Отчет по производственной практике в ТОО «Оздоровительный центр Масимова»

 

3. УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ.

На ТОО «Оздоровительный центр Масимова» дебиторская задолженность определяется как счета и векселя к получению, возникающие в результате реализации товаров и оказания услуг. Дебиторская задолженность также включает в себя арендные платежи, проценты и прочие суммы к получению, начисленные за отчетный период.

Кроме того, к дебиторской  задолженности относятся суммы  по беспроцентной временной помощи, оказанной в соответствии с договорами других предприятий о партнерстве  и сотрудничестве.

Дебиторская задолженность  отражается в сумме выставленного  счета за минусом резерва по сомнительным счетам дебиторской задолженности  и включает сумму налога на добавленную  стоимость. Резерв по сомнительным долгам дебиторской задолженности признается при наличии свидетельств того, что  Данное предприятие не сможет получить причитающуюся ему сумму в установленный договором срок. Величина резерва рассчитывается как разница между балансовой стоимостью и возмещаемой суммой, равной текущей стоимости ожидаемых денежных потоков.

Резерв по сомнительным долгам создается как по дебиторской  задолженности, покупателей, так и  по авансам, выданным поставщикам. Процедура  создания резерва по авансам аналогична описанной выше процедуре для  дебиторской задолженности. По задолженности  между связанными сторонами (аффилированные Данного предприятия) резерв по сомнительным долгам не создается.

Списание безнадежных  долгов.

В ТОО «Оздоровительный центр Масимова» безнадежным признается долг, по которому истек срок исковой давности, установленный действующем законодательством, либо получение которого признано невозможным вследствие отказа суда в удовлетворении иска либо вследствие неплатежеспособности должника.        Факт признания долга безнадежным должен быть подтвержден соответствующими документами: данными инвентаризации и приказом руководителя) списании безнадежного долга, решением суда, иными документами.

Списание долгов, признанных безнадежными, производится за счет суммы  раннее созданного резерва. При недостаточности  резерва списание происходит напрямую на счете отчета о прибылях и убытках.

Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в отчетном периоде на покрытие убытков  по безнадежным долгам, может быть перенесена на следующий отчетный период. При этом сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована  на сумму остатка резерва предыдущего  отчетного периода.

Отражение создаваемого резерва  зависит от величины остатка резерва, созданного в предыдущем отчетном периоде:

- в случае если сумма  вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва  предыдущего отчетного периода,  разница подлежит восстановлению  в составе доходов текущего  периода; 

- в случае если сумма  вновь создаваемого резерва больше, чем сумма остатка резерва  предыдущего отчетного периода,  разница подлежит отнесению на  увеличение расходов отчетного  периода. 

  При несущественной  сумме безнадежных долгов применяется  метод прямого списания. При существенной  сумме применяется метод резервирования  – метод по срокам оплаты.

Раскрытие в отчетности.

При любом методе представления  активов ТОО «Оздоровительный центр Масимова» должно раскрывать для каждой категории активов те статьи, которые ожидается погасить в течение 12 месяцев и более чем через 12 месяцев.

Данное предприятие раскрывает текущие и долгосрочные активы в балансе.

В балансе сумма образованного  резерва по сомнительным долгам отдельно не показывается. На эту сумму уменьшаются  соответствующие статьи баланса, содержащие информацию о дебиторской задолженности, по которой создан резерв

Дебиторская задолженность  классифицируется на категории:

- краткосрочная со сроком погашения до одного года;

- долгосрочная со сроком погашения свыше одного года.

Необходимо выделить торговую и неторговую дебиторскую задолженность.

Торговая дебиторская  задолженность - сумма обязательств покупателей          за товары и услуги, реализованные  в результате основной деятельности (счета к получению, векселя к  получению);

Неторговая дебиторская  задолженность - возникает в результате других    видов деятельности (авансы, выданные должностным лицам  и работникам).

Торговая дебиторская  задолженность возникает в результате реализации продукции, товаров и  оказании услуг, не оплаченных в момент отгрузки.

 

4. УЧЕТ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ.

Учет товарно-материальных запасов ведется согласно МСБУ  2.

Товарно-материальные запасы – это активы в виде:

- запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих  изделий, конструкций и деталей,  топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, прочих материалов, предназначенных для использования  в производстве или выполнении  работ и услуг;

- незавершенного производства, выполнения работ, услуг;

- готовой продукции, товаров,  предназначенных для продажи  в ходе деятельности субъекта;

- имущество, предназначенное  для перепродажи;

- прочие вспомогательные  запасы.

Товарно-материальные запасы оцениваются по наименьшей оценке из себестоимости и чистой стоимости  возможной реализации. Чистая стоимость  возможной реализации используется, когда себестоимость не может  быть восстановлена по причине: данные товарно-материальные запасы были подвержены, или они частично или полностью устарели, или их продажная цена снизилась. Списание запасов ниже себестоимости до чистой стоимости реализации отвечает мнению, что активы не должны учитываться выше сумм, получение которых ожидается от их продажи или использования.

Себестоимость товарно-материальных запасов включает: затраты на приобретение запасов, транспортно-заготовительные  расходы, связанные с их доставкой  к месту расположения в настоящее  время и приведено в надлежащее состояние, затраты на переработку  продукции, (выполнение работ, услуг).

Затраты на приобретение товарно-материальных запасов включают в себя цену покупки, импортные пошлины на ввоз, комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим, посредническим организациям, транспортно-заготовительные  расходы, прямо связанные с приобретением  запасов.

Торговые скидки, возвраты переплат и прочие подобные поправки вычитаются при определении затрат на производство.

Затраты на переработку товарно-материальных запасов(выполнение работ, услуг) включают стоимость используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, амортизацию основных средств, а также другие затраты, прямо связанные с единицами производства продукции(работ, услуг),обусловленные технологией и организацией производства, систематическое распределение постоянных и переменных производственных накладных расходов, понесенных при переработке сырья и материалов в готовую продукцию и признаются как производственная себестоимость продукции(работ, услуг).

Затраты, образующие себестоимость:

- материальные затраты;

- трудовые затраты;

- накладные расходы. 

В себестоимость запасов  не включаются:

- сверхнормативные потери  материалов, затраченного труда  и прочие не планируемые производственные  затраты;

- затраты на хранение, если только они не необходимы  в производственном процессе  для перехода к следующему  его этапу, т.е если хранение не предусмотрено технологическим процессом;

- административные накладные  расходы, которые не связаны  с доведением запасов до их  настоящего местоположения и  состояния;

- затраты, связанные с  реализацией.

Затраты, не включаемые в  производственную себестоимость продукции(работ, услуг) признаются как расходы за отчетный период, в котором они были понесены и не относятся на последующие периоды в остатках нереализованной продукции и незавершенного производства.

В отличие от затрат на производство продукции эти расходы не зависят  от объема производства и определяются как постоянные расходы, не связанные  с конкретными видами реализованной  продукции, товаров, работ, услуг. 

Для учета и списания ТМЗ  на производство продукции принимается  нормативный метод. Расход материалов на производство продукции учитывается  и оформляется на основании действующих  норм (рецептов).

Оценка себестоимости  товарно-материальных запасов производится методом ФИФО. При оценке ТМЗ методом  ФИФО предполагается в первую очередь  списать стоимость запасов приобретенных  или произведенных первыми.

Используется постатейный  метод оценки запасов.

Затраты при использовании  личного имущества работников, используемого  в служебных целях при наличии  договора и расчета, относятся на себестоимость продукции или  расходы периода.

Себестоимость реализуемых  товарно-материальных запасов признается как расход в тот отчетный период, в который признается связанный  с ним доход. Сумма любых списаний до чистой стоимости реализации и  все потери ТМЗ признаются как  расход в течение того отчетного  периода, в котором произошло  списание или был понесен убыток.

Для учета запасов выбрана  система непрерывного учета запасов. При этой системе учета ведется  подробное движение поступлений  и выбытий запасов на балансовых счетах в момент совершения операций. В течение всего отчетного  периода известно наличие запасов  и себестоимость проданных запасов. Стоимость запасов на конец отчетного  периода определяется путем выведения  сальдо по счетам запасов.

Обесценение запасов происходит, если возмещаемая стоимость (стоимость, которая могла бы быть получена в  результате немедленной реализации запаса), окажется ниже балансовой стоимости запаса.

Себестоимость запасов может  быть снижена в следующих случаях:

- повреждение запасов;

- полное или частичное  устаревание запасов;

- снижение продажной цены;

- увеличение затрат на  завершение или осуществление  продажи.

 

5. УЧЕТ ДОЛГОСРОЧНЫХ  АКТИВОВ.

1. Учет основных средств и их амортизация.

Учет основных средств  на ТОО «Оздоровительный центр Масимова» ведется согласно МСБУ 16 «Недвижимость, здания и оборудование».

Недвижимость, здания и оборудование – это материальные активы, которые:

1. удерживаются Данным предприятием для использования в производстве или поставке товаров или услуг, или для административных целей;
2. предполагается использовать в течение более чем одного периода.

Объект недвижимости, зданий и оборудования согласно МСБУ 16 должен признаваться в качестве актива, когда  с большей долей вероятности  можно утверждать, что Данное предприятие получит связанные с активом будущие экономические выгоды и затраты на приобретение объектов недвижимости, зданий и оборудования могут быть надежно оценены.

Если актив не приносит экономической выгоды, то затраты  на его приобретение списываются  на расходы отчетного периода. Если Данное предприятие получит связанные с активом экономические выгоды и возьмет на себя соответствующие риски, то есть вероятность получения в будущем экономических выгод.

Условие надежной оценки затрат определяется сразу, так как в  случае покупки объекта стоимость  определяется в процессе обмена, а  при его создании своими силами оценка стоимости объекта может быть произведена на основании операций с внешними сторонами по закупке  материалов, оплате труда и других расходов, осуществляемых в процессе производства(строительства).

Для получения будущих  экономических выгод объект недвижимости , зданий и оборудования может быть :

- использован как отдельно, так и в сочетании с другими активами при производстве товаров и услуг:

- продан или обменен  на другой актив;

- передан в счет расчетов  по обязательствам;

 Данное предприятие может объединить группу малоценных предметов в один объект и применять критерии признания к их общей стоимости.

Если составные части  объекта имеют разные сроки полезной службы или различным образом  обеспечивают получение экономических  выгод, то они учитываются как  отдельный объект недвижимости, зданий и оборудования.

Запчасти и ремонтное  оборудование признаются в качестве запасов. Если Данное предприятие планирует использовать основные запчасти и резервное оборудование в течение более чем одного периода, то они признаются объектами недвижимости, зданий и оборудования. Если запчасти или вспомогательное оборудование могут быть использованы только вместе с определенным объектом и ожидается, что их использование будет нерегулярным, они должны признаваться объектами недвижимости, зданий и оборудования.