Анализ денежных потоков предприятия

y">Д = Р + ΔР, где   Д     - изменение денежных средств по балансу; Р - прибыль отчетная по ф. № 2; ΔР  — сумма корректировки.

Причиной расхождения между величинами Р и Д является, как отме­чалось выше, метод учета доходов.

Важной компонентой финансового состояния является движение обо­ротного капитала или текущих активов предприятия. С оборота мобильных активов как бы начинается весь процесс обращения капитала, приводится в движение вся цепочка хозяйственной активности предприятия. Поэто­му факторам ускорения оборотных средств, синхронизации движения оборотного капитала с прибылью и денежными средствами следует уде­лять максимум внимания.

Факторами «притока» оборотного капитала являются:

реализация товаров,

реализация имущества,

рост дебиторской задолженности,

реализация акций и облигаций на наличные.

Факторами «оттока» оборотного капитала являются:

закупки сырья и материалов,

приобретение объектов основных средств,

выплата заработной платы,

уплата процентов за кредиты,

увеличение резервов по сомнительным долгам,

списание запасов товарно-материальных ценностей как потери,

начисления на заработную плату.

Для увязки изменений прибыли, оборотного капитала и денежных средств необходимо выполнить несколько предварительных расчетов.

Первый расчет — это определение объема закупок материалов за от­четный период:

М = Rn + ΔКZ,

где  М  -  объем закупок материалов за отчетный период;

Rn - расчеты с поставщиками (погашенная в отчетном периоде кредиторская задолженность);

ΔКZ  -  изменение остатков кредиторской задолженности.

Таблица 3.4.

 

Исходные данные для анализа движения денежных средств на ООО «СтройФорум» за 2008-2009 гг. (тыс .руб.)

 

Показатель	2008 г.	2009 г.	Отклонение
			Абсолютное	Относительное, %
Состояние на начало отчетного периода: - Материальные запасы -Дебиторская задолженность - Кредиторская задолженность - Основные средства	12325   3157   8299 44845	14601   4132   8121 45312	+2276   +975   -178 +467	118,47   130,88   97,86 101,04
Операции за отчетный период: - Выручка от продажи - Расчеты с поставщиками - Расходы по оплате труда - Приобретение основных средств - Начислено амортизации	75180   46780   8067   9365   39300	80399   51391   9274   8420   42401	+5219   +4611   +1207   +55   +3101	106,90   109,06   117,96   115,07   107,9
Состояние на конец отчетного периода: - Материальные запасы -Дебиторская задолженность - Кредиторская задолженность - Основные средства	14601   4132   8302 45312	15583   4555   8397 49688	+982   +423   +95 +4778	106,72   107,74   101,14 110,64

 

Второй расчет - это определение суммы материальных затрат, вклю­чаемых в себестоимость продукции:

MZ = М - ΔZ,

где   MZ - материальные затраты, включаемые в себестоимость продук­ции;

ΔZ - изменение остатков производственных запасов.

Третий расчет — это определение суммы денежных поступлений от дебиторов: денежные поступления от дебиторов;

DZ = N - ΔRA

где DZ – денежные поступления от дебиторов;

N – выручка от реализации продукции без налога на добавленную стоимость, акцизов и спецналога;

ΔRA – изменение остатков дебиторской задолженности за отчетный период.

Рассчитаем объем закупок материалов, объем материальных затрат, включенных в себестоимость продукции и величину денежных поступлений от дебиторов. Результаты расчетов представим в табл. 3.5.

 

Таблица 3.5.

 

Расчет показателей движения денежных средств для

ООО «СтройФорум» за 2008-2009 гг. (тыс .руб.)

 

Показатель	2008 г.	2009 г.	Отклонение
			Абсолютное	Относительное, %
Объем закупок материалов	46783	51667	+4884	110,44
Объем материальных затрат, включаемых в себестоимость продукции	46527	50685	+4158	108,94
Денежные поступления от дебиторов	72870	78641	+5771	107,92

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.6.

 

Анализ взаимосвязи движения прибыли, оборотного капитала и денежных средств на ООО «СтройФорум» за 2008-2009 гг. (тыс. руб.)

 

Показатель	Прибыли и убытки		Оборотный капитал		Денежные средства
	2008 г.	2009 г.	2008 г.	2009 г.	2008 г.	2009 г.
1. Поступление средств - выручка от продаж - прирост запасов - денежные средства	75180 - -	80399 - -	75180 256 -	80399 982 -	- - 72870	- - 78641
2. Расходы - материальные затраты - закупки материалов - оплата материалов - оплата труда - приобретение основных средств - начислено амортизации	46527 - - 8067 -   39300	50685 - - 9274 -   42401	- 46783 - 8067 365   -	- 51667 - 9274 420   -	- - 46780 8067 365   -	- - 51391 9274 420   -
3. Чистые поступления (расход) средств	-18714	-21961	+20221	+20050	+17658	+17556

 

В таблице 3.6. даны результаты балансировки движения денежных средств.

Итоги чистых поступлений средств  балансируются между собой.

Итак, на анализируемом предприятии отток оборотного капитала является результатом полученного убытка – 18714 тыс .руб. в 2008 г. и 21961 тыс. руб. в 2009 г., начисленной амортизации 39300 тыс. руб. в 2008 г. и 42401 тыс. руб. в 2009 г., и затраты на приобретение основных средств 365 тыс. руб. и 420 тыс. руб. соответственно в 2008 г. и 2009 г.

Чистый приток денежных средств в сумме 17658 тыс. руб. в 2008 г. и 17556 тыс. руб. в 2009 г. образовался в результате сальдирования сумм притока и оттока средств. Приток средств образовался за счет амортизации и роста кредиторской задолженности и убытка, понесенного организацией.

Отток денежных средств вызван приобретением основных средств 9365 тыс. руб. и 8420 тыс. руб., ростом запасов на 256 тыс. руб. и 982 тыс. руб., ростом дебиторской  задолженности на 3 тыс. руб. в 2008 г. и 2009 г. соответственно.

                                                                                       

 

3

 

Заключение

 

Современная денежная система России, как и в большинстве других стран, основана на не разменных на золото деньгах. Основ­ные параметры денежной системы РФ определены в Федеральном законе от 10 июля 2005 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Россий­ской Федерации (Банке России)». Согласно данному Закону официальной денежной единицей РФ является рубль, который равняется 100 копейкам. Закон запрещает обращение на территории России других денежных единиц или различных денежных суррогатов. Правительство отказалось от ус­тановления масштаба цен. В Законе записано: «Официальное соот­ношение между рублем и золотом или другими драгоценными ме­таллами не устанавливается».

В экономике РФ значительная часть расче­тов проводится наличными деньгами, однако преобладают все-таки расчеты безналичным путем. Но если эмиссия наличных денег является монополией Банка России, то на эмиссию безналич­ных платежных средств в рыночной экономике ее быть не может. Безналичные деньги появляются в обращении в процессе депозитно-ссудной эмиссии коммерческих банков, которая может лишь косвенно регулироваться центральным банком. Жестких границ между обращением наличных денег и безналичным платежным оборотом в условиях рынка также не существует. При наличии законных оснований у владельцев банковских счетов ос­татки средств на них беспрепятственно превращаются в наличные деньги. Поэтому для поддержания стабильности национальной валюты необходимо управлять совокупным объемом платежных средств в экономике независимо от того, в какой форме они суще­ствуют.

Свободные денежные средства, в том числе в иностранной валю­те, организация, независимо от ее организационно-правовой формы собственности, обязана хранить в учреждениях банков.

Наличные денежные средства в пределах согласованного с об­служивающим банком лимита организация хранит в своей кассе. Эта часть рабочего капитала предназначена на текущие повседневные рас­ходы предприятия.

Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном счете 50 «Касса». К счету 50 «Касса» могут быть отрыты субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы» и др.

В сроки, определенные руководством, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности. Результаты такой инвентаризации оформляют актом.

Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу ор­ганизации, расходуются строго по целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной сторо­не чека).

Неиспользованный остаток денег сдается в кассу бан­ка. Возврат денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером.

Свободные денежные средства сверх лимита, согласованного с банком, организация, выступающая в качестве юридического лица и имеющая самостоятельный баланс, обязана хранить на расчетном счете.

Все операции по расчетному счету находятся под контролем уч­реждения банка и бухгалтерии организации. О возможных не­правильных записях по данному счету бухгалтерия обязана поста­вить в известность отделение банка не позднее 10 дней с момента получения выписки. Такие операции организация отражает на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В бухгалтерском учете организации для учета движения средств на расчетном счете открываются самостоятельный активный синтетический счет 51 «Расчетные счета».

При отсутствии на расчетном счете денежных средств для погашения всех обязательств, предъявленных к владельцу счета, банк помещает документы, не оплаченные в срок, в картотеку к внебалан­совому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» (так называемая картотека № 2).

Наряду с расчетными счетами организации могут иметь счета для учета денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и других текущих расходов.

В настоящее время в России активно распространяется новая для юридических и физических лиц форма расчетов – расчеты с использованием банковских корпоративных карт, или, как их еще называют, пластиковых карт. Банковская пластиковая карта – персонифицированное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ или услуг, а также получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах.