подлежащих обязательному контролю (группа кодов 1000) // утв. Комитетом Ассоциации российских банков по вопросам противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма // протокол заседания Президиума от 30.08.2006 № 7 [Электронный ресурс] – СПС «Гарант».

13. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1.1) (введен в действие постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2001 № 454-ст) [Электронный ресурс] – СПС «Гарант».

Специальная и учебная литература:

1.Борисов А.Н. Первичные документы: оформление, использование, хранение, выбытие [Текст] – М.: «Юстицинформ», 2007.

2.Курбангалеева О.А. Исправление ошибок в бухгалтерской и налоговой отчетности [Текст] – М.: «Вершина», 2007.

3.Радачинский В.И. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях. [Электронный ресурс] – СПС «Гарант».

4.Свиридова Н.В., Калмурзаева Н.В., Гафурова Ф.К. Практикум по аудиту. [Электронный ресурс] - Система «ГАРАНТ».

Периодические издания

1.Быковская А.В. Бухгалтерский учет капитала хозяйственных обществ [Текст] // «Российский налоговый курьер». – 2010 - № 6

2.Вайтман Е.В. Что нужно знать о материальной ответственности [Текст] // «Российский налоговый курьер». - 2010 - №9

3.Войко Д.В. Особенности формирования отчета о движении денежных средств [Текст] // «Аудиторские ведомости». - 2009. - № 8.

4.Грищенко А.В. Аудит кассовых операций [Текст] // «Финансовые и бухгалтерские консультации». 2008. - № 1.

5.Иоффе Л.Добавочный капитал [Текст]// «Практический бухгалтерский учет». – 2008. - № 3.

6.Коптелов А., Беркович В. Как построить эффективную систему внутреннего контроля [Текст] // «Риск-менеджмент». – 2007. - № 5, 6.

7.Корнева Е.А., Ткачев В.Н. О контроле за соблюдением законодательства о порядке работы с денежной наличностью, применении контрольно-кассовой техники и ведении кассовых операций [Текст]// «Законодательство и экономика». – 2007. - № 1.

8.Курбатов А. Правовое регулирование операций с наличными деньгами [Текст] // «Бухгалтерия и банки». – 2006. - № 9.

9.Никитин В.В. Кассовые операции [Текст]// «Бухгалтерский учет и налогообложение». – 2008. - № 3.

10.Самусенко С.Л. Новые тенденции учета по центрам ответственности [Текст] // «Экономический анализ. Теория и практика». – 2008. - № 15.

11.Фомина Т.Ю., Бычкова С.М. Аудит кассовых операций [Текст]// «Аудиторские ведомости». – 2005. - № 6.

12.Шматалюк А., Коптелов А. Как разработать систему внутреннего контроля [Текст] // «Финансовый директор». – 2006. - № 1.

Ресурсы Интернета:

1.Ведение раздельного учета по операциям с ценными бумагами //ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» [Электронный ресурс] - 2006.- (Audit-it.ru).

2.Микерин Г.И. Стандарты оценки 2007: Пересмотр понятий или Смена парадигм. 12.01.2007. [Электронный ресурс] - (http://www.appraiser.ru)

3.Система внутреннего контроля – надежная гарантия интересов собственников компании [Электронный ресурс] - http://www.veshk.ru /files/statya_cvk.doc

4.Система внутреннего контроля за текущими активами [Электронный ресурс] - http://fmc.uz/main.

62