Налоги с физических лиц

     Бухгалтер по учету расчетов – ведет все  счета по учету расчетов, кроме счетов по налогам и заработной платы. К таким счетам относят счета по учету с поставщиками, покупателями, прочим дебиторам и кредиторам и др.

     На  данном предприятии используется программа  «1С - Бухгалтерия».

     Исходными данными для бухгалтерии являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок программа автоматически формирует баланс.

      Проведем  анализ основных технико-экономических  показателей деятельности предприятия.

      Таблица 6.

Основные  технико-экономические показатели деятельности

ООО «Строй-синтез» за 2009-2010 гг.

 

      В 2008 г. численность рабочих на предприятии  составляла 75 человек, объем реализации – 27706,4 тыс.руб. Это говорит о том, что данное предприятие стабильно  развивается, спадов в деятельности практически не наблюдается.

      Анализ показателей таблицы отображает, что за отчетный период выручка от реализации увеличилась на 4200,6 тыс. руб. или на 15%. При этом чистая прибыль увеличилась с 2400,16 тыс. руб. в 2009 г. до 3440,64 тыс. руб. в 2010 г., т.е. на 1040,48 тыс. руб. или 43,3%. Таким образом, по всем показателям организация стабильно функционирует и получает прибыль от своей деятельности.

     Бухгалтерский и налоговый учет ведется структурным подразделением ООО «Строй-синтез» - отделом по бухгалтерскому, налоговому учету и отчетности, возглавляемым главным бухгалтером. Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с Законом « О бухгалтерском учете», положениями по бухгалтерскому учету. Документами учетной политики ООО являются: положение об учетной политике, рабочий план счетов бухгалтерского учета, график документооборота и перечень учетных первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы, утвержденные соответствующими документами ООО.

     Предприятие имеет традиционную систему налогообложения, исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления о налогах и сборах. Формирование налогооблагаемой базы, ведение регистров налогового учета, составление налоговой отчетности по налогам и сборам осуществляет отдел бухгалтерии. Ответственность за правильность исчисления налогов и сборов несет главный бухгалтер. Исчисление и составление отчетности по НДФЛ осуществляет бухгалтер по учету заработной платы.

     Исследование  порядка исчисления и уплаты НДФЛ производится на основании показателей деятельности подразделения ООО «Строй-синтез». Штатная численность персонала с 2008 г. возросла на 10 человек и в настоящее время составляет 85 человек.  

     2.2.Порядок  формирования налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ 

    ООО «Строй-синтез» является налоговым  агентом по налогу на доходы физических лиц. Это означает, что на данную организацию в соответствии с  законодательством возложена обязанность  по исчислению, удержанию у налогоплательщика суммы налога и перечислению ее в бюджет.

    С 1 января 2011 г. в Налоговый кодекс внесены изменения, касающиеся НДФЛ: с этого времени налоговые агенты самостоятельно разрабатывают формы регистров налогового учета. В п. 1 ст. 230 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2011 г.) для налоговых агентов была установлена обязанность вести учет доходов, которые они выплатили физическим лицам, по форме, установленной Минфином России. Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 последняя форма (1-НДФЛ – хранится у работодателя) налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц была утверждена на 2003 г. [38].

    С 1 января 2011 г. согласно п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые  агенты самостоятельно разрабатывают  формы регистров налогового учета  и порядок отражения в них сведений о выплаченных физическому лицу доходах. В указанной норме перечислено, какие именно данные должны быть включены в регистры налогового учета. Это сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых ему доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с утвержденными кодами, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления НДФЛ, реквизиты соответствующего платежного документа.

    Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 НК РФ признаются:

1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
2. Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

    Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

    физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами  РФ - от источников в РФ или за пределами РФ;

    физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами  РФ - от источников в РФ.

    Ряд доходов не подлежит обложению НДФЛ. (ст. 208, 209, 217 НК РФ)

    Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды:

• Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
• Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

    Налоговый периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

    Налоговые ставки:

• 13% - основная ставка;
• 35% в отношении доходов:

стоимости выигрышей и призов, в части  превышающей 4000 рублей;

процентных  доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

суммы экономии на процентах при получении  заемных средств в части превышения установленных размеров;

в виде платы за использование денежных средств членов "кредитного потребительского кооператива" (пайщиков), а также  процентов за использование "сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом" средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения определенных размеров (абзац введен ФЗ от 27.07.2010 N 207-ФЗ);

• 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ, кроме доходов, получаемых (в ред. от 19.05.2010):

в виде "дивидендов" от долевого участия  в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;

от осуществления  трудовой деятельности, в отношении  которых налоговая ставка устанавливается  в размере 13%;

от осуществления  трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом "О правовом положении иностранных граждан в РФ", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

• 9% в отношении доходов:

от долевого участия, полученных в виде дивидендов;

в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года [12, стр. 248-315].

    Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.

    Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.

    Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

    До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода (форма 2-НДФЛ).

    Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:

    за  январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы  авансовых платежей;

    за  июль - сентябрь - не позднее 15 октября  текущего года в размере 1/4 годовой  суммы авансовых платежей;

    за  октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей [11, стр. 98].

    Налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ, 4-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:

• отдельные категории физических лиц;
• физические лица в отношении отдельных видов доходов. 

Подавать  декларацию должны физические лица: