ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО  ПО ОБРАЗОВАНИЮ 

       ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

       «Санкт-Петербургский  государственный

       университет экономики и финансов» 

Факультет финансово-кредитных и международных  экономических отношений 

Кафедра финансов 

       К защите допускаю:

       Зав. кафедрой  финансов

       Д-р  экон. наук, проф ._______________ М.В. Романовский

       «__»___________________2007 г. 
 

Дипломная работа

На тему  « Методология и практика реформирования НДС » 

       Студента 5 курса 531 группы

       Мельничука  Максима Викторовича

       Научный руководитель:

       Ассистент кафедры финансов Минкевичюте И.Г. 

       Декан ФФК и МЭО

       Д-р  экон. наук, проф. ________________ Е.С. Вылкова 

       Санкт-Петербург 2007 г.

 

        СОДЕРЖАНИЕ

 

       ВВЕДЕНИЕ

     Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

     Налоги  известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.

     Адам  Смит сформулировал четыре основополагающих, ставших классическими, принципа налогообложения, желательных в любой системе  экономики:

     1) Подданные государства должны  участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства.

     2) Налог, который обязывается уплачивать  каждое отдельное лицо должен  быть точно определен (срок  уплаты, способ платежа, сумма  платежа).

     3) Каждый налог должен взиматься тем способом или в то время, когда плательщику удобнее всего оплатить его.

     4) Каждый налог должен быть так  задуман и разработан, чтобы он  брал и удерживал из кармана  народа как можно меньше сверх  того, что он приносит казне  государства.

     Переходя  к проблеме налогов в Российской Федерации, необходимо отметить, что  все 4 принципа находят у нас слабое отражение. На данном этапе развития, экономика имеет огромные перспективы роста. Ежегодное увеличение ВВП, привлечение иностранных инвестиций в развитие производств, рост благосостояния населения, всё это показывает огромный потенциал как нашей страны в целом, так и её экономики. Но для дальнейшего успешного развития предстоит преодолевать существующие негативные явления в системе налогообложения. В настоящее время практически всеми признается, что эффективная реформа налоговой политики и системы налоговых органов в стране — ключевой фактор успеха для бизнеса и государства.

     Проблема  налогов — одна из наиболее сложных  в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы. Пожалуй, нет сегодня другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система — это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Поэтому к выдвигающимся предложениям о серьезной ломке созданной к настоящему времени налоговой системы необходимо подходить весьма осторожно, просчитывая не только сиюминутную отдачу от этих преобразований, но и их влияние на все стороны экономики и финансов.

     Естественно, что идеальную налоговую систему  можно создать только на серьезной  теоретической основе, учитывающей специфику экономических отношений в обществе, созданный научный и производственный потенциал.

     Налоговая система должна органически влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства  и в то же время препятствовать падению уровня жизни низкооплачиваемых слоев населения.

     Главная причина несоответствия налоговой  системы РФ основным принципам налогообложения  — отсутствие стабильности в проведении общей экономической политики, отсутствие государственных программ, четко  определяющих приоритеты промышленной и научно-технической политики, а также налоговые льготы. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.¹ Однако действующая в Российской Федерации налоговая система не отвечает в полной мере ни интересам налогоплательщика (запутанность и неоднозначность трактовки законодательных и нормативных актов, неимоверная частота внесения изменений в законы), ни федеральной налоговой службы (многочисленные возможности ухода от уплаты налогов, разнообразные льготы приводят к неравенству налогоплательщиков и наносят колоссальный ущерб экономике, рынок заполнили оффшорные предприятия и фирмы-однодневки, права налоговой службы чрезвычайно ограничены, работа налогового инспектора малооплачиваема). Очевидно, что система устарела и нуждается в замене.

     Исходя  из актуальности данной проблемы, целью  работы является рассмотрение налога на добавленную стоимость, как одного из определяющих источников доходов бюджета Российской Федерации, существующих проблем, а также анализ и выявление некоторых путей их решения.

       Своевременное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном и местных уровнях. Это достигается в значительной степени за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки.

       На  основе этого можно определить задачи дипломной работы:

1. Определение понятий «методология», «налог», «НДС» в современной экономической литературе, законодательстве РФ.
2. Исследование исторических этапов реформирования налоговой системы РФ в целом и НДС в частности.
3. Определение основных элементов НДС.
4. Исследование некоторых схем ухода от обложения НДС с позиции потерь бюджета РФ.
5. Выявление основных путей и методов реформирования НДС.

 

        ГЛАВА 1. МЕТОДОЛОГИЯ РЕФОРМИРОВАНИЯ НДС

       1.1.ОПРЕДЕЛЕНИЯ «НАЛОГ» И «МЕТОДОЛОГИЯ» ОТЕЧЕСТВЕННЫМИ И ЗАРУБЕЖНЫМИ АВТОРАМИ

       Налог – элемент общественного бытия. Первые упоминания о налоге мы находим  в философских трактатах античных мыслителей. На заре человеческой цивилизации философы понимали налог как общественно необходимое и полезное явление, несмотря на то, что известные им налоговые формы были варварскими. По мере общественного развития налоговые формы постепенно менялись, приближаясь к их современному содержанию, но неизменным оставался глубинный смысл понятия "налог" – опосредования процесса обобществления необходимой для общества части индивидуальных доходов (богатств)².

       Восприятие  необходимости налога как такового позволило классикам экономической  мысли более 300 лет назад сформулировать фундаментальные принципы налогообложения и определения налога в качестве "жертвоприношения", "добровольно отдаваемых наложений", "страховой премии", "платы за общественные услуги" и др.³

       Методология – система принципов и способов организации и построения теоретической и практической деятельности, а также учение об этой системе⁴

       Методология налогообложения является наименее исследованной в России областью налоговых правоотношений. Усилия ученых и законодателей обычно направлены на решение прикладных налоговых проблем. При этом подчас забывается, что без исследования методологии налогообложения успех налоговых реформ невозможен.

       Методология налогообложения – это теоретическое, научно-практическое и концептуально-правовое обоснование сущности понятия "налог", а именно: это одновременное исследование налога в качестве объективной экономической категории и в качестве конкретной формы правовых взаимоотношений налогоплательщиков с государством.⁵

       Методологические  основы налогообложения – это  выбор налоговых форм и наполнение их конкретным содержанием (принятие организационно-правового порядка исчисления и уплаты налогов), установление прав и обязанностей сторон налоговых правоотношений.

       Создание  методик налогообложения, адекватно  отражающих состояние экономики и политики, является логическим завершением методологических исследований налоговых проблем в рамках каждого этапа налогового реформирования.

       Анализ  сущности налога предполагает исследование его неоднозначности. Налог – это философская и экономическая категория и одновременно конкретная форма правовых взаимоотношений, закрепляемых в законодательном порядке при наполнении доходами казны государства (бюджета).

       Налог как конкретная форма принудительного  изъятия части совокупного дохода общества в казну государства отражает все достоинства и недостатки конкретного экономического пространства и конкретной системы государственного устройства и управления.⁶

       Налоговые формы взаимоотношений общества с государством носили самые разные названия. Немецкие ученые рассматривали налоги как поддержку, оказываемую государству гражданами (stauer – поддержка). В Англии налог до сих пор носит название datu – долг, обязательство. Законодательство США определяет налог как tax – такса. Закон о налогообложении во Франции налоговые отношения определяет как import (обязательный платеж). Принудительный характер налоговой формы в российской практике подчеркивал термин "подати" – принудительный платеж.

       1.2. ПОНЯТИЕ, ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И РОЛЬ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

       НДС - налог, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. В моделях западных экономических систем он выполняет важную роль в регулировании товарного спроса. Внедрение НДС в России обусловлен необходимостью обеспечения стабильного источника доходов в федеральный бюджет. 

Объект  налогообложения:

1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
2. Передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4. Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

 

       Плательщики:

1. организации;
2. индивидуальные предприниматели;
3. лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.