Отчет по производственной практике в ТОО «Оздоровительный центр Масимова»

При признании объект недвижимости, зданий и оборудования должен быть первоначально оценен по себестоимости. При приобретении объекта недвижимости, зданий и оборудования за плату фактические  затраты на приобретение состоят  из покупной цены(за вычетом любых торговых скидок, предоставленных продавцом), включая импортные таможенные пошлины и невозмещаемые налоги и сборы, и всех затрат, необходимых для приведения объекта в рабочее состояние. Необходимым условием для включения любых затрат в фактическую стоимость является непосредственная связь их с приобретением объекта или доведением его до рабочего состояния. Расходы, не являющиеся необходимыми в первоначальную стоимость основных средств не включаются, а учитываются как расходы текущего периода.

При определении фактических  затрат на приобретение объекта недвижимости, зданий и оборудования учтены принципы, установленные другими МСФО.

При строительстве зданий и сооружений в первоначальную стоимость  включаются все расходы по строительству: материалы, оплата труда, соответствующая  доля накладных расходов, оплата услуг  архитекторов, юристов, расходы на страхование  в период строительства, проценты по кредитам, предоставленным на период строительства, расходы на приобретение разрешения на строительство и т. д.

При обмене фактическая стоимость  полученного объекта принимается  равной его справедливой стоимости, которая равняется справедливой стоимости  переданного объекта, скорректированной на сумму уплаченных денежных средств или их эквивалентов. Разница между определенной справедливой стоимостью нового актива и балансовой стоимостью переданного в обмен  на него актива образует прибыль или  убыток от операции обмена. Когда справедливая стоимость ни полученного актива, ни переданного актива не может быть надежно оценена, тогда стоимость  приобретенного объекта недвижимости, зданий и оборудования оценивается  по балансовой стоимости переданного  актива.

После признания актив  оценивается в бухгалтерском  балансе по фактической стоимости  за вычетом всей накопленной амортизации  и всех накопленных убытков от обесценения. Убыток от обесценения представляет собой сумму, на которую балансовая стоимость актива превышает его возмещаемую стоимость.

Возмещаемая  сумма актива – это наибольшее из значений либо стоимости актива для Данного предприятия, либо возмещаемая сумма в случае его продажи.

Основными правилами признания  убытка от обесценения активов являются:

- по состоянию на каждую  отчетную дату Данное предприятие должна проверять наличие любых признаков, указывающих на возможное уменьшение стоимости актива.

В случае выявления любого такого признака Данное предприятие должна оценить возмещаемую стоимость актива;

- если признаки возможного  обесценения актива отсутствуют,  то отсутствует и необходимость  осуществлять формальную оценку  возмещаемой суммы актива.

Возмещаемая стоимость –  это большее из двух значений: чистой стоимости реализации и ценности его использования.

Последующие затраты подразделяются на капитальные и некапитальные.

Капитальные затраты –  затраты, когда соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

- увеличивается срок полезной  службы актива;

- увеличивается производительность  актива;

- улучшается качество  выпускаемой продукции. 

  Все критерии приводят  к получению дополнительных экономических  выгод.

Некапитальные затраты  не включаются в первоначальную стоимость, а относятся на расходы текущего периода.

При учете основных средств  земля и здания рассматриваются  отдельно. Земля Данного предприятия не подлежит амортизации. Ликвидационная стоимость основных средств рассчитывается на дату приобретения и в последующем не увеличивается в случае изменения цен.

Ликвидационная стоимость  – это расчетная сумма, которую  Данное предприятие получила бы на текущий момент от реализации актива за вычетом предполагаемых затрат на выбытие.

Ликвидационная стоимость, если существенна, принимается в  учет, если несущественна – не принимается.

Сроки амортизации приблизительно равны расчетному сроку полезной службы активов. Амортизация начисляется  в течение всего срока полезной службы основных средств. Начисление амортизации  на вновь введенные в эксплуатацию и оприходованные основные средства начинается с 1-го числа следующего месяца, соответственно прекращается по выбывшим основным средствам.

На ТОО «Оздоровительный центр Масимова» для начисления амортизации по группам основных средств принимаем следующие методы:

- для зданий, сооружений, машин и оборудования – метод равномерного списания;

- для транспортных средств – метод равномерного списания;

- машины и оборудования – метод равномерного списания;

- компьютеры, множительная техника – метод равномерного списания;

- прочие – метод равномерного списания.

Начисление амортизации  не производится по следующим видам  основных средств:

- земля;

- при реконструкции и  техническом перевооружении основных  средств, при условии их полной  остановки ;

- при переводе на консервацию;

- по основным средствам,  взятым на условиях операционной  аренды;

- по неустановленному  оборудованию, предназначенному для  монтажа;

- при условии, когда  срок полезной службы превышает  срок нормативной службы (СБУ  6);

Амортизационные отчисления за текущий период признаются Данным предприятием в качестве  расхода.

Учет основных средств  в местах их эксплуатации ведется  в инвентаризационных описях, номера которых присваиваются каждому  основному средству. В бухгалтерии  основные средства учитываются в  инвентарных карточках или на машинных носителях по первоначальной стоимости.

Данное предприятие применяет типовую первичную документацию по движению основных средств.

Переоценка основных средств производится с достаточной регулярностью, так, чтобы на отчетную дату не возникло существенных расхождений между балансовой и справедливой стоимостью.

Регулярность переоценки зависит от изменений в справедливой стоимости основных средств. Когда  справедливая стоимость актива после  переоценки существенно отличается от его балансовой стоимости, требуется  дополнительная переоценка.

Справедливая стоимость  – это сумма, на которую можно  обменять активы при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими  совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.

На дату переоценки накопленная  амортизация переоценивается пропорционально  изменению балансовой стоимости  актива до вычета износа так, что после  переоценки балансовая стоимость равняется  его переоцененной стоимости  или списывается с балансовой стоимости актива до вычета износа, после чего результат переоценивается.   

Сумма переоценки по мере эксплуатации актива переносится на нераспределенный доход в размерах, определяемых в  соответствии с применяемым методом  начисления амортизации. Вся сумма  переоценки переносится на нераспределенный доход только в момент выбытия  актива.

Если производится переоценка отдельного объекта основных средств, то переоценке подлежит и весь класс  основных средств, к которому относится  данный актив.

На ТОО «Оздоровительный центр Масимова» Основные средства выбывают тремя основными способами:

- списываются из-за полной  невозможности  их дальнейшего  использования;

- продаются;

- обмениваются.

Если часть единицы  актива, которая включена в балансовую стоимость данной единицы, была заменена, то необходимо списать с баланса  ее учетную стоимость.

Доход или убыток, возникший  в результате выбытия основных средств, определяется как разница между  оценочной суммой чистых поступлений  от выбытия и балансовой стоимостью актива и признаются как доход или расход

Прибыль, которую Данное предприятие получает при ликвидации объектов недвижимости, зданий и оборудования не должна классифицировать как доход.

Затраты на ремонт и эксплуатацию арендованных основных средств первоначальную стоимость не увеличивают, а признаются как текущие расходы в момент их возникновения.   Начисление амортизации  на основные средства, сдаваемые в операционную аренду, производится в соответствии с выбранным предприятием методом.

2. Учет нематериальных активов и их амортизация.

На ТОО «Оздоровительный центр Масимова» учет нематериальных активов ведется в соответствии с МСБУ 38 «Нематериальные активы».

Нематериальный актив  – это идентифицируемый не денежный актив, не имеющий физической формы, используемый в производстве или  при предоставлении товаров или  услуг.

Идентифицируемый – актив  удовлетворяет критерию идентифицируемости, когда он:

а) может быть отделен от организации для последующей продажи, передачи, сдачи в аренду или обмена;

б) возникает из договорных или других юридических прав вне  зависимости от того являются эти  права передаваемыми или отделяемыми.

 Расходы по приобретению  капитализируются. После первоначального  признания нематериальные активы  Данного предприятия учитываются по себестоимости, за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.

Срок полезной службы нематериальных активов – это период времени, на протяжении которого Данное предприятие предполагает использовать актив.

Амортизируемая стоимость  нематериальных активов распределяется систематически на протяжении их срока  полезного использования с использованием прямолинейного метода начисления амортизации. В связи с необходимостью срок полезной службы пересматривается.

Амортизируемые отчисления за текущий период признаются Данным предприятием в качестве расхода.

На нематериальные активы с неограниченным сроком полезной службы амортизация не начисляется.

Ликвидационная стоимость  принимается равной нулю, если Данное предприятие не продает нематериальные активы до конца срока полезной службы.

В случае выявления признаков  снижения стоимости нематериальных активов, проводится оценка балансовой стоимости каждого актива и когда  снижение стоимости выявлено, то балансовая стоимость уменьшается до возмещаемой  стоимости, любое превышение балансовой стоимости над возмещаемой суммой считается убытком от обесценения.

 

3. Учет финансовых инвестиций.

На ТОО «Оздоровительный центр Масимова» учет финансовых инвестиций ведется в соответствии с МСБУ 39»Финансовые инструменты: признание и измерение» и МСБУ 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации».

Финансовые инвестиции –  активы, которые предприятие владеет  в целях получения дохода(проценты, роялти, дивиденды, арендной платы ) и прочих выгод. К финансовым инвестициям также относятся инвестиции в недвижимость, которая не находится в эксплуатации.

 Инвестиционная недвижимость  – это имущество(земля или здание, либо часть здания, либо и то и другое), находящееся в распоряжении(собственника или арендатора по договору финансовой аренды) с целью получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости капитала.

Оценивается по себестоимости, включая затраты по сделке.

Для всех объектов инвестиционной недвижимости применяется только одна модель – модель справедливой стоимости. Объекты инвестиционной недвижимости не являются базой для исчисления налога на имущество.

При приобретении финансовые инвестиции оцениваются по фактическим  затратам, включая расходы непосредственно  связанные с приобретением, такие  как брокерское вознаграждение и  вознаграждение за банковские услуги.

Финансовые инвестиции классифицируются исходя из срока владения на категории:

- краткосрочные финансовые  инвестиции – со сроком владения  до года;

- долгосрочные финансовые  инвестиции - со сроком владения  свыше одного года.

Краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по справедливой стоимости. При этом увеличение стоимости признается как доход, а уменьшение – как  расход в том отчетном периоде, в  котором они возникли и относится на расходы периода.

Долгосрочные финансовые инвестиции оцениваются по покупной стоимости.

Перевод долгосрочных инвестиций в краткосрочные и наоборот, осуществляется по балансовой стоимости.