Анализ денежных потоков предприятия

Для осуществления сделок, предусматривающих использование в качестве средства платежа ино­странной валюты, организации-резиденты вправе иметь валютные счета в российских и зарубежных банках.

Организации-резиденты могут открывать неограни­ченное количество валютных счетов в российских банках, уполномоченных Центральным банком РФ на проведение операций с иностранной валютой.

Согласно письму МНС РФ от 02.09.02 № ШС-6-14/1355 в настоящее время организация в течение 10 дней обязана сообщать в налоговый ор­ган по месту постановки на учет только об откры­тии текущего валютного счета. Если валютный счет открывает филиал организации, то сообщение об этом направляется в налоговые органы всех ее по­дразделений, включая головное.

В 2007 г., в связи с либерализацией валютно­го регулирования, правовой режим использования организациями-резидентами своих валютных сче­тов существенно изменяется. Федеральный закон от 10.12.03г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ), по сравне­нию с действующим в настоящее время законом от 09.10.92 № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — За­кон № 3615-1) имеет прямой характер, содержит гораздо меньше отсылочных норм к подзаконным актам и устанавливает практически все важные па­раметры осуществления операций по валютным счетам.

В бухгалтерском учете безналичная ино­странная валюта должна признаваться в составе де­нежных средств. Обобщенная информация о нали­чии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации формиру­ется на счете 52 «Валютные счета», к которому ре­комендуется открывать следующие субсчета:

1 «Валютные счета внутри страны»;

2 «Валютные счета за рубежом».

Пересчет остатков безналичных денежных средств в иностранную валюту приводит к возник­новению курсовых разниц, подлежащих отнесению на финансовые результаты организации в качестве внереализационных доходов или внереализационных расходов.

Курсовые разницы отражаются в бухгалтер­ском учете отдельно от других видов доходов и рас­ходов, в том числе от финансовых результатов от операций с иностранной валютой (п. 21 ПБУ 3/2006).

Суммовые разницы образуются в расчетах между участниками рублевыми средствами, приравненными к какой-то условной разни­це, выраженной в иностранной валюте.

В соответствии с международными стандар­тами финансовой отчетности, а также требованиями ряда национальных стандартов (GAAP) отчет о дви­жении денежных средств как отдельная форма отчет­ности является составной  частью  полного пакета бухгалтерской отчетности. В то же время в соответ­ствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» (гл. III, ст. 13, п. 2) этот отчет не рассматривается как самостоятель­ная форма бухгалтерской отчетности, а относится к разряду приложений справочного, дополнительно­го, расшифровочного характера.

Конечный остаток денежных средств является показателем возможности предприятия своевременно гасить текущие обязательства денежной форме. При недостатке имеющихся свободных денежных средств должен увеличиваться входящий денежный поток предприятия за счет привлечения заемных средств. При избытке хозяйственных средств в абсолютной ликвидности над потребностью в финансировании должен увеличиваться исходящий денежный поток предприятия за счет вкладывания временно свободных денежных средств в прибыльные объекты.

Уровень оптимальности остатка денежных средств предприятия является показателем рациональности его денежных потоков. Превышение поступления денежных средств над их выплатой, в результате которого формируется остаток денежных средств сверх текущих потребностей предприятия, является нерациональным использованием денежных средств, так как приводит к снижению рентабельности капитала. Нехватка наличных денежных средств, которая возникает при превышении их выплат над поступлением, является отрицательным моментом в формировании денежных потоков, так как со временем может привести к снижению возможностей развития предприятия и даже к его банкротству.

Итоговые показатели, характеризующие объем денежных потоков предприятия, представляются в бухгалтерской отчетности в разрезе ряда частных показателей, которые дают возможность оценить, в каком объеме и из каких источников были получены денежные средства,  а также куда и сколько их было израсходовано.

Анализ    денежных    потоков    ООО    «СтройФорум»    выявил    следующие обстоятельства:

1.              На ООО «СтройФорум» осуществляется неэффективное управление денежными потоками по текущей деятельности. Исходя из анализа мы можем заключить, что организация не в состоянии своевременно гасить свои текущие обязательства в денежной форме. Для увеличения входящего денежного потока ООО Должно привлекать заемные средства. Нехватка наличных денежных средств является отрицательным моментом в формировании денежной потребности, так как со временем может привести к уменьшению возможностей развития предприятия и даже к банкротству.

2.     Из анализа следует, что в организации в течение всего периода не
хватало денег. Уровень достаточности в 2008 г. составил всего 7,03%, а в
2009 г. - 13,92%. Незначительное увеличение объема поступления денежных средств при одновременном увеличении чистого финансового результата привело к тому,  что   рентабельность  остатка  денежных  средств   повысилась   на 1,37%.   Таким   образом,   организации   нужно   обратить   внимание   на возможность   вложения    временно   свободных   денежных   средств   в прибыльные    объекты     и     подвергнуть    более    глубокому    анализу себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг, особенно коммерческих расходов, с целью выявления причин ее увеличения.

3.  Зарплатоемкость,              материалоемкость,амортизациоемкость,
оборачиваемость активов, доля среднего остатка денежных средств в
общей сумме положительного денежного потока и капитала) понизило
величину рентабельности денежного потока на 3,11%.

Суммарное воздействие таких факторов как зарплатоемкость, удельный вес среднего остатка денежных средств в общем объеме капитала организации снизило рентабельность на 7,40%.

Устранение   воздействия   выявленных   отрицательных   факторов   в деятельности ООО «СтройФорум» позволит повысить рентабельность денежного потока и эффективность хозяйственной деятельности в целом.

4.              Финансовое     состояние     предприятия     зависит     от     способности предприятия своевременно погашать долги, т.е. от ликвидности активов. Ликвидность активов, в свою очередь зависит от реального денежного оборота предприятия, сопровождающийся потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный и другие счета предприятия. Следовательно, эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние предприятия могут быть достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

5.       На анализируемом предприятии отток оборотного капитала является
результатом полученного убытка -   18714 тыс. руб. в 2008 г. и 42401
тыс. руб. в 2009 г. и затраты на приобретение основных средств 365
тыс. руб. и 420 тыс. руб. соответственно в 2008 г. и 2009 г.

6.       Чистый приток денежных средств в сумме 17658 тыс. руб. в 2008 г. и 17556 тыс. руб. в 2009 г. образовался в результате сальдирования сумм
притока и оттока средств.

7.       Отток денежных средств вызван приобретением основных средств 365 тыс. руб. и 420 тыс. руб., ростом запасов на 256 тыс. руб. и 982 тыс.
руб., ростом дебиторской задолженности на 3 тыс. руб. в 2008 и 2009
гг. соответственно.

На основе выводов  мы  можем выдвинуть следующие предложения: 

Руководству ООО  «СтройФорум» и его главному бухгалтеру необходимо:

1. рассмотреть   возможность   вложения    временно   свободных   денежных средств   в    прибыльные   объекты    и    подвергнуть   глубокому   анализу себестоимость продаваемых товаров, продукции;

2. рассмотреть структуру коммерческих расходов с целью их уменьшения;

3. исследовать    возможность    уменьшения    влияния    на    рентабельность денежных потоков таких факторов, как материалоемкость, удельный вес среднего остатка денежных средств в общем объеме капитала организации; организовать   жесткий   контроль   за   движением   прибыли,   оборотного капитала и денежных средств;

3

4. проанализировать   состав   запасов   па   предприятии    и   определить   их оптимальную величину;

5. проанализировать состояние дебиторской задолженности, составить таблицу, в которую дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования. Подобная группировка позволит руководству ООО «СтройФорум» принимать конкретные управленческие решения в области дебиторской задолженности и всех расчетных операций.

3

Список использованной литературы

1.              Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» с изменениями и дополнениями

2.              Федеральный закон от  30.12.2008г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

3.              Гражданский кодекс РФ.-2008 с изменениями и дополнениями

4.              Налоговый кодекс РФ.-2006. с изменениями и дополнениями

5.              Трудовой кодекс РФ.-2006.

6.              Приказ Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н “Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению”.

7.              Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета (под редакцией руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ А.С. Бакаева). - «ИПБ-БИНФА», 2001 г.

8.              План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. А.Н. Медведев. – Комментарии и корреспонденция счетов.– М.:“Налоговый вестник” 2005 г.

9.              Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов/ Предисл. И сост. А.С. Бакаева.2006

10.              Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. – М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2005.

11.              Кожинов В.Я Новый План счетов бухгалтерского учета. Типовые проводки. СПС Гарант 2005 г.

12.              Кожинов В.Я 6100 проводок по новому Плану счетов. СПС Гарант 2009 г.

13.              Абалкин Л.И. Экономическая энциклопедия. — 2009.

14.              Алборов Р.А., Хоружай Л.И., Концевая С.М., Основы аудита, 2001, с.20-6

15.              Алешина Е.И. Лимит остатка в кассе. Особые ситуации//Главбух.-2007-№22.-С.65-72.

16.              Аренс Э.А., Лоббен Дж.К. Аудит. 1995, с.469-484.

17.              Аснин Л.М., Кононова И.Я. Контроль и ревизия в организациях, 2007, с.256.

18.              Аудит: учебник / под ред. Подольского В.И.,2007.

19.              Будницкая С. Аудит денежных средств и денежных документов. _ М.: “Аудитор” 2009г.

20.              Бухгалтерский учет: Учебник/Под ред. П.С.Безруких.2005 г.

21.              Бычкова С.М. Понятие существенности в аудите// Бухгалтерский учет.- 2005.- №5.

22.              Гутова А.В. Управление денежными потоками: теоретические аспекты // Управление финансами предприятия.- 2007г.- №4. С.21-25.

23.              Деньги. Кредит. Банки. Под редакцией Лаврушиной О.И., 2005, С.334.

24.              Камышанов П.И., Барсукова И.В., Густяков И.М. Бухгалтерский учет: отечественная система и международные стандарты.2008 г.

25.              Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет. 2008, С. 263-307.

26.              Карл Маркс. Капитал. Том 1. Процесс производства капитала. 193, с.1-11, 78-89.

27.              Ковалев Е.И. Порядок обеспечения сохранности денежных средств в организации//Современный бухгалтерский учет .-2009-№4-С. 44-49.

28.              Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях. 2007,С.21-47.

29.              Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: “Финансы и статистика” 1995.

30.              Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.- 5-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2008.- 717 с.

31.              Кувшинов М.С. Бухгалтерский учет. Экспресс-курс: Учебное пособие/М.С.Кувшинов.- М.: КНОРУС, 2008.- 296 с.

32.              Курс экономики.под ред. Б.А. Райзберга., 2001, С. 266-275.

33.              Лебедева Е.А. Денежные документы// Бухгалтер Татарстана.-.2007.-№14.-С.12-15.

34.              Лигачева Л.А. Бухгалтерский учет; учебное пособие. 2005, с.133-162.

35.              Макаренко В. Чем платили на Руси// Управление персоналом.-2008.-№8.-С.57-60.

36.              Медведев Н.Н. Наличный денежный оборот в период реформ// Деньги и кредит.-2009.-№1.-С.43-47.

37.              Моисеев С.Р. Происхождение бумажных денег//Финансы и кредит.-2007.-№20.-С.72-76.

38.              Никитин В.М., Никитина Д.А.. Теория бухгалтерского учета, 2007, с. 214-223.

39.              Николаева О.А. Отчет о движении средств// Бухгалтер Татарстана.-2009.-№3.- С.23-26.

40.              Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие/Э.А.Маркарьян, Г.П.Герасименко, С.Э Маркарьян.- М.: КНОРУС, 2008.- 552 с