Налоги с физических лиц

    Главное отличие взимания и распределения  подоходного налога в Канаде от Российской Федерации заключается в следующем: закрепление подоходного налога осуществляется на каждом уровне и его последующего распределения не происходит [18, стр. 121].

Подоходный  налог и его распределение  по уровням бюджетной

системы в США.

    Американская  система налогообложения считается  одной из наиболее сложных. Правительство  уделяет большое внимание ее совершенствованию, так как среди множества факторов, принимаемых во внимание компаниями при осуществлении своей деятельности, именно налоги играют существенную роль.

    Государственная финансовая система США состоит  из финансовой системы Федерации, финансовой системы штатов, финансовой системы  местных органов власти. Налог на доходы физических лиц дает почти половину всех доходов и составляет почти 10% ВНП. Индивидуальный подоходный налог – это один из основных бюджетообразующих налогов. Для бюджетов штатов является вторым по значимости налогом и составляет более 30 % в общем объеме поступлений.

    Уплата  данного налога осуществляется по прогрессивной шкале. Каждая более высокая ставка применима лишь к строго определенной части облагаемой суммы (дискретность налоговых отчислений).

    Подоходный  налог взимается в 44 штатах из 50. Каждый штат самостоятельно принимает решение о взимании или не взимании налога на своем уровне. В штатах, где этот налог не взимается, решение о его сборе является прерогативой органов местного самоуправления. Его отличие от федерального подоходного налога заключается в уровне и системе льгот, а также разрешенных вычетах при определении налоговой базы. В одних штатах в качестве базы определения налогооблагаемого дохода, используя методику федерального правительства, назначают собственную налоговую ставку. В других же налоговые обязательства по уплате подоходного налога правительству штата представляют собой просто процентные отчисления от суммы, уплаченной федеральному правительству.

    В целом по штатам расходы объединенных бюджетов штатов составляют 26% от расходов федерального бюджета. Доходы бюджетов штатов:

    1. Основной источник - налог с оборота и акцизы (косвенные налоги около 50% доходов) средняя ставка по налогу с оборота - 4%.

    2. Подоходный налог с населения  - это дополнительный налог к  федеральным 2-10% (занимает 30% в доходах).

    3. Налог на прибыль корпораций - дополнительный к федеральному. Его доля - 8% всех доходов. Ставка 2-10%, в некоторых штатах их не выделяют, а идет как подоходный налог с юридических и физических лиц.

    4. Остальное - налоги на дарение,  имущественный налог.

    Основной  доходный источник - поимущественные налоги - 3/4 всех доходов. Это налоги: с недвижимости (ставка 1,5% (примерно 1500$ в год)), с продаж и акцизы (11%+подсходный налог + налог на прибыль) - доля 6% во всех доходах.

    Для местных бюджетов характерна сильная  несбалансированность. Все расходы местных бюджетов составляют около 40% расходов федерального бюджета. Доходы почти в 2,5 раза меньше местных расходов. Основной механизм бюджетного регулирование - субвенции (целевые дотации на сбалансирование местных бюджетов). На образование, здравоохранение целевое использование строго контролируется.

    Таким образом, в США подоходный налог  занимает первое место в структуре  доходов федерального бюджета. Штаты  имеют право сами вводить налоги, устанавливать льготы, если это не противоречит федеральным законам.

    Прежде  всего, необходимо отметить существенное значение  подоходного налога для бюджета страны [24, стр. 146-149].

    В отличие от России в развитых странах  прямое налогообложение занимает ведущее  место при формировании бюджета. При этом муниципальным образованиям предоставляется право применения федеральных налогов на своей территории, установления льгот и ставок.

    Также отличительной чертой вышерассмотренных  стран является особенность формирования местных бюджетов. Как правило, все  местные бюджеты формируются за счет местных налогов и сборов.

    И, наконец, третья особенность заключается  в сильном налоговом бремени. Большая часть доходов бюджета - налоговые поступления (около 80%). Ставки налогов разбросаны в диапазоне  от 20 до 60%.

    Развитие  внешнеэкономического сотрудничества и интеграция Российской Федерации в международное сообщество будет способствовать совершенствованию налоговой политики в РФ, а так же устранению недостатков в бюджетной системе России [35].

    Из  приведенного выше можно сделать  вывод, что на первый взгляд система налогообложения в России одна из самых льготных в мире. Во Франции, США, Китае и большинстве других стран налоги существенно выше. Чемпионом мира по налогам является Швеция. Шведы отдают государству больше чем каждую вторую заработанную крону. Налоговое бремя Швеции составляет около 51% ВВП, что значительно выше среднего по Европе - 41,5% и тем более России, где доля налогов в ВВП составляет около 36%. В табл. 5 приведены некоторые показатели, позволяющие сравнить системы налогообложения России и Швеции.

Таблица 5.

Показатели  налогообложения в России и Швеции.

 

    При всей тяжести налогов жители Швеции живут в материальном плане намного лучше жителей России. ВВП на душу населения в Швеции почти в шесть раз выше, чем в России. Причин отставания много, и налоговая система - не последняя в их ряду.

    По  данным 2009 года разрыв в доходах 10% богатых и 10% бедных увеличился с 15,3 раз в 2008 г. и до 16,5 раза в 2009 г. [15, стр. 213-218].

    Одна  из причин указанного дисбаланса и  нищеты значительной части населения - плоская шкала НДФЛ, целесообразность использования которой вызывает сомнения. Способ решения проблемы - перераспределение доходов.

    НДФЛ  со ставкой 13% независимо от дохода уникален. Россия, похоже, единственная страна с плоским и таким малым налогом. При этом принятый у нас не облагаемый налогом доход 400 руб. в месяц, представляемый в форме вычета, в 45 раз меньше среднего по Европе. Например, в Германии не облагаемый подоходным налогом ежемесячный доход равен 638 евро (около 22 тыс. руб.), а максимальный налог (42%) берется с дохода, превышающего 4346 евро (около 150 тыс. руб.). В Китае темпы роста ВВП достигли в 2005 г. 9,2% во многом благодаря отлаженной налоговой системе. Максимальная ставка подоходного налога в КНР составляет 45%, а не облагаемый налогом доход - 800 юаней (2,8 тыс. руб.).

    Таким образом, главной целью развития налоговой системы РФ в долгосрочной перспективе является формирование такой налоговой системы, которая будет являться  конкурентоспособной, стимулирующей экономический рост и обеспечивающей необходимый уровень доходов бюджетной системы с одной стороны и иметь направление социальной справедливости с другой стороны.

 

2. АНАЛИЗ ПРАКТИКИ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ, КАК ОСНОВНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, НА ПРИМЕРЕ ООО «СТРОЙ-СИНТЕЗ»

2.1. Экономическая характеристика  организации 

    Место нахождения организации: г. Рязань, ул. Есенина, д. 112.

    ООО «Строй-синтез» стоит на общей (классической) системе налогообложения. ОСН включает полный перечень налогов и отчетности (баланс и отчет о прибылях и убытках), уплачиваемых ООО как налогоплательщиком, так и налоговым агентом.

     Уставный  капитал Общества составляет 10000 (десять тысяч) рублей.

    Основной  целью деятельности фирмы, в соответствии с Уставом ООО «Строй-синтез», является расширение рынка товаров и услуг, а также получение прибыли.

    Основными видами деятельности являются:

• Торгово-закупочная деятельность, в том числе оптовая, розничная, комиссионная торговля промышленными товарами, открытие торговых точек.
• Посредническая деятельность.

    Также Уставом фирмы предусмотрены  некоторые виды деятельности, которыми фирма в данный момент не занимается:

• Полиграфическая и рекламная деятельность.
• Экспортно-импортные операции.
• Бытовые услуги населению и др.

    ООО «Строй-синтез» занимается продажей строительных материалов.

    Правовое  положение ООО «Строй-синтез»  определяется Гражданским кодексом РФ, Федеральным Законом «Об обществах  с ограниченной ответственностью»  и другими нормативно-правовыми актами, а также уставом ООО «Строй-синтез».

     Общество  самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а также  частными лицами.

     Высшим  органом управления обществом является общее собрание участников. Деятельностью общества в периоды между собраниями руководит Совет директоров. Исполнительным органом является  генеральный директор, который избирается на общем собрании участников на срок 5 лет, который исполняет решения общего собрания участников и Совета директоров общества. Оно регулярно собирается один раз в год для утверждения бухгалтерской отчетности, отчета  директора, отчета главного бухгалтера общества, распределения чистой прибыли, решения стратегических вопросов деятельности общества.

   Организационная структура предприятия выглядит следующим образом:

     

   

Рисунок 2. Организационная структура ООО «Строй-синтез».

     Охарактеризуем  организационную структуру отдела по бухгалтерскому, налоговому учету и отчетности ООО «Строй-синтез» (рис.3).

     

     Рисунок 3. Организационная структура бухгалтерии.

     Структура бухгалтерии линейного типа, т.е. все бухгалтера подчиняются непосредственно  главному бухгалтеру.

     Главный бухгалтер отвечает за организацию  бухгалтерского учета на предприятии, разрабатывает учетную политику, занимается ведением учета основных средств, налогов, а также составлением финансовой отчетности предприятия.

     Бухгалтер по учету заработной платы – начисляет заработную плату работникам предприятия, начисляет отпускные, больничные листы. Кроме этого отвечает за правильное и своевременное отчисление в фонды социального страхования.

     Бухгалтер кассир – ведет счета по учету  денежных средств на расчетном счете и в кассе. Кроме этого, выполняет функции кассира предприятия, выдает и принимает денежные средства в кассе.

     Производственно-калькуляционная  группа – занимается расчетом нормативов и калькуляцией себестоимости продукции. Также данная группа осуществляет учет отклонений от норм и выявляет причины этих отклонений.

     Бухгалтер материального стола – осуществляет бухгалтерский учет производственных запасов предприятия, а также  учет выпуска готовой продукции.