Отчет по производственной практике в ТОО «Оздоровительный центр Масимова»

Доход или убыток, возникший  в результате выбытия финансовых инвестиций, определяется как разница  между стоимостью реализации и балансовой стоимостью.

Определение справедливой стоимости  осуществляется 1 раз в 2 года.

 

6. УЧЕТ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ.
1. Учет труда и его оплаты на ТОО «Оздоровительный центр Масимова».

Вознаграждения работникам – все формы вознаграждений и  выплат, предоставляемых представительством работникам за оказанные ими услуги.

Краткосрочные вознаграждения работникам - вознаграждения работникам, которые подлежат выплате в полном объеме в течение двенадцати месяцев  после окончания периода, в котором  работники оказали соответствующие  услуги.

К краткосрочным вознаграждениям  работников относятся:

- заработная плата;

- краткосрочные оплачиваемые  отсутствия на работе(ежегодный оплачиваемый отпуск, оплачиваемые дни по болезни), в случаях, когда отсутствия предполагаются в течение двенадцати месяцев после окончания периода, в котором работниками предоставлялись соответствующие услуги;

- участие в прибыли  и премии, подлежащие выплате  в течение двенадцати месяцев   после окончания периода, в  котором работники оказали соответствующие  услуги;

- вознаграждения в не  денежной форме(такие как медицинское обслуживание, обеспечение жильем и автотранспортом, бесплатные или дотируемые товары или услуги) для занятых в настоящее время работников.

Работник может оказывать  услуги представительству на основе полного рабочего дня, частичной  занятости, на постоянной, разовой или  временной основе.

Величина всех краткосрочных  вознаграждений работникам, подлежащая к выплате в течение отчетного  периода, на не дисконтируемой  основе признается представительством в качестве обязательства после вычета всех уже выплаченных сумм. Превышение выплаченной суммы над величиной  подлежащей выплате  представительство  признает в качестве актива, в качестве расхода, если вознаграждение не включается в себестоимость актива.

Основанием для начисления краткосрочных вознаграждений являются:

- индивидуальный трудовой  договор;

- штатное расписание работников  на соответствующий год;

- табель учета использования  рабочего времени;

- приказы по движению  кадров(прием, увольнение, командировки, на краткосрочные оплачиваемые отсутствия);

- договора на разовые  выплаты;

- решения  на премии  и т.д.

В Данного предприятия применяется повременно-премиальная система оплаты труда. В соответствии Положения о премировании по итогам отчетного периода выплачивается премия сотрудникам, задействованным в увеличении объема продаж.

В финансовой отчетности раскрывается следующая информация:

- общее описание видов  вознаграждений и условий выплат;

- сверку признанных в  балансе обязательств по вознаграждениям  работникам.

2. Учет налоговых обязательств.

На ТОО «Оздоровительный центр Масимова» учет текущих и будущих налоговых последствий ведется в соответствии с МСБУ 12 «Налоги на прибыль».

Расходы по уплате налогов  – это суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми временными разницами.

Временные разницы – это  разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой.

Временные разницы могут быть:

- налогооблагаемыми, которые  приводят к возникновению налогооблагаемых  сумм при определении налогооблагаемой  прибыли(налогового убытка) будущих периодов, когда балансовая стоимость актива или обязательства возмещается или погашается;

- вычитаемыми, результатом  которых являются вычеты при  определении налогооблагаемой прибыли(убытка, учитываемого при налогообложении) будущих периодов, когда балансовая стоимость соответствующего актива или обязательства возмещается или погашается.

Налоговая база актива или  обязательства – это величина, присваиваемая активу или обязательству  для целей налогообложения.

Налоговая база актива - это  сумма , которая будет вычитаться из любых налогооблагаемых экономических выгод, которую Данное предприятие получит после того, как возместить балансовую стоимость актива.

Если эти выгоды не будут  облагаться налогом, то налоговая база актива равна его балансовой стоимости, т.е к налоговой базе применяется нулевая ставка.

Налоговая база обязательства  равна его балансовой стоимости  за вычетом любой суммы, которая  будет вычитаться для целей налогообложения  в будущих периодах.

В отношении выручки, полученной авансом, налоговая база равна балансовой стоимости минус любая сумма  выручки, которая не будет облагаться налогом в будущем периоде.

Отложенные налоговые  обязательства – это сумма  налога на прибыль, подлежащая к уплате в будущих периодах в связи  с налогооблагаемыми временными разницами.

Отложенные налоговые  требования – это сумма налога на прибыль, возмещаемая в будущих  периодах в связи с вычитаемыми  временными разницами, перенесенными  на будущий период, непринятыми налоговыми убытками и неиспользованными налоговыми кредитами.

Отложенное налоговое  требование должно признаваться для  перенесенных убытков и неиспользованных налоговых кредитов в той степени, в какой существует вероятность  получения налогооблагаемой прибыли  в будущих периодах.

В Данного предприятия для учета отсроченных налогов принят метод расчета по разнице балансовых статей.

 

7. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  ПРИБЫЛИ.
1. Учет доходов на ТОО «Оздоровительный центр Масимова».

Доход - валовые поступления экономических выгод за период, возникающие в ходе обычной деятельности Данного предприятия, когда их результатом является прирост собственного капитала,  отличный от прироста собственного капитала за счет взносов собственников.

Доход  включает только валовые  поступления экономических выгод, полученных Данным предприятием и подлежащих получению им на свой собственный счет.

Учет доходов осуществляется в соответствии с МСБУ 18 «Доход».

Доход Данного предприятия может быть получен от реализации готовой продукции (услуг, товаров, работ).

К доходам от реализации готовой продукции(товаров, работ, услуг) относятся доходы от основной деятельности Данного предприятия.

К прочим доходам относятся  следующие виды доходов:

- положительная курсовая  разница;

- безвозмездное получение  основных средств, ТМЗ, нематериальных  активов, денежных средств;

- от сдачи имущества  в аренду;

- штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров;

- суммы кредиторской и  депонентской задолженности, по  которым истек срок исковой  давности;

- излишки материальных  ценностей, выявленных при инвентаризации.

Доход от реализации товаров, услуг, работ должен признаваться тогда, когда удовлетворяются все перечисленные  условия:

- Данное предприятие передала покупателю значительные риски и вознаграждения, связанные с правом собственности на товары;

- Данное предприятие больше не участвует в управлении в той степени, которая обычно ассоциируется с правом собственности, и не контролирует проданные товары;

- сумма дохода может  быть надежно измерена;

- существует вероятность  того, что экономические выгоды, связанные с операцией, поступят  в Компанию;

- понесенные или ожидаемые  затраты, связанные с операцией,  могут быть надежно измерены.

Доходы Данного предприятия измеряются по справедливой стоимости возмещения, полученного или подлежащего получению.

При обмене товаров и услуг  на аналогичные по характеру и  величине товары и услуги обмен не рассматривается как операция, создающая  доход. При обмене товаров и услуг  на отличные товары или услуги обмен  рассматривается как операция, создающая  доход, измеряемый по справедливой стоимости  полученных товаров или услуг, скорректированных  на сумму денежных средств или  их эквивалентов.

В случае если справедливая стоимость полученных товаров или  услуг не может быть надежно измерена, то доход измеряется по справедливой стоимости переданных товаров или  услуг 

Доход признается в отчете о прибылях и убытках, если возникает  увеличение будущих экономических  выгод, связанных с увеличением  активов или уменьшением обязательств, которые могут быть надежно измерены. Признание дохода происходит одновременно с признанием увеличения активов  или уменьшения обязательств.

При сохранении значительных рисков владения, операция не является продажей и доход по ней не признается, при этом;

1. если условиями контракта предусмотрен возврат товаров и невозможно оценить вероятность возврата, то процесс признания выручки не считается законченным;
2. если получение дохода продавцом зависит от получения дохода покупателем в результате продажи его товаров, то признание дохода откладывается.

Когда сумма уже признана в качестве дохода, недополученная сумма или сумма, вероятность  погашения которой перестала  существовать, рассматривается как  расходы, связанные с сомнительными  долгами, а не как корректировка  первоначально признанной суммы.

Доход по договору признается только в той степени, в какой  ожидается компенсация понесенных затрат.

Когда результат сделки может  быть надежно оценен, доход должен признаваться со ссылкой на стадию завершения на дату баланса. Стадия завершенности  сделки, затраты, понесенные при реализации сделки, и затраты, необходимые для  ее завершения, должны быть надежно  измерены.

Результат сделки может быть надежно оценен при выполнении следующих  условий:

- сумма дохода может  быть надежно измерена;

- существует вероятность  того, что экономические выгоды, связанные со сделками, поступят  в Компанию;

- стадия завершенности  сделки к дате отчетности может  быть надежно определена;

- затраты, понесенные  при реализации сделки , и затраты, необходимые для завершения сделки, могут быть достаточно точно определены.

Если результат сделки не может быть оценен надежно, доход  признается в размере признанных возмещаемых расходов.

Промежуточные платежи и  авансы, полученные от заказчиков, часто  не отражают стадию завершенности сделки.  

Экономические выгоды, не относящиеся к доходу:

- взыскание дебиторской задолженности;

-продажа эмитентом акций акционерам (первая эмиссия – заполнение   Уставного капитала) и эмиссионный доход (дополнительный оплаченный капитал);

- авансовые платежи за еще не проданные товары и не выполненные работы.

Методы учета  дохода.

Применяются метод учета  дохода по поставке. Он означает признание  дохода в периоде, в котором поставляются товары или услуги.

Раскрытие в отчетности.

В отчете о прибылях и  убытках раскрывается:

- суммы каждой значительной  статьи дохода от реализации, признанной в течение периода,  в том числе доходы, возникающие  от:

(1) продажи товаров; 

(2) предоставления услуг; 

В примечаниях  к отчету о прибылях и убытках  раскрывается:

- принципы учетной политики, принятые для признания дохода  от реализации, способы, используемые  для определения стадии завершенности  договоров, связанных с оказанием  услуг/выполнением работ (в том  числе по договорам капитального  характера).

7.2. Учет расходов на ТОО «Оздоровительный центр Масимова».

Расходы классифицируются на:

а) прямые расходы - расходы, связанные с производством продукции, которые метут быть прямо и  непосредственно включены в себестоимость  продукции. Такие расходы признаются по признакам доходов.

б) расходы периода - расходы, связанные с процессом реализации, и общие административные расходы, расходы по процентам. Эти расходы  признаются в течении периода, в котором они возникли.

Анализ затрат, исходя из их внутренней функции Данного предприятия: