Налоги с физических лиц

Тема: Налогообложение  физических лиц 
 
 

 

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Налоги с физических лиц как элемент налоговой системы…………………6

1.1. Экономическая  природа налогов с физических  лиц………………….6

1.2. История  развития и современное состояние налогообложения физических лиц в Российской Федерации………………………………..12

1.3. Зарубежная практика взимания налогов с физических лиц………...19

2. Анализ практики исчисления налога на доходы физических лиц, как основного налога с физических лиц, на примере ООО «Строй-синтез»…….27

2.1. Экономическая характеристика организации………………………..27

2.2.Порядок  формирования налоговой базы, исчисления  и уплаты НДФЛ………………………………………………………………….…….32

2.3. Анализ  предоставления вычетов по НДФЛ………………………….41

2.4. Роль налогов с физических лиц в формировании бюджета РФ…….49

3. Основные направления совершенствования налогообложения физических лиц………………………………………………………………………………...57

3.1. Приоритетные направления и проблемы развития налогов с физических лиц……………………………………………………………..57

3.2. Региональные различия в доходах населения России и социальное 
значение НДФЛ………………………………………………………….….64

3. 3. Введение отчетного периода для налоговых агентов: представление сведений об удержанных и уплаченных суммах НДФЛ……………...…72

Заключение………………………………………………………………………77

Список литературы……………………………………………………………...81

Приложение 

 

Введение 

     Актуальность  выбранной темы. Налоги – суть существования любого государства, одно из важнейших условий стабилизации финансовой системы. Именно поэтому налогам сегодня уделяется довольно пристальное внимание, так как именно через них государство сможет успешно решать экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.

     Экономическая сущность налогов с населения  характеризуется денежным отношением, складывающимся у государства с физическими лицами в процессе формирования бюджетных и иных фондов.

     Налоги  служат средством индивидуальной связи  гражданина с федеральной властью  и местными органами самоуправления. Они отражают его причастность к  формированию общегосударственных доходов и управлению ими, позволяют ощутить себя активным членом общества, дают основание для контроля за эффективным использованием государственных бюджетных и внебюджетных ресурсов, формируемых налогоплательщиками.

     В последние годы число налогов и сборов с физических лиц стабилизировалось, всё более приобретая черты определенной логической завершенности, несмотря на то, что отдельные подвижки в уменьшении их количества все же продолжаются.

    Перспектива развития налогообложения физических лиц видится, прежде всего, в создании таких условий, при которых наблюдается снижение социальной напряженности в обществе с одной стороны, и повышение фискальных возможностей налогов для решения в дальнейшем тех же социальных обязательств с другой стороны.

     Степень разработанности  проблемы. В научных исследованиях, статьях периодической печати налогам с физических лиц уделяется достаточно большое внимание российскими учеными и экономистами. Этой тематике посвящены работы Майбурова И. А., Панскова В.Г., Романовского М.В. и Врублевской О.В., Черника Д. Г. и др. авторов.

     Особое  место среди научных работ  занимают исследования, посвященные  вопросам совершенствования налогообложения физических лиц, проблемам его развития в увязке с идеями справедливости налогообложения. Здесь можно выделить таких авторов, как Дрожжина И. А., Цуциев М. и др.

     Поскольку формирование эффективной системы  налогообложения, и физических лиц  в том числе, осуществляется через  налоговую политику, проводимую в  стране, целесообразно выделить проект Минфина «Основные направления налоговой политики в РФ на 2012 -2013 гг.»,  работы Горского И., Шубина Д.

     Цели  и задачи исследования. Целью работы является анализ современного состояния налогообложения физических лиц и разработка предложений по его совершенствованию.

     Достижение  поставленной цели потребовало решения  следующих задач:

• рассмотреть экономическую сущность налогов с населения;
• изучить исторический аспект становления налогообложения физических лиц;
• проанализировать зарубежный опыт налогообложения населения;
• провести углубленный анализ НДФЛ, как основного бюджетообразующего налога с физических лиц;
• провести анализ доли налогов с физических лиц, адинистрируемых ФНС, в формировании доходов бюджетов различных уровней;
• исследовать проблемные стороны налогов с физических лиц;
• разработать предложения по устранению данных недостатков.

      Объектом  исследования в части анализа исчисления налога на доходы физических лиц является ООО «Строй-синтез».

     Предметом исследования выступает механизм исчисления, уплаты и администрирования налога на доходы физических лиц, а также роль налогов с физических лиц в формировании бюджета.

     Теоретической базой исследования послужили труды ученых и экономистов по вопросам налогообложения и социальной защиты.

     Информационную  базу исследования составили законодательные и нормативно – правовые акты федеральных органов власти и акты Федеральной налоговой службы РФ.

     Основные  положения работы проиллюстрированы  таблицами, графиками, диаграммами, информационной базой которых явились статистические данные Федеральной службы государственной статистики РФ, Федеральной налоговой, Министерства финансов РФ, публикации  в периодических изданиях, информационные ресурсы сети Интернет.

     Практическая  значимость исследования определяется возможностью использования сделанных выводов и обобщений для выработки мероприятий по совершенствованию налоговой системы РФ.

     Структура работы определена целью и задачами исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения. 

      Первая  глава дипломной работы раскрывает теоретические аспекты налогов с физических лиц. В ней рассматриваются экономические основы налогов с физических лиц, история развития и современное состояние налогообложения физических лиц, зарубежная практика налогообложения и возможность ее использования в России.

    Вторая  глава посвящена анализу исчисления и уплаты НДФЛ налоговым агентом на примере ООО «Строй-синтез», отдельный параграф посвящен анализу доли налогов с физических лиц в формировании бюджета РФ.

     В третьей главе раскрываются актуальные проблемы действующей системы налогообложения физических лиц, предлагаются пути ее совершенствования.

 

1. НАЛОГИ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ КАК ЭЛЕМЕНТ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

1.1. Экономическая природа  налогов с физических лиц 

    Налог как экономическая категория  выражает денежные отношения между  государством, с одной стороны, и  физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в  процессе вторичного распределения (перераспределения) вновь созданной стоимости  ВНП и отчуждения части ее стоимости в распоряжение государства в обязательном порядке.

    Субъективная  сторона налогов (их виды, уровень  ставок и т.п.) определяется внешней  средой, в которой функционируют  налоги. Особенно важное значение здесь  имеют: уровень социально-экономического развития страны, тип государственного устройства, традиции и т.д. Установление налогов производится путем принятия налогового законодательства, определяющего понятие налогов, а также сборов, приравненных к налоговым платежам. Нормативное определение налога содержится в Налоговом кодексе РФ (ч.1, ст.8):

    «1. Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    2. Под сбором понимается обязательный  взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов госорганами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий» [2, стр. 9].

    Налоговые отношения структурно входят в систему финансовых отношений, но как особый их вид имеют отличительные признаки, присущие именно налогам. Это обязательность, безвозмездность, безэквивалентность.

    Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые включают:  

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

    В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

    Изучение  налогов с физических лиц в  развитии представляет возможность  сделать выводы о том, что налогообложение  в различных странах базируется на сопоставимых принципах. Первый из них – обязательное участие каждого гражданина в поддержке государства частью своих доходов, второй – обеспечение государством населению определенного набора «неделимых благ». Нарушение этого баланса отношений в пользу государства приводит к нежеланию граждан платить налоги, к сокрытию ими значительной части доходов. Иначе говоря, плательщика нельзя лишать платежеспособности.

    Повышение налогов с населения увеличивает  доходы бюджета только на один налоговый  период, поскольку уже в следующем таком периоде база для их уплаты может резко сократиться. Снижение налогов с граждан стимулирует рост доходов населения, увеличение потребления, рост производства товаров и услуг и, как следствие, всех налоговых поступлений [16 стр. 42].

    Налоги  с физических лиц можно рассматривать в единстве экономического, финансового и политического аспекта.

    Экономический аспект определяется процессом отчуждения части собственности плательщиком в пользу государства.

    Финансовый  аспект – характеризуется обязательностью налогового платежа в денежной форме и наполнением бюджетов разных уровней налоговыми платежами.

    Политический  аспект – состоит в воспроизводстве  системы государственной власти, в согласовании интересов тех  или иных слоев общества.

    Экономическая сущность налогов с физических лиц характеризуется денежным отношением, складывающимся у государства с физическими лицами в процессе формирования бюджета.

    Налоги  служат средством индивидуальной связи  гражданина с федеральной властью  и местными органами самоуправления. Они отражают его причастность к формированию общегосударственных доходов и управлению ими, позволяют ощутить себя активным членом общества, дают основание для контроля за эффективным использованием государственных бюджетных и внебюджетных ресурсов, формируемых налогоплательщиками.