Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2012 в 15:21, курсовая работа
Цель исследования: оценить систему внутреннего контроля ОАО «Комистрой» и предложить методы совершенствования.
Введение.............................................................................................................................5
1 Основные понятия теории и практики аудита системы внутреннего контроля организации............................................................................................................................8
1.1 Понятие аудита, цели и задачи.................................................................................8
1.2Организация системы внутреннего контроля (аудита) на предприятии.............10
1.3 Цель, задачи системы внутреннего контроля.......................................................11
1.4 Создание службы внутреннего контроля (аудита)...............................................18
2 Организация системы внутреннего контроля на ОАО «Комистрой».....................20
2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО « Комистрой».............20
2.2 Анализ финансового состояния ОАО «Комистрой»...........................................24
3 Система внутреннего контроля в ОАО «Комистрой»...............................................33
3.1Структура внутреннего контроля в ОАО «Комистрой».......................................33
3.2 Система бухгалтерского учета как составная часть системы внутреннего контроля ОАО «Комистрой»...................................................................................................39
3.3. Использование внутреннего аудита в системе внутреннего контроля ОАО «Комистрой»....................................................................................................................44
Заключение.......................................................................................................................62
Библиографический список............................................................................................66
Приложения
4) совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Функциональные области внутреннего контроля вытекают из его роли в управлении экономическими процессами и определяются нормативно - правовой базой. Ими являются:
- выявление отклонений включает в себя широкий спектр деятельности. Это - установление отклонений в исполнении установленных стандартов финансово - экономической деятельности.
- анализ причин отклонений. Эта функция предполагает исследование фактов, определивших то или иное отклонение, установление персоналий, ответственных за отклонение.
- функция коррекции заключается в разработке предложений по устранению выявленных отклонений в процессе финансово-хозяйственной деятельности.
- функция превенции. Важной предпосылкой развития и основой укрепления эффективности контрольной деятельности является профилактическая работа для предупреждения правонарушений. Цель профилактики - выявление причин и условий совершения правонарушений и их последующее устранение с целью недопущения новых противоправных действий, снижения их уровня в обществе. При всем многообразии субъектов контрольной деятельности они все в определенной степени проводят профилактические мероприятия. Цели превенции достигаются при:
а) осуществлении контрольной деятельности, выявлении правонарушений и виновных лиц;
б) реализации правовых актов, принятых по результатам контроля, в которых сформулированы рекомендации по устранению условий, способствующих правонарушениям;
в) проведении контрольными органами профилактических мер.
- функция правоохраны. Как средство обеспечения законности эта функция направлена на пресечение неправомерных действий должностных лиц и граждан, виновных в недостатках и нарушениях, и связана с привлечением к юридической ответственности, а также применением к этим субъектам мер государственного или общественного воздействия.
Документальный контроль - это контроль, осуществляемый субъектами, организационно и функционально независимыми в своей деятельности от объекта контроля, заключающийся в установлении сущности и достоверности финансово - экономических операции по данным первичной документации, учетных регистров и отчетности, в которых она нашла отражение в таблице1.
Таблица1
| ||
Методы документального контроля - это приемы и способы установления сущности и достоверности финансово - экономических операций по данным первичной документации, учетных регистров и отчетности, в которых они нашли отражение, т.е. в финансовом (бухгалтерском), управленческом и статистическом учетах. |
| |
Информационное моделирование | Это способ, с помощью которого предмет контроля представляется в виде информационной модели. При формировании модели надо обеспечить полноту характеристики предмета контроля, отбор существенных переменных и представление их в форме, наиболее удобной для восприятия и анализа. Цель моделирования в контроле - получение необходимой информации о предмете для последующего изучения его состояния, участия в процессах расширенного воспроизводства, выявления отклонений и возмущений, выработки решения регулирования в пределах плановых параметров. При моделировании используется нормативно-правовая, договорная, учетная, отчетная и др. информация о предмете контроля. В этом представлении информационной моделью можно считать основные фонды, ТМЦ, денежные средства, отраженные в системе плановой, договорной, нормативно-правовой и учетной информации. |
|
Инспектирование | Совокупность приемов и способов проверки записей, документов, материальных активов, для получения доказательств различной степени надежности по их характеру, источнику, по эффективности средств внутреннего контроля за процессом их обработки. |
|
Нормативно-правовое регулирование | Система приемов, используемых финансовым контролем для выявления нарушений нормативных и правовых актов в процессе расширенного воспроизводства. |
|
Запрос | Совокупность приемов поиска информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами объекта контроля. Запрос по форме может быть как официальным письменным запросом, адресованным третьим лицам, так и неформальным устным вопросом, адресованным работникам объекта контроля. |
|
Подтверждение | Совокупность способов получения ответа на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях (например, запрашивают подтверждение о дебиторской задолженности у самих дебиторов). |
|
- физические способы контроля за сохранностью активов и документации.
- фактический контроль - это контроль, осуществляемый субъектами, организационно и функционально независимыми в своей деятельности от объекта контроля, который состоит в определении действительного, реального состояния предмета проверки путем перерасчета, взвешивания, обмера, лабораторного анализа и других методов проверки.
Таблица2
| ||
Методы фактического контроля - это определение действительного, реального состояния предмета проверки в натуре. |
| |
Инвентаризация | Это совокупность приемов и способов исследования предмета контроля в натуре органолептическим. Сущность ее в том, что исследование наличия и состояния предмета проводится путем осмотра, пересчета, взвешивания, обмера, запроса и подтверждения. В финансовом контроле применяется как основной методический прием фактического контроля сохранности товарно-материальных ценностей и денежных средств, состояния расчетно-кредитных отношений и других активов и пассивов объединения, предприятия. | |
Контрольные замеры работ | Прием фактического контроля, применяемый в процессе проверки в натуре выполненных строительно-монтажных работ, а также другими контролирующими органами при проведении фактического контроля объемов производства работ и разных услуг. | |
Выборочное наблюдение | Прием статистического исследования качественных характеристик хозяйственного процесса. Используется в финансовом контроле в случаях, когда сплошной контроль технически невозможен. | |
Сплошное наблюдение | Прием статистического исследования фактического состояния изучаемых объектов (проведение хронометражных наблюдений при контроле норм выработки, использования рабочего времени работников за отчетный период и т. д.). | |
Контрольный запуск сырья в производство | Совокупность приемов проверки оптимальности технологии производства, обоснованности норм расходования материальных ресурсов и выхода готовой продукции. | |
Экспертизы различных видов | Приемы экспертных оценок, применяемые технологическими, бухгалтерскими, криминалистическими и пр. экспертизами в исследовании спец. вопросов, имеющих взаимосвязь с финконтролем. | |
Служебное расследование | Совокупность приемов проверки соблюдения должностными лицами, рабочими и служащими нормативных правовых актов, регулирующих производственные отношения в различных звеньях экономики. Применяются в основном при проверке нарушения действующего законодательства, возникновении материального ущерба и т. д. | |
Эксперимент | Научно поставленный опыт в соответствии с целью финансового контроля для проверки результатов планируемых или выполненных процессов. Производится эксперимент в точно учитываемых условиях, позволяющих следить за ходом планируемого процесса или соблюдением его повторения в заданных условиях. | |
|
|
|
Средства контроля - это составные части системы контроля, установленные на отдельных направлениях и участках финансово - экономической деятельности для обеспечения эффективного и надежного управления ею. Средства контроля должны обеспечить выполнение следующих целей:
- финансово-экономические операции выполняются с одобрения руководства, как в целом, так и в конкретных случаях;
- все операции фиксируются в бухгалтерском учете в правильных суммах, на надлежащих счетах бухгалтерского учета, в правильном периоде времени, в соответствии с принятой учетной политикой и обеспечивают возможность подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;
- доступ к активам возможен только с разрешения соответствующего руководства;
- соответствие зафиксированных в бухгалтерском учете и фактически имеющихся в наличии активов определяется руководством с установленной периодичностью, и в случае расхождений руководством предпринимаются надлежащие действия.
- осуществление проверок финансово-хозяйственной деятельности;
- арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей;
- проведение сверок расчетов;
- проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала;
- проведение в соответствии с установленным порядком периодических плановых и внезапных инвентаризаций кассовой наличности, бланков строгой отчетности, ценных бумаг и ТМЦ на предмет выяснения соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию;
- использование для целей контроля информации из источников, расположенных вне данного объекта контроля;
- осуществление мер, направленных на физическое ограничение доступа несанкционированных лиц к активам, к системе ведения документации и записей по бухгалтерским счетам;
- исследование динамики показателей, сравнение плановых и сметных показателей с фактическими, выяснение причин существенных расхождений.
Внутренний аудит может быть организован:
а) в форме постоянно действующей ревизионной комиссии (ревизора), избираемой и принимаемой ежегодно на общем собрании акционеров для утверждения годовой отчетности;
б) в форме отдела внутреннего аудита, подотчетного непосредственно руководителю предприятия;
в) в форме группы контроля;
г) в форме инвентаризационного бюро;
д) в форме договора с аудиторской фирмой на ведение внутреннего аудита.
Внутренний аудит может принимать различные организационные формы:
- он может быть организован на крупных и средних предприятиях как самостоятельное структурное подразделение, подчиняющееся непосредственно руководителю предприятия;
- может быть организован как самостоятельное структурное подразделение головной организации, осуществляющее контроль за дочерними и зависимыми организациями.
1. Руководитель службы (председатель ревизионной комиссии). На эту должность целесообразно назначать высококвалифицированных специалистов с высшим экономическим или юридическим образованием, опытом руководящей, бухгалтерской или юридической работы, прошедших аттестацию на квалификацию профессионального аудитора или профессионального бухгалтера.
2. Специалист по расчетам с головной организацией.
3. Специалист по камеральным и документальным проверкам отчетности филиалов.
4. Два методиста-бухгалтера от регионов.
5. Специалист по налоговому учету.
6. Специалист по правовым вопросам.
7. Специалист по финансовому анализу.
Сотрудники службы внутреннего аудита должны иметь образование, соответствующее характеру их деятельности.
Служба внутреннего аудита при необходимости должна иметь возможность привлекать к работе экспертов, применяя отдельные положения аудиторского правила (стандарта) «Использование работы эксперта».
В практической работе служба внутреннего аудита руководствуется законами Российской Федерации, Указами Президента, постановлениями Правительства РФ, инструкциями, приказами министерств и ведомств, Учредительными документами и другими внутрифирменными документами и распоряжениями, Положениями о структурном подразделении (Положением о ревизионной комиссии), должностными инструкциями и контрактами, заключенными между аудитором и представителем предприятия. Большой информационный потенциал и знание всех тонкостей в деятельности своей организации выгодно отличают внутренних аудиторов от внешних. Поэтому целесообразно, чтобы функции внутренних аудиторов в организации выполняли штатные специалисты, а не приглашенные со стороны независимые аудиторы. Кроме того, штатные специалисты более ответственны в своих рекомендациях. В любом случае в штате организации должен состоять специалист, исполняющий обязанности главного внутреннего аудитора.
Информация о работе Внутренняя система контроля на предприятии на примере ОАО «Комистрой»