Лекции по налогам

    3. Ставка налога на прибыль установлена в размере 20% от налогооблагаемой базы.

    При исчислении облагаемой прибыли валовая прибыль уменьшается на сумму отчислений в резервный фонд. Оставшаяся прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы:

   - направленные на финансирование  капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения при использовании начисленного износа;

   - в размере 30% от капитальных вложений на природоохранные мероприятия;

   - затраты в пределах установленных  нормативов на содержание объектов социального и культурно-бытового назначения;

   - взносов на благотворительные  цели - не более 5% облагаемой прибыли  и др. Налоговые льготы не должны  уменьшать фактическую сумму  налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50%.

    Источником  платежа является прибыль остающаяся после отчисления местных налогов предприятия (Д 99 = К 68-5).

    Налог на прибыль для иностранных юридических лиц выплачивается в размере 20% со всех доходов и 10% от сдачи имущества в аренду за счет прибыли, полученной на территории РФ в рублях или валюте по курсу ЦБ на день уплаты налога (Д 99 = К 68-5).

    Источником  платежа для российских предприятий  является прибыль остающаяся после  отчисления местных налогов предприятия. (Д 99 = К 68-5).

• Организация должна платить налог на прибыль, если она является:

- российской фирмой,

- иностранной фирмой, которая  имеет в России постоянные представительства.

Прибыль = доходы - расходы

• Доходы
• Доходы от реализации
• Внереализационные доходы
• Расходы

- непосредственно связанные с производством и реализацией продукции

   - внереализационные  расходы

   - внереализационные доходы

   - доходы от купли-продажи валюты

   - суммовые разницы

   - доходы от сдачи объектов в аренду (более года)

   - проценты по кредитам и займам

   - доходы от долевого участия

   - штрафы и пени

Расходы, связанные с производством и реализацией:

• Материальные расходы
• Расходы на оплату труда
• Суммы начисленной амортизации
• Прочие расходы

Материальные  расходы (ст.254)

• Сырье, материалы для производства
• Материалы для упаковки
• инструмент, инвентарь, спецодежда
• Комплектующие и полуфабрикаты
• Топливо, вода, энергия, транспортные и другие работы
• Работы и услуги производственного характера
• Услуги сторонних организаций по приему, хранению, уничтожению экологически опасных отходов

Расходы на оплату труда (ст. 255,искл-ст.270)

• Суммы заработной платы и премии
• Компенсации, связанные с режимом и условиями работы
• Денежные компенсации за неиспользованный отпуск (при увольнении)
• Оплата труда работников по договорам гражданско-правового характера (кроме ИП)
• Расходы на обязательное и добровольное страхование работников, а также пенсионное обеспечение.

Суммы начисленной амортизации (ст.259)

• Линейный метод амортизации
• Нелинейный метод амортизации

Прочие  расходы

• Ремонт основных средств
• Освоение природных ресурсов (ст.261)
• Расходы на НИОКР (ст.262)
• Обязательное и добровольное страхование имущества (ст.263)

Др.виды прочих расходов (ст.264) п. 1-4.

• Налог на имущество, налог на рекламу, земельный налог, транспортный налог
• Платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду
• Комиссионные расходы
• Расходы на гарантийный ремонт
• Платежи за аренду или лизинг

Другие виды прочих расходов (ст.264 п. 2-4).

• Оплата юридических, информационных, консультационных, аудиторских услуг
• Оплата услуг по ведению бухгалтерского учета  и нотариальных услуг
• Канцелярские товары
• Почтовые, телефонные и другие услуги связи

Другие виды прочих расходов (ст.264 п.3-4)

• Содержание служебного автотранспорта
• Компенсации за использование личных автомобилей
• Расходы на командировки
• Представительские расходы (не более 4% оплаты труда)
• Повышение квалификации работников

Другие виды прочих расходов (ст.264 п.4-4)

• Расходы по набору работников
• Компьютерные программы (стоимостью менее 20000 руб.)
• Изучение текущей ситуации на рынке
• Расходы на рекламу
• Право пользования патентами
• Сертификация товаров (работ, услуг).

    Налоговый период календарный год, а отчетный период – квартал нарастающим итогом.

    Отчетная  форма - Налоговая декларация – это официальное заявление налогоплательщика о полученных им за истекший период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах и составляется ежеквартально.

 

    Подтема 3.4.  Налог на доходы физических лиц.

Экономическая сущность и назначение налога. Плательщики  налога. Объект обложения. Определение  совокупного годового дохода. Доходы, освобождаемые от обложения налогом. Облагаемый совокупный годовой доход. Льготы и ставки по налогу. Налогообложение доходов граждан за выполнение ими трудовых обязанностей по месту основной работы, получаемых не по месту основной работы, по совместительству, по договорам. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности. Содержание декларации о фактически полученных доходах гражданина, порядок ее составления и представления налоговым органам.

    Подоходный  налог – это обязательный платёж за месяц, устанавливаемый для лиц, имеющих доходы. Налог с дохода физических лиц регламентируется гл.23 НК РФ. К уплате налога привлекаются физические лица как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в России (граждане России, иностранные граждане, лица без гражданства). К физическим лицам, постоянно проживающим в России, относятся лица, прожившие на ее территории не менее 183 дней в календарном году. Объектом налогообложения является совокупный доход, полученный в календарном году:

   - у лиц, имеющих постоянное местожительство в России - от источников в России и за ее пределами;

   - у лиц, не имеющих постоянного  местожительства в России от  источников в России.

    При налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежной (национальной или иностранной, пересчитанной по курсу Центрального банка), так и в натуральной форме. При получении доходов в натуральной форме пересчет их производится по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии по свободным рыночным, действовавшим на дату получения дохода. При получении физическими лицами, постоянно проживающими в России доходов от выполнения ими работ по гражданско-правовым договорам, включая предпринимательскую деятельность. Сумма валового дохода для целей налогообложения уменьшается на сумму документально подтвержденных плательщиком расходов, непосредственно связанных с получением этого дохода.

    Из общих доходов исключают  доходы, не подлежащие налогообложению:

    Перед определением налогооблагаемой суммы  дохода из совокупного дохода исключаются установленные законом налоговые вычеты.

  1. Стандартные налоговые вычеты за каждый месяц, утверждённые законом: лица связанные с радиацией – 3000р; герои СССР, России и ряд других групп – 500р; все работники – 400р до достижения дохода нарастающим итогом с начала года -40000руб; иждивенцы – 1000р до достижения дохода нарастающим итогом с начала года 280000руб.).

  2. Социальные налоговые  вычеты:

  - суммы, перечисленные по заявлениям  физических лиц на благотворительные  цели (организациям культуры, образования, здравоохранения и соцобеспечения, финансируемым из бюджета) в размере фактически произведённых расходов, но не более 25% получаемого в налоговом периоде дохода;

  - суммы, уплаченные за обучение  в налоговом периоде, но не более 50000руб.

  - суммы, уплаченные за лечение  в налоговом периоде, но не  более 50000руб. 

  При этом общая сумма социальных вычетов  по этим двум направлениям может быть не более 50000руб., а в целом по социальным выплатам не более 100000руб.

  - суммы, направленные в течение отчетного года, но не более чем три года подряд, физическими лицами, являющимися застройщиками либо покупателями жилого дома, квартиры, дачи, садового домика, а также на погашение кредитов на эти цели.

  3. Имущественные налоговые  вычеты:

  - суммы, полученные от продажи  жилых домов, квартир, дач, земельных  участков и долей в этом  имуществе, находившиеся в их  пользовании не менее трех  лет, но не более 1000 000руб., а  также от реализации прочего имущества до 125000 руб.

   - суммы, направленные в течение отчетного года, но не более чем три года подряд, физическими лицами, являющимися застройщиками либо покупателями жилого дома, квартиры, дачи, садового домика, а также на погашение кредитов на эти цели.

  4. Профессиональные  налоговые вычеты:

  - расходы, связанные с получением  доходов у отдельных категорий  частных предпринимателей, в сумме фактических расходов, подтверждённые соответствующими документами, а при их отсутствии 20% от выручки.

  Кроме того, применяются другие скидки и льготы в соответствии с Законом о налоге с доходов физических лиц.